2012年《统计业务知识》资金流量核算练习题
2012年《统计业务知识》资金流量核算练习
题
单项选择题
1.下列各项中属于经常转移的是( )
A.罚款
B.抽彩赌博
C.收入税
D.捐赠
〖答案〗C
解析：经常转移是一个机构单位向另一个机构单位提供货物、服务或资产，而同时没有从后者获得任何货物、服务或资产作为回报的一种交易。经常转移形式有收入税、社会保险付款、社会补助和其他经常转移。
2.下列关于居民最终消费支出的叙述中，正确的是( )。
A.只包括消费品支出
B.不包括消费服务支出
C不包括虚拟支出
D.不包括在珍贵物品方面的支出
〖答案〗D
解析：居民消费消费指常住住户在一定时期内货物和服务的全部最终消费支出。居民消费除了直接以货币形式购买的货物和服务的消费支出外，还包括了以其他方式获得的货物和服务的消费支出，即所谓的虚拟消费支出。
多项选择题
1.在收入初次分配统计中，财产收入分配的内容包括( )。
A.因资金借贷产生的利息
B.因股票投资产生的红利
C.因土地出租产生的租金
D.因转让无形资产使用权产生的使用费
E.因出售财产而获得的收入
〖答案〗ABCD
2.我国资金流量表的编制划分为两个部分来进行，这两个部分分别为( )。
A.实物交易部分
B.初次分配和再分配部分
C.经常转移部分
D.金融交易部分
E.净金融投资形成部分
〖答案〗AD
解析：资金流量表分为实物交易和金融交易两大部分，分别由国家统计局和中国人民银行编制。
3.下列关于我国资金流量表的基本记录原则的叙述中，正确的有( )。
A.每笔交易双重反映
B.收入记录为来源，支出记录为使用
C.资产增加或减少均记录在使用方
D.负债增加或减少均记录在来源方
E.资产增加记录在来源方，负债增加记录在使用方
〖答案〗ABCD
解析：资金流量表采用复式记账原理，对每笔交易都作双重反映。在实物交易方面，收入记录在来源方，支出记录在使用方;金融交易，金融资产的增加或减少记录在使用方，负债的增加或减少记录在来源方。
4.下列属于金融交易项目的有( )。
A.某人向保险公司预付了一笔保险费
B.某户居民购买了5万元的国债
C.某企业向银行贷款100万元
D.财政部门向民政部门拨救济款8000万元
E.金融机构的业务支出
〖答案〗ABC
解析：金融活动是指与货币、货币流通、信用等直接
相关的经济活动。本题中有金融交易活动的项目是ABC。
三、判断题
1.初次分配是指增加值分配，不包括财产收入分配。(×)
〖答案〗错误
解析：初次分配是指增加值分配，还包括财产收入分配。
2.某部门的最初投入实际上就是该部门的增加值。(√)
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现金流量计算公式
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 3．收到的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4．购买商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7．支付的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付 二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）
(完整word版)资金筹集业务核算练习题答案
资金筹集业务核算练习题答案 1.资料：东方公司2013年7月发生下列经济业务： 1)接受红星公司投资50 000元存入银行。 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 2)收到大运电子公司注资，其中设备估价70 000元交付使用，材料15 000元 验收入库。 借：固定资产 70 000 原材料 15 000 贷：实收资本 85 000 3)自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 4)上述借款年利率为6%，计算提取本月的借款利息。 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 5)收到某外商投入的录像设备一台价值24 000元，交付使用。 借：固定资产 24 000 贷：实收资本 24 000 6)经有关部门批准将资本公积金30 000元转增实收资本。 借:资本公积 30 000 贷：实收资本 30 000 7)用银行存款40 000元偿还到期的银行的临时借款。 借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000
2.资料：大地股份有限公司2013年1月发生下列经济业务 接受投资者投入企业的资本180 000元，款项存入银行。 借：银行存款 180 000 贷：实收资本 180 000 收到某投资者投入的一套全新的设备，投资双方确认价值为200 000元；收到投资者投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为500 000元，相关手续已办妥。 借：固定资产 200 000 无形资产—专利权 500 000 贷：实收资本 700 000 从银行取得期限为4个月的生产经营用借款600 000元，所得借款已存入开户银行。 借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议：该项借款的利息分月计提，按季支付，本金到期后一次归还。计算提取本月借款利息。 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 从银行取得期限为2年的借款 1 000 000元，所得借款已存入银行。 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 偿还到期短期借款本金200 000元。 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000
现金流量表的计算方法
现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
资金流量核算
