[管理学]《会计学》第5章金融资产课件11-122刘

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会计学第五章-文档资料

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委托销售过程的会计处理
委托方将商品交给受托方时:
委托方:
借:委托销售存货 1000(我国用“1261 委托代销商品”账户)
贷:商品存货
1000
当受托方将货物售出时:
委托方:
借:销货成本 1000
贷:委托销售存货 1000
借:应收账款 1400
贷:销售收入
1400
特许权
一些称为授权方的公司,出售特权,允许经销 商使用某个著名的品牌。 授权方也可以承诺提供咨询及其他服务,收取 许可权佣金。 授权方的收入是在提供服务时而不是在收到佣 金时确认。
分期收款法
在完全的分期付款法下,收到的分期付款额被 视为收入,同时将适当比例的销售成本视为同 期的成本。 在更保守的成本补偿法下,销售成本账户中记 录的数额与当期收到的分期付款额相同,结果 造成了直到分期付款额已经全部弥补了销售成 本时才会有收益出现。 思考:交货法、分期付款法、成本补偿法对资 产负债表和损益表的影响?
即确认为收入:
1、企业已将商品所有权上的主要风险和报
酬转移给买方。
2、企业即没有保留通常与所有权相联系的
继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制。
3、与交易相关的经济利益能够流入企业。
4、相关的收入和成本能够可靠地计量。
参见2001年注册会计师考试教材第277页
特殊情况下销售收入的确认
1、商品需要安装和检验的销售。
坏账费用的调整分录
企业按估计的金额借记“坏账费用”,贷记 “坏账准备”(一个应收账款的抵减账户)。 这笔费用分录有两个结果:
(1)通过借记费用账户,它降低了净利润; (2)通过贷记备抵账户,它减少了应收账款总额。
从应收账款中减去坏账准备抵减账户,就是应 收账款净额。

【人大《会计学》】第5章 金融资产

【人大《会计学》】第5章 金融资产
Renmin University of China 23
Continued



(一)企业取得可供出售金融资产 1.股票投资 借:可供出售金融资产——成本 应收股利 贷:银行存款等 2.债券投资 借:可供出售金融资产——成本 应收利息 可供出售金融资产——利息调整 贷:银行存款等 p121【例5-8】

p119【例5-6】
Renmin University of China
19
Continued
(三) 持有期间出售和重分类的核算 p120 借:银行存款等 持有至到期投资减值准备 贷:持有至到期投资 投资收益

【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持 有至到期投资减值准备余额。
后续计量
处置
处置时,售价与账面价值的差额计入投资收 益 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损
Renmin University of China 12
5.3 持有至到期投资 p113
(Held-to-maturity inve至到期投资),是指到期日固定、可回收金额固定或可确 定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 如:企业从二级市场购买的利率固定国债、浮动利率的公司债 券。 基本特征:

折价购入(低于面值的价格)

从债券投资者角度看,折价是为以后少得利息而预先得到的补 偿,溢价则是为以后多得利息而预先付出的代价。因此折价和 溢价,都需要在债券存续期间内分期摊销,调整各期的利息收 入,以便正确计算投资收益。
Renmin University of China
15


借:持有至到期投资——成本 应收利息(实际支付的款项中包含的利息) 持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方) 贷:银行存款等 p114【例5-5】

中级财务会计课件第5章 金融资产

中级财务会计课件第5章  金融资产
南京审计大学 路国平
金融资产
金融资产——通常指企业的下列资产: 库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、 其他应收款项、贷款、股权投资、债权投资等。
南京审计大学 路国平
二、金融资产的分类
以公允价值计 量且其变动计 入当期损益的 金融资产
持有至到期 投资
金融资产
贷款和应收 款项 可供出售 金融资产
理解
(1)从投资者的角度看,如果不考虑其他条件,在某项投资划分为持有至 到期投资时可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。
( 2 )由于要求到期日固定,权益工具不能划分为持有至到期 投资。 (3)如果符合其他条件,不能由于某项债务工具投资是浮动 利率投资而不将其划分为持有至到期投资。
南京审计大学 路国平
应收股利 投资收益 贷:银行存款
900 000
20 000 6 000 926 000
南京审计大学 路国平
(4)收到现金股利时: 借:银行存款 40 000
贷:应收股利
(5)期末按公允价值调整账面价值时:
40 000
借:交易性金融资产——公允价值变动 300 000 贷:公允价值变动损益 300 000
南京审计大学 路国平
特征 3
有能力持有至到期
是指企业有足够的财务资源, 并不受外部因素影响将投资 持有至到期。
存在下列情况之一的,表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期

