会计研究方法综述

一、规范会计研究的方法及优缺点

规范会计是一套关于“应该是什么”的系统知识体系，它以若干会计假定为起点，通过提出一系列基本的会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑高度上概括或指明最优化的会计实务是什么，进而指导实务，规范实务。

规范会计研究的优点：一是研究方法成熟。归纳法或演绎法是规范会计研究主流方法，这两种方法历史悠久，逻辑性强，容易掌握，易于理解。二是适用范围较广。规范研究可以不受预定模式的束缚，把理论概念或结论建立在大量现象的基础上。规范会计研究的缺陷：一是价值不中立。规范会计研究强调价值判断，研究者的个人价值偏好会影响所搜集的资料和对研究结果的解释，进而影响研究结论的客观性。二是逻辑前提缺乏检验。规范会计研究强调证实性而不强调证伪性。但为证实论点所依据的逻辑起点假设却未经过验证，很多理论仍属于学术上的推论。三是定性描述难以识别会计问题的本质现象。

实证会计研究的过程及优缺点

实证会计研究实证会计研究是描述关于会计现象“是什么”的方法论，它为解释现行会计实践和预测未来会计实务提供理论依据。实证研究方法主要采用假说演绎法。假说演绎法的过程可描述为:提出假说，然后进行逻辑推理，导出具体需要或关心的结论，最后进行实证检验，予以证实或证伪;若被证实则暂时接受结论，若证伪再进行新一轮的演绎过程。实证会计研究的过程具体来说可分为以下几个步骤: （1）、确立研究课题。（2）、进行文献评述。（3）从提出理论假设。（4）、搜集数据资料。（5）、检验理论假设。（6）、分析研究结果。

实证会计研究的优点：一是精确具体。以经验数据为基础的实证会计突出数学在建模和数据分析中的作用。二是拓宽会计研究领域。实证会计重视对会计主体行为及其动机的研究，大量引进经济学研究成果。三是突出预测功能。实证会计得出的结论不仅阐释观察到的会计现象，而且还对未观察到的现象以及那些虽已发生但尚未通过搜集、分析获得系统性数据加以证实的现象实施会计预测。实证会计研究的缺陷：一是时间上的滞后性。实证会计必须等到某一会计问题出现很长时间，有足够的样本数据建立数学模型进行经验分析时才能得以实施。二是有些研究对象难以量化。实证研究是用数学公式来描述经济规律和模拟经济运行，但经济规律本身也是相当复杂，将经济规律简单化、公式化，其运行结果往往有一定的误差。三是论证工具缺陷。数学的优势以及数学大规

模运用依然不足以消除会计学科属性上的困惑。