第五章资金流量核算 一、简答题 1．简述资金流量核算的起源。 2．资金流量核算的内容是什么？它与其他几大核算存在什么联系？ 3．试说明资金流量核算表中两大交易的内容及其特点。 4．有哪几种确定资金流量核算范围的类型？资金流量核算范围的主体部分是什么？试说明其理由。 5．资金流量核算采用的部门分类与投入产出核算的部门分类有何不同，为什么？ 6．简述我国资金流量核算表中经常性收支、投资性收支何金融交易的划分方式和特点，以及它们再表中的相互衔接关系。 7．试分析“净金融投资”指标在资金流量表中的余缺状况和利用各种金融交易工具进行调剂。 8．怎样理解资金流量表中是运用复式记帐原理编制的，具体表现在哪些方面？试验证资金流量表的基本平衡关系。 二、单项选择题 1．收入分配核算的对象是（） A 所有生产要素 B 当期各种资源的总和 C 当期的生产成果 D 当期生产的物质产品 2．收入分配核算的起点指标是（） A 政府税收 B 劳动报酬 C 政府税收和劳动报酬 D 增加值 3．收入初次分配所形成的收入属于（）。 A 生产性收入 B 转移性收入 C 财产性收入 D 投资收入 4．经济总体层次上的原始收入分配账户的平衡项是（）。 A 财产收入 B 国民收入
C 总营业盈余 D 国内生产总值 5．国民收入与国内生产总值在数值上相差（） A 固定资本消耗 B 生产税 C 生产税净额 D 来自国外的净要素收入 6．收入再分配账户中的平衡项是（） A 增加值 B 营业盈余 C 原始收入 D 可支配收入 7．可支配总收入=可支配净收入+（） A 固定资本消耗 B 生产税 C 生产税净额 D 来自国外要素收入净额 8．财产收入是一种（）。 A 分配性收入 B 投资性收入 C 生产性收入 D 转移收入 9．某大学一名大学生将所得的1000元奖学金捐赠给希望工程，该项活动属于（）。 A 经常转移 B 其它经常转移 C 资本转移 D 无法判断 10．某企业将本单位一批价值10万元的设备无偿转让给兄弟企业。该项交易属于（）。 A 经常转移 B 资本转移 C 现金转移 D 无法判断 11．居民最终消费支出不包括（）。 A 消费品支出 B 消费服务支出 C 珍贵物品上的支出 D 以上都不对 12．收入再分配核算中的收支流量是（）的流量 A 生产性 B 交换性 C 转移性 D 消费性 13．资本转移（）。 A 只能是现金转移 B 只能是实物转移 C 既可以是现金转移，也可以是实物转移
自由现金流的计算
自由现金流的计算 巴菲特用什么来估值？自由现金流! 所以，只要解决了自由现金流的问题，就可以轻松应用巴菲特式的估值方法! 但是，现行的财务报告中没有现成的自由现金流的数据，这成了许多价值投资者对用自由现金流估值望而却步的主要原因。笔者参考了许多资料及其他价值投资者的心得，结合自己的一点体会，得出结论： 自由现金流数据其实可以轻松获得! 自由现金流分为公司自由现金流(FCFF)和股权自由现金流(FCFE)，FCFF的经济意义是：归属于股东与债权人的最大现金流；FCFE即是归属于股东的最大现金流。 其原始的公式为： 公司自由现金流量（FCFF） =（税后净利润 + 利息费用 + 非现金支出）- 营运资本追加 - 资本性支出 很多人就是被这个横跨三大财务报表的公式所吓晕，由此认定自由现金流过于复杂且莫衷一是。我的意见是，鉴于财务核算过程的繁杂，应该立足于公司财报提供的“现金流量表”来获得相关数据而不是亲自摘取数据来计算自由现金流，因为亲自摘取数据反而会挂一漏万。 通过查看“现金流量表”的附注：《将净利润调节为经营活动现金流量》，我们可以明确得出结论： FCFF=（税后净利润 + 利息费用 + 非现金支出）-营运资本追加-资本性支出 = 经营活动产生的现金流量净额-资本性支出 这个结论我查看了相关的资料，目前还没有人提出太多质疑。但这里还有两个问题需要探讨： 一、关于资本性支出一项 多数人只考虑固定资产的现金净流出，忽略投资的现金净流出，其实对于以投资为主的控股型公司及金融公司，投资的现金净流出才是大头。所以应该以投资活动产生的现金金流量净额作为资本支出的指标（净流出额为负值） 所以：FCFF＝经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额
资金筹集业务核算练习题答案
资金筹集业务核算练习题 1.资料：东方公司 2013年 7月发生下列经济业务： 1) 接受红星公司投资 50 000 元存入银行。 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 2) 收到大运电子公司注资，其中设备估价 70 000 元交付使用，材料 验收入库。 借：固定资产 70 000 原材料 15 000 贷：实收资本 85 000 3) 自银行取得期限为 6 个月的借款 200 000 元存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 4) 上述借款年利率为 6%，计算提取本月的借款利息。 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 5) 收到某外商投入的录像设备一台价值 24 000 元，交付使用。 借：固定资产 24 000 贷：实收资本 24 000 6) 经有关部门批准将资本公积金 30 000 元转增实收资本。 借:资本公积 30 000 贷：实收资本 30 000 7) 用银行存款 40 000 元偿还到期的银行的临时借款。 借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000 答案 15 000 元
2.资料：大地股份有限公司2013年1月发生下列经济业务接受投资者投入企业的资本180 000 元，款项存入银行。 借：银行存款180 000 贷：实收资本180 000 收到某投资者投入的一套全新的设备，投资双方确认价值为200 000 元；收到投资者投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为500 000 元，相关手续已办妥。 借：固定资产200 000 无形资产—专利权500 000 贷：实收资本700 000 从银行取得期限为 4 个月的生产经营用借款600 000 元，所得借款已存入开户银行。 借：银行存款600 000 贷：短期借款600 000 若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议：该项借款的利息分月计提，按季支付，本金到期后一次归还。计算提取本月借款利息。 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 从银行取得期限为2年的借款 1 000 000 元，所得借款已存入银行。借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 偿还到期短期借款本金200 000 元。借：短期借款200 000 贷：银行存款200 000