(1)没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金 支持,以使该金融资产投资持有至到期。 ( 2 )受法律、行政法规的限制,使企业难以将该金融资产投 资持有至到期。
南京审计大学 路国平
后续计量
【例题1〃单选题】企业购入A股票10万股,划分为交易 性金融资产,支付的价款为103万元,其中包含已宣告发放 的现金股利3万元,另支付交易费用2万元。该项交易性金融 资产的入账价值为( )万元。 A.103 【答案】B B.100 C.102 D.105

财务会计课件——金融资产(二)

财务会计课件——金融资产(二)
例题
12
第五章 金融资产(二)
第二节 可供出售金融资产
一、可供出售金融资产投资的确认
可出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非 衍生金融资产,包括可供出售的股票投资、债券投资等金融 资产投资,以及下列各类资产之外的非衍生金融资产:贷款 和应收款项;持有至到期投资;交易性金融资产。
企业通常将没有划分为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等金 融资产可以归为此类,如企业购入的在活跃市场上没有明确 报价的股票、债券和基金等。
13
第五章 金融资产(二)
可供出售金融资产与交易性金 融资产的最大区别是否属于衍生金 融工具(被指定为有效套期工具的 衍生工具除外)。
根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认 以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金融资产的债务 人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物 在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等;
10
第五章 金融资产(二)
(7)债务人经营所处的技 术、市场、经济或法律环 境等发生重大不利变化, 使权益工具投资人可能无 法收回投资成本;
2
当持有至到期 投资存在下列 情况之一的, 表明企业没有 明确意图将金 融资产投资持 有至到期,使 该项投资不再 适合划分为持 有至到期投 资,应当将其 重分类为可供 出售金融资产。
第五章 金融资产(二)
◆持有该金融资产的期限不确定; ◆发生市场利率变化、流动性需要变 化、替代投资机会及其投资收益率变 化、融资来源和条件变化、外汇风险 变化等情况时,将要出售该金融资产 。但是,无法控制、预期不会重复发 生且难以合理预计的独立事项引起的
(8)权益工具投资的公允 价值发生严重或非暂时性 下跌;

会计学原理第五章讲义ppt课件

会计学原理第五章讲义ppt课件
• 结构特点:贷方登记期末由有关收入类账户转入的收入 额,借方登记期末由有关费用类账户转入的费用额。这 类账户年内月末允许有余额,年终结转分配后应无余额。
• 主要账户:“本年利润” 。
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十、计价对比账户
• 定义:计价对比账户是用来核算某项经济业务按照两种 不同的计价标准进行对比,借以确定其业务成果的账户。
• 结构特点:借方登记本期发生的各项费用、成本和支 出额;贷方登记期末结转到本期损益的结转额;这类 账户期末无余额。
• 主要账户:“主营业务成本”、“主营业税金及附 加”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、 “营业外支出”、“所得税”等。
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九、财务成果账户
• 定义:财务成果账户是用来核算企业在一定时期内全部 经营活动的最终成果的账户。
帐面净值=原价-累计折旧
结构特点:调整帐户的余额与被调整帐户的余额处于相反方向。
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第三节 账户的其他分类
帐户
按与报表的 关系分
实帐户 虚帐户 混合帐户
按提供指标的 详细程度分
总分类帐户 明细分类帐户
会计学原理第五章讲义ppt
• 结构特点:借方登记发生的成本费用额,贷方登记成 本费用的分配,如果有余额表示在产品成本或在途材 料等,即尚未完成某一阶段生产经营过程的成本计算 对象的实际成本。
• 主要账户:“生产成本”、“材料采购”、“劳务成 本”等 。
会计学原理第五章讲义ppt
七、收入账户
• 定义:收入账户是用来核算企业在一定时期内取得的 各种收益的账户。
第五章 会计账户的分类
会计学原理第五章讲义ppt
第五章 会计账户的分类

