货币资金管理存在的问题及改进方案

货币资金管理存在的问题及改进方案

[摘要]货币资金是流动性很强的资产，企业的流动资金是企业的“血液”，它的流动和运动，反映在企业生产经营的各个环节。因此，建立健全货币资金内部控制体系，合理和有效地使用资金，显得非常重要。管好用好动资金，加速资金周转，是企业生存和发展的需要，它对提高企业经济效益至关重要。加强货币资金管理的目的，就是要加速资金周转，使货币资金在流通过程中各个循环阶段上有规律的不停顿地进行运动，使它在流动和周转中实现增值和效益。而货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。

[关键词]防范资金风险资金周转

一、实习企业简介

淄博市临淄区公路沥青站始建于1993年2月28日，原是临淄区公路局投资建立的集体所有制企业。1995年10月改制为集体股份制，成为山东省交通厅工业集团成员企业，并且是山东交通物资协会理事。2003年5月加入中国交通企业管理协会，多次被上级主管部门评为“山东省明星企业”、“先进单位”、“先进工会组织”等荣誉称号，受到社会各界好评。

公路沥青站地处临淄区东首，紧靠309国道，南临胶济铁路线，北临济青高速公路，交通便利，地理位置优越，严守信誉，拥有雄厚的资金，占地10000多平方米，是山东省交通工业集团设在淄博地区销售运输沥青的专业单位。现拥有办公楼、宿舍楼、停车场、沥青库及运输车辆，常年面向全国销售国标100#甲、90#、70#道路沥青、进口高级90#、70#、60#道路沥青及改性沥青、乳化沥青，并以最低价位办理冬季沥青储存业务。在搞好专营业务的基础上，现已发展成为集生产、加工、销售、安装于一体的轻钢结构建材厂;新上太阳能项目，包括太阳能电动车、太阳能路灯、草坪灯，兼营公路护栏。公司以“发展公路，振兴交通”为宗旨，正逐步向科、工贸、信息、运输服务于一体的集团化大型企业方向发展。

二、实习岗位描述

刚来公司，对这里的一切都很陌生。通过这一段时间对公司的接触，我有了深入了解，特别是在公司财务方面。

公司根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》的有关规定：根据公司的规模大小、会计业务的繁简程度和实际需要来设置会计工作岗位，要求既要满足经济管理的需要，又要避免与实际脱节，应当实事求是，讲求实效，严格遵循财务机构内部的“钱账分管”知度，公司设置了“会计机构负责人岗”、“会计稽核岗”、“出纳岗”及“会计核算岗”等。在以上岗位中，我被分配在“出纳岗”中，主要负责保管库存现金、库存现金及银行存款日记账的登记工作。

作为一名出纳我工作的主要内容就是：第一、办理现金收入与支出；第二、负责支票、发票收据等管理；第三、登记现金、银行存款日记账；第四、负责报销工作。我对这几项工作详细的描述一下：

（一）办理现金收入与支出

做这项工作时，严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理现金收付。对重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

（二）负责支票、发票收据等管理

做这项工作，也有一些严格要求。例如：

1.转账、电汇时，填写支票、领用支票的审批单、转账单时要用碳素墨水笔书写，数字必须正确、清晰、不能错漏、不潦草、涂改，写了之后要登记领用支票的本子上。

2.填写收款收据时，必须要清楚事情的发生，写完之后要给经手人签名，再拿给财务部负责人核对签名，然后将第二联撕给对方。

3.所有的票据，未经业务发生不得填写，应保管好所有的印章，不得给外人使用。

4.如需借款时，各部门负责人首先应填好借款单，一定要写明清楚，填完后，一定要经过财务部负责人同意，还有站长同意，否则一律不能借款。

（三）登记现金、银行存款日记账

现金与银行存款日记账是企业按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进

行登记的账簿。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入和指出、结存情况的账簿。根据现金收付款有关的记账凭证，逐日逐笔进行登记，每日都要结出现金余额，与库存现金是有数进行核对，以检查每日现金收付是否有误。如果现金实有数超过库存现金限额部分应及时存入银行，不得“白条抵库”；如果发现现金有短缺或溢余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足，保守保险柜密码，保管好钥匙，不得转交他人。银行存款日记账，银行存款日记账是按企业在银行(齐商银行、中国工商银行、金茵农村信用社)开立的账户设置的日记账，根据银行存款收付款业务有关的记账凭证、时间发生先后顺序逐日逐笔进行登记的。在管理银行存款日记账时，应当定期将企业银行存款日记账账面余额与银行对账单进行核对，看是否账实相符，若不相符，在找出账实不符的原因，看是不是因为存在未达账项而造成账实不符的，可编制“银行余额调节表”调节。

（四）报销工作

完成这项工作时，应掌握费用报销的审核费用报销标准以及费用报销的基本流程，在最基本的费用报销中，报销人员整理报销单据并出具对应凭证，再由部门领导审核签字，财务部门复核，报总经理确认签字，直至出纳处报销。

三、货币资金管理存在的问题

（一）现金收支业务管理有漏洞

这一问题主要表现在以下四个方面：一是更改凭证金额，虚构内容。有的会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有；二是无证无账或和票据不一致。无证无账是出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有；票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。三是撕毁票据、盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。四是少列、多列总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。

（二）银行存款收支业务的管理漏洞