第五章 资金流量核算练习题
练习题（第五章资金流量核算） 一单选题 1、以下项目中不属于收入初次分配的是（） A．劳动者报酬 B. 生产税 C.财产收入 D. 所得税 2、以下项目中不属于收入再分配的是（） A.生产税 B.社会保险付款 C.社会补助 D.所得税 3、描述居民住户在收入分配上的差异，需要计算（） A．恩格尔系数 B.列昂惕夫系数 C.基尼系数 D.直接消耗系数 4、最具流动性、最为活跃的货币供应量为（） A.M3 B.M2 C.M1 D. M0 5、如何理解国民总收入在收入分配统计中的性质（） A.是反映收入初次分配结果的总量指标 B.是反映收入再分配结果的总量指标 C.是反映政府收入分配结果的总量指标 D.是反映收入使用状况的总量指标 二、多选题 1、以下收支流量中属于财产收入的项目是（） A.利息 B. 工资 C.红利 D.出售财产收入 E.提取的存款 2、以下关系式中表述正确的是（） A.国民总收入=GDP+来自国外要素收入净额 B.国民可支配收入=国民储蓄+国民消费 C.国民可支配收入=国民总收入+来自国外再分配收入 D.国民可支配收入=国内各部门可支配收入合计 E.国民总收入=国内各部门初次分配收入合计 3、下列哪些项目属于收入再分配活动（） A.劳动者报酬 B.生产税 C. 财产收入 D.所得税 E.社会保险付款 4、下列哪几项属于居民总收入（） A.工薪收入 B.经营净收入 C.财产性收入 D.转移性收入 E.借贷性收入 5、金融市场可以分为（） A.债券市场 B.股票市场 C. 外汇市场 D.保险市场 E.资本市场 6、已知流通中的现金、居民及企事业单位的活期存款、居民、企事业单位的各种储蓄和定期存款，据此可以计算的货币供应指标是（） A.M0 B.M1 C.M2 D.M3 7、经常性转移通常包括（） A.所得税 B.社会保险付款 C.社会补助 D.其他经常转移 8、从使用去向看，可支配收入包括（） A.最终消费支出 B.总储蓄 C.进口 D.出口 三、判断题 1、收入初次分配是与生产相关的收入分配。（） 2、产生于资产的财产收入与出售资产所获得的收入均属于初次收入分配。（）
现金流量表的计算公式
的计算公式 现金流量表计算公式 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税金（应交增值税——销项税额）+应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）—预收帐款（期初余额—期末余额）—当期计提的坏帐准备 2、 购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金（应交增值税——进项税额）+应付帐款（期初余额—期末余额）+应付票据（期初余额—期末余额）—预付帐款（期初余额—期末余额）—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、 支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额—期末余额）+应付福利费（期初余额—期末余额）—应付福利费《在建工程中列支》（期初余额—期末余额）4、 支付的各项税费 =所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税——已交税金） 5、 支付的其他与经营活动有关的现金 =营业费用+其他管理费用 6、 收回投资收到的现金 =短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、 取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 8、 收到的其他与经营活动有关的现金 =根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、 经营性应收项目的减少 =应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）+其他应收款（期初余额—期末余额） 10、经营性应付项目的增加 =应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款 如何根据两大主表快速编制现金流量表 首先填列补充资料中"现金及现金等价物净增加情况"各项目，并确定"现金及现金等价物的净增加额"。
资金流量表分析
2008年资金流量核算（实物交易和金融交易）表的分析（以2010年统计年鉴中的国民经济核算资料为依据） 一、实物交易部分 1、对劳动者报酬的部门结构 从统计年鉴中得到的各个部门劳动者报酬 表格 1 2008年我国劳动者报酬支付的部门结构表 通过饼图观察各部门结构： 图表 1 2008年我国劳动者部门报酬结构饼状图 从上面的结果中可以看出，劳动者报酬中非金融企业部门以及住户部门占有相当大的比例，分别达到42%和35%,说明我国劳动者报酬主要由住户以及普通企业供给，政府部门在中间占有比例非常小。 部门 非金融企业 金融机构 政府 住户 运用 19609.258388 22531.487792 3041.7165529 3637.5178064 来源 14428.399782 23286.074818 1787.9562044 11056.394422 运用比例 40.17% 46.15% 6.23% 7.45% 来源比例 28.54% 46.06% 3.54% 21.87% 净额 -5180.858606 754.58702631 -1253.760348 7418.8766153 表格 2 中国财产收入流量的部门结构表 机构部门 非金融企业部门 金融机构部门 政府部门 住户部门 金额（亿元） 67533.3 4325.8 32155.9 55052.1 比例 0.4246 0.0272 0.2022 0.3461