[管理学]《会计学》第5章金融资产课件11-122刘

[管理学]《会计学》第5章金融资产课件11-122刘
交易性金融资产 持有至到期投资 可出售金融资产
应收类 贷款和应收款项 无活跃市场
股权类 长期股权投资
12.12.2020
h
17
类别
以公允价值计量 且其变动计入当 期损益的金融资
产或金融负债 持有至到期投资 贷款和应收款项
可供出售 金融资产
其他金融负债
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初始计量
公允价值, 交易费用计入
基本概念及适用范围
如: 甲公司 发行公司债券
(形成金融负债) 再如: 发行公司普通股 (形成权益工具)
乙公司
债权投资
形 (形成金融资产)



对 股权投资

双 方
(形成金融资产)
12.12.2020
h
6
基本概念及适用范围
金融工具分为基本金融工具和衍生工具 (1)基本金融工具包括:现金、应收款项、应
12.12.2020
h
9
基本概念及适用范围
5、衍生工具
说明:这里直接称为“衍生工具”而没有 使用“衍生金融工具”的提法,是因为商品 期货由于可能需要交割非金融资产而不属于 金融工具,但是其中内含的变量是金融变量。 如果不发生实物交割而平仓,则符合金融工 具的定义。
12.12.2020
h
10
本章不涉及的范围(业务或内容)
12.12.2020
h
11
本章不涉及的范围(业务或内容)
4、因清偿预计负债获得补偿的权利(13号)
5、企业合并中合并方的或有对价合同(20号)
6、金融资产转移(23号) 7、套期保值(24号)
该准则主要是以金融资 产证券化为背景
8、企业发行的权益

会计学讲义第五章

会计学讲义第五章

财务费用按费用项目设置明细账
预提费用
预提费用的减少
现将上述资金筹集过程中的5笔经济业务的核算过程用“T”型账户格式列示如下:
股本
银行存款
1
15132000
2000000
382200000
60000000
3
28000000
33600000
2000000
5
资本公积
5600000
2
13132000
固定资产
322200000
2000000
1300000
1300000
4
二、负债资金筹集业务的核算
(一)短期借款业务的核算 1、短期借款的含义 2、短期借款利息的确认与计量 借款利息是作为财务费用(期间费用)加
以确认。
根据借款利息的支付方式和支付时间的不 同,对借款利息的会计处理方法主要有两 种:
1)银行按月计息,或者虽到期一次计算本息,但 利息数额不大,则可在收到银行计息通知时或实 际支付利息时,直接作为当期财务费用计入当期 损益。
其筹集到的资金由两部分组成:股票面 值部分和超面值部分。
其中,股票面值与股份总数的乘积称为 股本,对股本是单独设置“股本”账户 来核算;对于高于股票面值的差额部分 称为股票溢价,股票溢价不在“股本” 账户中核算,而是作为资本公积金单独 设置“资本公积金”账户来核算。
股本
股本的减少额 股本的增加额
3、短期借款的核算
对于短期借款本金和利息的核算,需要设置以 下两个账户来核算:
短期借款
财务费用
发生的费用: 利息收入(汇兑收益)
短期借款
短期借款
利息支出
期末转入“本年利润”
的偿还(减少) 的取得(增加) 手续费

财务会计学(第13版)PPT第5章

财务会计学(第13版)PPT第5章

用10600元(其中包括可以抵扣的增值税进项税额
600元)。
债权投资的入账金额=737260+10600600=747260 (元)
应确认的利息调整贷差=800000747260=52740 (元)
•16
借:债权投资——债券面值 800 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 600
贷:债权投资 ——利息调整 52 740
=债券面值×票面利率
直线法(straight-line method)
实际利率法(effective interest)
method) 当前准则采用
•19
5.1.3债权投资的摊余成本与投资收益的确定
2.投资收益
⑴直线法(straight-line method)
①将利息调整在债券存续期内平均摊销
因此,“债权投资”科目下,可以只设“投资成本”明细
科目,不再分别设置“面值”、“利息调整”和“应计利息”
明细科目。
借:应收利息 债券面值×票面利率
债权投资—应计利息
贷:投资收益
倒挤“债权
投资—利息
调整”
摊余成本×实际利率
•32
承例5-2。假定甲公
•15
北京宏达电子股份有限公司于2021年1月1日以
银行存款737260元购买了驰名公司于当日发行的总
面值为800000元、票面利率为5%、5年期的到期
一次付息债券,确认为债权投资。债券利息按单利计
算,于债券到期时一次支付。北京宏达电子股份有限
例5-3
公司还以银行存款支付了购买该债券发生的交易费
每年12月31日的账务处理如下:
(1)收到利息。
借:银行存款
40000

