会计制度设计第八章-PPT课件

在美国，由于经济的高度发达，各种新生事物及产业 也不断涌现，其中伴随着大量的风险因素，为规避损 失，保险业渗透到了社会的各个领域。如果没有发生 大的事故或灾害，保险公司的收益一向是很好的，可 一旦出现了不可测的天灾人祸，其赔付额也是十分惊 人的。
本章案例设计：见教材180页案例
谢谢！
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第八章 实物资产管理会计制度设计
第一节 实物资产管理会计制度设计概述 一、实物资产概述 实物资产包括存货和固定资产，库存商品、产成品、
在产品和原材料以及低值易耗品都属于存货 二、实物资产管理会计制度设计的意义 会计制度不仅要保证企业的资产安全完整，还要保证
资产能够发挥应有的作用和效率，使生产经营活动得 以正常运转，经营管理目标得以实现
负责 记帐 编表 负责
记帐 编表
委托加工材料完工验收、付款程序设计
供应部门
仓库
会计部门
加工单位
加工发票
委托加工 发料单
4 3
2
委托加工1 收料单
材料卡
②
材料库存① 月报表
材料 明细帐
23
3 2 ① ②
234
1
负责 记帐 编表
保管
收料汇总表
4
审核
交出纳员 付款
3 ①
明细帐
负责
①
出纳
记帐
设备更新申请批准程序设计
第三节 实物资产内部控制的内容与措施 二、实物资产核算制度设计 回忆中级财务会计，注意账户对应关系 三、实物资产核算程序设计 见教材程序图
材料发料程序设计
领用部门
仓库
4 3 2
领料单1
材料吊卡
1、2、3
4
审核
1、2
3
供应部门
材料明细账
② ①
材料库存月报
会计部门
费用账
大类账
材料汇总表
的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、 财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。 财产保全控制与其他控制方法既有紧密联系，由有其 独到之处。是一种综合的控制方法 独到之处（自身特色）：财产保险
第八章 实物资产管理会计制度设计
具体案例：9.11事件后全球保险公司的“惨”状
据人民网消息：９.１１事件不仅造成了大量人员伤亡 及财产损失，而且把一些承保这些人员及财产的国际 知名人寿保险公司和财产保险公司托下了深渊，甚至 到了破产的边缘。
总工程师室
设备部门
财会部门
4 3 2 1
自制设备制造任务书
辅
助
生 产
1
部
门
③ ②
设备购买① 通知单
2
2
设备更新计划1
4
3
2
1
合同1
③ 4
① 3
2 、4
1 2 ②3
供 货 单 位
审核
2 、3、②
总工程师
负责
编制
负责 分管
设备采购、验收、付款程序设计
厂内运输部门
设备部门
财会部门
供 货 单 位 提货单
通知提货
理关； 4. 卡住固定资产修理、修缮关； 5. 把好固定资产清查关.
第八章 实物资产管理会计制度设计
二、实物资产内部控制要点 存货控制要点：
1. 存货收、发、存环节的单证控制； 2. 存货收、发、存环节单证的稽核检查； 3. 加强存货仓储、运输等环节的人员素质控 制.
第八章 实物资产管理会计制度设计
设备提货 申请单
4 1
1 清理部门
固定资产 卡片
审核 3
固定资产 登记簿
固定资产 明细卡片
固定资产 大类帐
增减 登记簿
2
负责
制单 负责 记帐 审核 负责
2
记帐
第八章 实物资产管理会计制度设计
补充：实物资产会计控制的方法 包括：不相容职务分离控制、财产保全控制、会计
系统控制、电子信息技术控制等 财产保全控制指单位必须限制未经授权的人员对财产
第二节 实物资产内部控制的要点 一、实物资产会计控制的弊端 存货：超储积压 ；职责不分明 ；处置滞后 固定资产：购置盲目 ；资本性支出收益化 ；
存在账外资产变动业务 ；折旧和修理过程中， 随意调节成本费用 ；账实不符
第八章 实物资产管理会计制度设计
二、实物资产内部控制要点 固定资产内控要点 1. 卡住固定资产购置、验收关； 2. 把好固定资产价值计量关； 3. 卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处
2 1
②
①
3
2
2、3
负责
保管
负责 记账 填表
负责 记账 编表
委托加工材料发料程序设计
生产计划部 运输部
门
门
仓库
5
4
3
2
委托加工1 领料单
材料吊卡
通知领料
审核 月末
1
12
送 交
月末
4
5
外加工
单位
供应部门
材料明细帐
②
库存月报①
材料发出 汇总表
2
①
3
② 412
会计部门
明细帐 明细帐
负责 制单 负责 领料 保管
第八章 实物资产管理会计制度设计
三、实物资产管理会计制度设计的目标 存货：规范存货收发手续流程，保护财产的安全和完整； 正确计量和考核存货资金，记录企业生产经营活动； 正确反映存货使用情况，防止缺货和存货超储积压； 确保存货相关人员相互独立，定期进行账实核对 固定资产：规范固定资产管理行为； 纠正固定资产业务中的各种差错，防范舞弊行为； 规范固定资产流转手续，保护固定资产安全完整； 提高固定资产使用效率。
第八章 实物资产管理会计制度设计
四、实物资产管理会计制度设计的原则 严格的职责分离制度 ； 专人保管，实行定期轮岗轮休； 贵重的实物资产应由两人以上共同保管 ； 凭证单据应连续编号并妥善保管 ； 实物资产的盘点采用永续盘存制 ； 公益性的实物资产，要制定特别的监管制度
第八章 实物资产管理会计制度设计
第三节 实物资产内部控制的内容与措施 一、实物资产管理基本控制制度 1·职务分离和授权审批制度； 2·预算与取得控制制度； 3·使用与保管控制制度； 4·存货计价控制制度 ； 5·处置和转移控制制度 ； 6·监督内控制度 ； 7·财产保险控制制度
第八章 实物资产管理会计制度设计
车
站
（
码 头
到货清单
）
2
提货单 发票
设备购买通知单
3
合同
核对
2
设备入1 库单
设备库存帐
验货
货到 后
验货后
1、2
发票
设备购买 合同
B
通知单 (副本) 支票A
核对
核对Baidu Nhomakorabea
备查簿
2 日记帐
B A银 行
明细帐 明细帐
负责
负责
开单
记帐
负责
1
发票B
出纳
记帐
设备报废清理程序设计
申请部门
设备部门
财会部门
固定资产 卡片