图表 2 2008年我国财政收入的部门结构 从上图中我们可以看出金融企业部门是最大的财产收入支付部门；非金融机构财产收入的收支规模都很大；政府部门的财产收入收支额都较小；住户部门是最大的财产收入获得部门。 部门非金融企业部 门 金融机构部门政府部门住户部门 增加值185950.2960314863.25049629688.99265283542.88662初次分配总 收入 70658.832369208.568001855391.236115180970.18985可支配总收 入 62164.4241826838.237212367977.40305182429.54678表格 3 2008年中国国内生产总值、国民总收入与国民可支配收入的部门结构数据表 图表 3 2008年中国国内生产总值、国民总收入与国民可支配收入的部门结构柱形图 从以上图表可以看出非金融企业部门是增加值的主要创造者；住户部门为最大的原始收入占
现金流计算公式
现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其它业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个账户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 ※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其它与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金 4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其它支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。 5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数） 6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费 7、支付的其它与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 （二）投资活动产生的现金流量 8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期债券投资收到的本金。学会计 9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 10、处置固定资产无形资产和其它长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其它与投资活动有关的现金项目反映） 11、收到的其它与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其它与投资活动有关的现金流入 12、购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映） 13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金 14、支付的其它与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其它与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量 15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其它与筹资活动有关的现金”中反映。 16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金 17、收到的其它与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其它与筹资活动相关的现（如现金捐赠） 18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金
现金流量表计算公式
现金流量表计算公式 点击:1765 发布时间:2009-9-29 13:42:05 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金(应交增值税——销项税额)+应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)—预收帐款(期初余额—期末余额)—当期计提的坏帐准备 2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金(应交增值税——进项税额)+应付帐款(期初余额—期末余额)+应付票据(期初余额—期末余额)—预付帐款(期初余额—期末余额)—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额—期末余额)+应付福利费(期初余额—期末余额)—应付福利费《在建工程中列支》(期初余额—期末余额) 4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税——已交税金) 5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用 6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入 8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、经营性应收项目的减少=应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)+其他应收款(期初余额—期末余额)
10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款 4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税——已交税金)，这个公式好象错的，已交税金不是放在这儿的，而且这儿的税费还有好多呀，你没有写上去，这样会误人的， 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备,本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧,制造费用中折旧，管理费用中折旧或:,累计折旧期末数,累计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 ,无形资产(期初数,期末数) 或,无形资产贷方发生额累计数 注:未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ,长期待摊费用(期初数,期末数) 或,长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少(减:增加) ,待摊费用期初数,待摊费用期末数 7、预提费用增加(减:减少) ,预提费用期末数,预提费用期初数