财务会计第五章金融资产ppt课件

财务会计第五章金融资产ppt课件
《财务会计》第五章 金融资产
四、交易性金融资产的期末计量(资产负债表日) 1、资产负债表日按照公允价值计量,公允价值
与账面余额间的差额计入当期损益(“公允价 值变动损益”)
2.会计处理:
(1)公允价值上升 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益
(2)公允价值下降 借:公允价值变动损益 贷:交易《财性务会金计》第融五章资金融产资产—公允价值变动
《财务会计》第五章 金融资产
可供出售金融资产的核算
核算特点 (1)核算范围介于持有至到期投资与长期股权投之间; (2)债权性可供出售金融资产,类似持有至到期投资;
股权性可供出售金融资产,类似交易性金融资产; (3)减值准备提取的特殊处理。
《财务会计》第五章 金融资产
可供出售金融资产的核算
二、可供出售金融资产的核算 1.科目设置
二、金融资产的分类
交易性金融资产
金融资产的分类
1、以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
2、持有至到期投资
3、贷款和应收款项
4、可供出售金融资产
《财务会计》第五章 金融资产
金融资产概述
二、金融资产的分类
(1)、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
交易性金融资产——是指企业为了近期内出售的金融资 产。
入当期损益,不应计入其初始确认金额。( )
【答案】× 【解析】企业为取得持有至到期投资发生的交易费用 应计入持有至到期投资成本。
《财务会计》第五章 金融资产
持有至到期投资的核算
(2)持有至到期投资初始确认时,应计算确认其实际 利率,并在持有至到期投资预期存续期间或适用的 更短期间内保持不变。
实际利率——是指将金融资产在预期存续期间或 适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融 资产当前账面价值所使用的利率。

第五章 金融资产《企业财务会计》PPT课件

第五章 金融资产《企业财务会计》PPT课件

借: 可供出售金融资产——成本
3(债券面值)
应收利息/应收股利
2(应付利息或已宣告股利)
可供出售金融资产——利息调整 4(根据借贷差额,或贷记)
贷:银行存款
1(实付价款)
(其中,1、2、3、4表示处理步骤)
5.3 可供出售金融资产的确认与计量
5.3.3 可供出售金融资产的会计处理 3)可供出售金融资产持有期间的处理 如果在可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利是初始确认时确认的应收款项
交易性金融资产应当按照公允价值进行后续计量
交易性金融资产在持有期间收到的利息或现金股利直接计入 当期损益。
处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的 差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
5.1.5 交易性金融资产的会计处理 1)处理原则
金融市场 关联度
金融资产 价值变动
5.1.5 交易性金融资产的会计处理
3)会计处理
(3)交易性金融资产的期末计量 公允价值上升 借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益 公允价值下降 借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
5.1.5 交易性金融资产的会计处理
3)会计处理
(4)出售交易性金融资产时 借:银行存款
5.1交易性金融资产确认与计量 5.1.1金融资产概述
金融负债
资金 供给方
金融工具
资金 需求方
金融资产
5.1.1金融资产概述
1)金融工具
金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或 权益工具的合同。 权益性金融工具 债券性金融工具 混合性质的金融工具 认股权证、股票期权
5.1.1金融资产概述

第5章 金融资产 《会计学》PPT课件

第5章  金融资产  《会计学》PPT课件
3)持有至到期投资的会计处理 (1)取得投资时的会计处理 (2)计算利息的处理
5.3.2贷款和应收款项
5.4 金融资产减值
5.4.1金融资产减值损失的确认 5.4.2金融资产减值损失的计量
1)持有至到Hale Waihona Puke 投资、贷款和应收款项目减值损失的计 量
2)可供出售金融资产
第5章 金融资产
5.1 金融资产概述
金融资产 金融负债 权益工具
5.2 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 可供出售的金融资产
5.2.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1)概念 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 2)账户的设置 为了核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产,企业应当设置“交易性金融资产”、 “公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。
5.3 持有至到期投资和贷款
5.3.1持有至到期投资 1)持有至到期投资概述 理解持有至到期投资的定义需要注意以下几点: (1)到期日固定、回收金额固定或可确定 (2)有明确意图持有至到期 (3)有能力持有至到期
5.3 持有至到期投资和贷款
2)账户的设置 为了核算持有至到期投资这样的金融资产,企业应 当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等账户。
5.2.2可供出售金融资产 1)概念 可供出售金融资产,是指初始确认时即被确定为可 供出售的非衍生金融资产,以及除了下列各类资产 以外的金融资产
5.2 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 可供出售的金融资产
2)可供出售金融资产的会计处理 (1)可供出售金融资产的取得 (2)可供出售金融资产的期末计量 (3)可供出售金融资产的处置

第5章 金融资产 《 会计学》ppt课件

第5章 金融资产  《 会计学》ppt课件
13
5.3.2 其他债权投资的会计处理
❖ 其他债权投资的会计处理分为初始计量和后续计量两个阶段。 ❖ (一)其他债权投资的初始计量 ❖ 企业取得其他债权投资时,应按其公允价值计量,相关的交易费用
应当计入其初始入账金额。企业购买债券形成其他债权投资的, 按其面值,借记“其他债权投资——成本”科目;按已到付息期但 尚未领取的利息,借记“应收利息”科目;按实际支付的金额(含 交易费用),贷记“银行存款”科目;按其差额,借记或贷记“其他 债权投资——利息调整”科目。上述已到付息期但尚未领取的 利息,在实际收回时,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息” 科目。
金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
9
Continued
很显然,如果不考虑已收回的本金和已发生的减值损失,那么, 期末摊余成本的计算实际上就是期末投资收益和应收利息的 确认,而投资收益和应收利息的差额,也就是利息调整按实际 利率法摊销的金额。 投资收益的计算可用公式表示如下:
投资收益(即利息收入)=期初摊余成本×实际利率
300 000×(P/A,i,5)+10 000 000×(P/F,i,5)=10 645 000-300 000
采用插值法,可以计算出实际利率i=2.27%。
8
Continued
❖ (二)债权投资的后续计量 债权投资的后续计量包括期末摊余成本的计算和处理、持有 期间出售和重分类的核算两个环节。 债权投资期末应按摊余成本计量。摊余成本是指金融资产的 初始确认金额经下列调整后的结果: (1)扣除已经偿还的本金; (2)扣除已经发生的减值损失; (3)加上或者减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日
1
5.1.2 金融资产
❖ 金融资产(Financial Assets)是指企业持有的现金、其他方 的权益工具、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利, 以及在潜在有利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合 同权利等。主要包括:库存现金、银行存款、应收账款、应收 票据、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资 产等。
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远期 期 互 期货 权 换 合合 合 合 同同 同 同
2019/5/13
刘锦妹 主讲
8
基本概念及适用范围
4、权益工具 ——权益工具是指能证明拥有某个企业在
扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。 注:权益工具不仅包括发行方的所有者权益, 还包括持有方对该工具的投资(金融资产), 所以不能认为权益工具等于所有者权益。
付款项、债券投资、股权投资等; (2)衍生工具包括:金融远期合同、金融期货
合同、金融互换合同、金融期权合同、净额 结算的商品期货等。
2019/5/13
刘锦妹 主讲
7
基础金融工具:一切能证明 债权、权益、债务关系的具 有一定格式的合法书面文件
现支股债 金票票券
衍生金融工具:在基础金融 工具的基础上派生出的金融 工具,以基础金融工具为交 易对象的金融工具
可供出售 金融资产
其他金融负债
2019/5/13
初始计量
公允价值, 交易费用计入
当期损益
公允价值,交易 费用计入初始入 账金额,构成成
本组成部分
刘锦妹 主讲
后续计量
公允价值,变动 计入当期损益
摊余成本
公允价值,变动 计入权益
摊余成本或 其他基础
18
二、金融资产的分类