现金流量计算步骤教学提纲
现金流量计算步骤
精品资料 第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。 第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项： 1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了） 2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了 第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额） 第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。 1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。 2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：○1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。 3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。 第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢2
现金流量计算举例
现金流量计算举例 A公司准备购入一设备生产新产品增加收益。现有甲、乙两个方案可供选择，各方案的基本情况如表1所示。 表1 A公司购置设备的两个方案单位：元 下面先用表2计算两个方案的营业现金流量，然后，再结合初始现金流量和终结现金流量编制两个方案的全部现金流量表，见表3。 表2 投资项目的营业现金流量单位：元 表3 投资项目的现金流量单位：元
在表2和表3中，t ＝0代表第一年年初，t ＝l 代表第一年年末，t=2代表第二年年末……。在现金流量的计算中，为了简化计算，一般都假定各年投资在年初一次进行，各年营业现金流量在各年年末一次发生，并假设终结现金流量是最后一年末发生的。 投资决策指标的应用 （1）NPV 的计算与决策 以上例资料为例，假设资金成本为10%。甲方案的NCF 相等，故计算如下： 乙方案的NCF 不相等，计算过程见下表： 未来现金流量的总现值 21715.68 减：初始投资 - 22000 净现值 NPV=-284.32 因为甲方案的NPV>0，乙方案的NPV<0，所以选择甲方案； ) (5.205915000791.34500150004500150005%,10,元初始投资额未来现金流量的总现值甲=-?=-?=-?=-=PVIFA PVIFA NCF NPV n i
（2）IRR 的计算与决策 由于甲方案的每年NCF 相等，因而，可采用如下方法计算内含报酬率。 利用插值法计算甲方案的内含报酬率＝15.24% 乙方案的每年NCF 不相等，因而，必须逐次进行测算， 乙方案的内含报酬率＝8%+1.57%＝9.57% 所以应该选择甲方案 （3）PI 的计算与决策 所以应该选择甲方案 333 .34500 15000 === NCF 每年初始投资额年金现值系数57 .182.13325.1048282 .13325.104832.28405.1048%2%%10%?%8 =--= -?? ???--?? ? ?????? ? ?x x x 净现值贴现率98 .022000 68 .217151373 .115000791 .34500====?== 初始投资未来现金流量的总现值乙方案的获利指数初始投资未来现金流量的总现值甲方案的获利指数
会计基础教案4-1企业主要经济业务核算——资金筹集业务的核算
第 8次课教学整体设计
教学过程（教学设计实施步骤及时间分配） 步骤1、组织教学：（1分钟） 1、师生互相问好 2、考勤。 步骤2、回忆上次课的内容，并进行提问，学生回答。（5分钟） 上一章中大家学习了账户与复式记账法，孔子曾说：“温故而知新”那么现在就来问问大家第二章中学习的主要内容： 会计的六要素是什么？ 会计的恒等式是？ 什么是平行登记？平行登记的规则是什么？ 什么是复式记账？什么是借贷记账法？记账规则是？ 步骤3、教师总结，引出本节课内容。（5分钟） 我国《企业会计准则》将会计要素规定为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”等六大类。其中：资产、负债、所有者权益这三个要素构成了资产负债表；收入、费用、利润这三个要素构成了利润表。 会计恒等式是指“资产=负债+所有者权益”，并且无论在任何一个时点上,任何一项经济业务的发生,都不会破坏资产和负债及所有者权益之间的恒等关系。 对发生的每项经济业务，根据同一会计凭证，既要在总分类账户中总括登记，又要在有关明细账中进行明细登记的方法叫作平行登记；平行登记规则可以概括为同期、同方向、同金额。 复式记账法是单式记账法的对称，是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法，称为借贷记账法；借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等” 导言： 在企业的整个生产过程中，企业会根据本企业的具体生产经营情况和管理上的要求，相应设置不同的账户，并运用借贷记账法，进行经济业务的账务处理，提供信息。引出： 意大利的数学家卢卡.巴其阿勒于1494年出版了《算术、几何、比与比例概要》中系统介绍了复式记账法，并开始了近代会计的历史。歌德曾给予复式记账法高度评价，今天我将和大家一起来学习这种记账法在经济生活中是如何具体运用的。由于工业企业
现金流量计算公式知识交流
现金流量计算公式
精品资料 一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 3．收到的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4．购买商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7．支付的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付 二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢2