金融资产的分类一旦确定,不得随意改变。 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融 负债后,不能重分类为其他类金融资产;其他类 金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产。 持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金 融资产等三类金融资产之间,也不得随意重分类。
刘锦妹 主讲
13
金融资产和金融负债的分类 (初始确认时)
(一)(直接指定)以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产和金融负债(包括交 易性金融资产和交易性金融负债);
(二)持有至到期投资(金融资产); (三)贷款和应收款项(金融资产); (四)可供出售金融资产(金融资产); (五)其他金融负债。
在这些定义中,金 融工具、金融资产、 金融负债和权益工 具是四个最基本的 概念。
2019/5/13
刘锦妹 主讲
3
金融工具的概念
在潜在不利条件下与另一 企业交换金融工具的责任
能引起一个企业产生 一项金融资产,又同时产生一项金融负债
或权益工具的合约
在潜在有利条件下与另一
现有权益和潜在权益
企业交换金融工具的权利
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本章不涉及的范围(业务或内容)
1、长期股权投资准则规范的股权投资(2号) 2、股份支付准则规范的股份支付(11号) 3、债务重组(12号)
严格意义上讲,债务重组实质上是金融资产和金融负债的 终止确认,应当被涵盖于金融资产转移准则的核心内容中。 目前保留单独的债务重组准则只是为了尊重已有的惯例。 凡属于债权人向处于财务困境中的债务人作出让步的债务 重组适用债务重组准则,其他债务重组适用金融资产转移 准则。
金融资产和金融负债的分类 (初始确认时)
(2)企业可以为了风险管理的需要而将金融 资产指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或金融负债,但是应 当符合一定条件,不能任意指定。
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金融资产基本分类
为出售而买
股票 为持有获利
有活跃市场
为影响而买 为出售而买
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本章不涉及的范围(业务或内容)
4、因清偿预计负债获得补偿的权利(13号)
5、企业合并中合并方的或有对价合同(20号)
6、金融资产转移(23号) 7、套期保值(24号)
该准则主要是以金融资 产证券化为背景
8、企业发行的权益
工具(37号) (金融工具列报)
目前主要由国有企业经批准进行 的商品期货套期保值的内容等。 在企业风险管理发展到一定层次 后,则涉及该准则的应用。
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基本概念及适用范围
5、衍生工具
说明:这里直接称为“衍生工具”而没有使 用“衍生金融工具”的提法,是因为商品期 货由于可能需要交割非金融资产而不属于金 融工具,但是其中内含的变量是金融变量。 如果不发生实物交割而平仓,则符合金融工 具的定义。
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债券 为持有到期
属其他情况
交易性金融资产 可出售金融资产 长期股权投资
交易性金融资产 持有至到期投资 可出售金融资产
应收类 贷款和应收款项 无活跃市场
股权类 长期股权投资
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类别
以公允价值计量 且其变动计入当 期损益的金融资
产或金融负债 持有至到期投资 贷款和应收款项
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基本概念及适用范围
1、金融工具
企业用于投资、融资 和风险管理的工具
——是指形成一个企业的金融资产,并形成其
他单位金融负债或权益工具的合同。
金融工具是一项合同,即一项金融
工具总要有对应的两方。金融工具
不仅仅是金融企业才有,一般工商 企业也同样存在。
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基本概念及适用范围
如: 甲公司 发行公司债券
(形成金融负债) 再如: 发行公司普通股 (形成权益工具)
乙公司
债权投资
形 (形成金融资产)



对 股权投资

双 方
(形成金融资产)
2019融工具分为基本金融工具和衍生工具 (1)基本金融工具包括:现金、应收款项、应
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本章不涉及的范围(业务或内容)
9、租赁合同、保险合同的权利和义务
(21号、25号、26号)
说明:
租赁合同以及租赁相关的应收、应付款也属于金融 工具,其确认由租赁准则规范,但确认后的后续 计量(如实际利率法摊销未确认融资费用等)则 应当适用金融工具确认和计量准则。
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主要内容
1.金融工具的及其会计业务分类 2.以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产的核算 3.持有至到期投资的核算 4.可供出售金融资产的核算
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第1节 基本概念及适用范围
一、基本概念 1、金融工具 2、金融资产 3、金融负债 4、权益工具 5、衍生工具
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金融资产和金融负债的分类 (初始确认时)
注意:
(1)某项金融资产并非只能归属于一类。最 初的分类方法是从监管者的角度看问题, 现已逐步转换为管理层意愿的表达和风险 管理的体现。在金融资产取得时即应确定 其分类,并且提供书面文件支持。
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