现金流量表计算公式
现金流量表计算公式如下： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税金(应交增值税- 销项税额)+应收帐款(期初余额- 期末余额)+应收票据(期初余额- 期末余额) - 预收帐款(期初余额- 期末余额) - 当期计提的坏帐准备 2、购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金(应交增值税- 进项税额)+应付帐款(期初余额- 期末余额)+应付票据(期初余额- 期末余额) - 预付帐款(期初余额- 期末余额) - 存货- 当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额- 期末余额)+应付福利费(期初余额- 期末余额) - 应付福利费《在建工程中列支》(期初余额- 期末余额) 4、支付的各项税费 =所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税- 已交税金) 5、支付的其他与经营活动有关的现金 =营业费用+其他管理费用 6、收回投资收到的现金 =短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 8、收到的其他与经营活动有关的现金 =根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、经营性应收项目的减少 =应收帐款(期初余额- 期末余额)+应收票据(期初余额- 期末余额)+其他应收款(期初余额- 期末余额) 10、经营性应付项目的增加 =应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款
一、经营活动 （1）收到现金 1销售商品、提供劳务 内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款 公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价 2税费返还 内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加 依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动 内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等 依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款 （2）支付现金 1购买商品、接受劳务 内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税） 依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款 公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价 2支付职工 内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他） 依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款 公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算 一、单选题 1．一般性企业从投资者处筹集的资金通常称为（）。 A．所有者权益 B.实收资本 C.盈余公积 D.收入 2．企业从投资者处筹集的资金在股份制企业通常称为（）。 A．所有者权益 B.实收资本 C.股本 D.收入 3．企业收到投资者投资涉及到企业增加的会计要素是（）。 A.所有者权益 B.负债 C.实收资本 D.收入 4．企业借入短期借款的利息在发生时应记入借方的账户是（）。 A．在建工程 B.财务费用 C.预提费用 D.管理费用 5．企业收到无形资产投资时应记入的借方账户是（）。 A.固定资产 B.无形资产 C.预提费用 D.长期借款 二、多选题 1．企业筹集资金的渠道主要有（）。 A.由投资者投入 B.由他人捐赠 C.向债权人借入 D.向债务人收取 E.以上所有各项 2．企业的资本金按投资主体分类通常可分为（）。 A.国家资本 B.法人资本 C.个人资本 D.外商资本 E.实物资本 3．企业的资本金按投资形态分类通常可分为（）。 A.货币资金投资 B.国家所有者投资 C.实物资产投资 D.法人所有者投资 E.无形资产投资 4．企业的借入资金包括（）。 A.向银行或其他金融机构借入的资金 B.通过发行债券等方式筹集的资金 C.通过赊购货物的间接方式借入的资金 D.通过推迟付款的方式间接借入的资金 E.通过赊销货物的方式形成的应收资金 5．投资者向企业投入的实物资产投资可以是（）。 A.机器设备 B.专利权和非专利技术 C.土地使用权和商誉 D.房屋和建筑物 E.原材料 三、判断题 1．企业采用发行债券的方式筹集的资金不属于企业的负债。（） 2．企业因借入短期借款和长期借款而发生的借款利息都应作为财务费用进行核算。（）3．企业设置的“预提费用”账户是属于费用类性质的账户。（） 4．资金是企业生存和发展的前提和基础。（） 5．企业采用预提方式提取短期借款利息的做法是权责发生制的要求。（） 四、综合题资料：某企业发生如下的资金筹集业务 1．收到国家的投资1 000 000元，存入银行。 2．收到A公司向本企业投资的全新设备一台，价值200 000元，交付使用。 3．与香港Z公司合资经营，收到该公司向企业投入的设备3台，确认价值计150 000元。4．企业收到Q公司作为投资的非专利技术一项，经评估确认价值为60 000元。 5．企业从工商银行借入为期3个月的短期借款100 000元，已存入银行。 6．企业借入为期两年的长期借款500 000元用于建厂房，工期两年，款已存入银行。7．企业以银行存款支付银行办理短期借款业务的手续费 150元。 8．企业预提短期借款利息900元。 9．企业用银行存款支付采取预提方式提取的短期借款利息900元。 10．企业接银行通知，借入长期借款的应付利息为15 000元。（接第5笔业务） 11．企业用银行存款归还上述所有短期借款、长期借款本金及利息。 要求：根据以上所给的经济业务编制会计分录，并编制发生额的试算平衡表。