财政审计的方法与技巧.pptx
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审计方法(PPT94页)
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制定 的是否切合实际、有无相应的措施等；
审阅合同时要注意合同主要条款的内容是否完 备齐全并合法，措辞是否明白准确；
审阅规章制度时要注意其内容是否合理、有关 的规章制度是否都已订立等。
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审阅的技巧
-从有关数据的增减变动有无异常， 来鉴别判断被审计单位可能在哪些方 面存在问题； -从会计资料和其他资料反映经济活 动的真实程度，来鉴别判断被审计单 位有无问题 ； -从会计账户对应关系的正确性，来 鉴别判断被审计单位有无问题； -从时间上有无异常，来分析判断被 审计单位是否存在问题；
缺点：工作量较大，审计成本较高
适用范围：只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审 计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法。
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•抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料 中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审 查，并获取审计证据的一种审计方法。 优点：审计成本低，审计效率高。
缺点：过分依赖所审查部分的情况，如果样本选择 和推断总体不当，就会使审计人员作出错误的结论。
适应范围：内部控制健全，会计基础较好的单位。
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二、审计取证的技术方法
（一）审查书面材料的方法 会计资料的审阅
审阅法
其他资料的审阅 审阅的技巧
核对法 验算法
会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对
4
1、账项基础审计
“19世纪的股东们对管理当局的希望， 只是忠实的管家。”——伯顿
▪账项基础审计是指审计工作围绕被审 计单位交易或事项的会计凭证、账簿、 报表进行详细检查基础上的一种审计 模式。
审阅合同时要注意合同主要条款的内容是否完 备齐全并合法，措辞是否明白准确；
审阅规章制度时要注意其内容是否合理、有关 的规章制度是否都已订立等。
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审阅的技巧
-从有关数据的增减变动有无异常， 来鉴别判断被审计单位可能在哪些方 面存在问题； -从会计资料和其他资料反映经济活 动的真实程度，来鉴别判断被审计单 位有无问题 ； -从会计账户对应关系的正确性，来 鉴别判断被审计单位有无问题； -从时间上有无异常，来分析判断被 审计单位是否存在问题；
缺点：工作量较大，审计成本较高
适用范围：只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审 计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法。
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•抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料 中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审 查，并获取审计证据的一种审计方法。 优点：审计成本低，审计效率高。
缺点：过分依赖所审查部分的情况，如果样本选择 和推断总体不当，就会使审计人员作出错误的结论。
适应范围：内部控制健全，会计基础较好的单位。
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二、审计取证的技术方法
（一）审查书面材料的方法 会计资料的审阅
审阅法
其他资料的审阅 审阅的技巧
核对法 验算法
会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对
4
1、账项基础审计
“19世纪的股东们对管理当局的希望， 只是忠实的管家。”——伯顿
▪账项基础审计是指审计工作围绕被审 计单位交易或事项的会计凭证、账簿、 报表进行详细检查基础上的一种审计 模式。
财政审计概述(ppt 182页)
• 行为税（印花税，车船使用税），财产 税（房产税，契税）.
（二）公债
指政府以债务人身份，凭借政府信誉， 采用信用方式取得公共财政收入的一种 形式。 由中央政府发行并承担最终清偿责任的 公债叫国债，由地方政府发行并承担最 终清偿责任的公债叫地方债。
Public Finance
• 2、特征：公债以其有偿性、自愿性、灵 活性等基本特征以及其弥补财政赤字、 筹集建设资金、调节货币流通和经济运 行等诸多独特功能，成为政府筹集资金 、调控经济的重要政策工具。
来源：国家统计局：2003年中国统计年鉴；2004年十届人大二次会议的政府工作报告和
预算执行情况报告。
Public Finance
1978-2003中国财政收入占GDP比例(%)
30
25.7
25
22.4
20 15 10
18 18.6
15.815.8 14.6 13.112.6 11.2 10.710.911.6 12.6 13.9
2,500,000
美国部分年度财政支出规模（Million $)
2,000,000
1,500,000
1,000,000
Public Finance
500,000
0
1930年 1940年 1950年 1960年 1970年 1980年 1990年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年
（2）政府投资性支出： 包括社会基础设施投资支出以及农业、能 源、通讯、交通等关系到国计民生的领 域的投资支出。
转移性支出的概念
• 转移性支出直接表现为资金的无偿的、 单方面的转移。
• 包括：社会保障支出、财政补贴支出、 捐赠支出和债务利息支出等。
（二）公债
指政府以债务人身份，凭借政府信誉， 采用信用方式取得公共财政收入的一种 形式。 由中央政府发行并承担最终清偿责任的 公债叫国债，由地方政府发行并承担最 终清偿责任的公债叫地方债。
Public Finance
• 2、特征：公债以其有偿性、自愿性、灵 活性等基本特征以及其弥补财政赤字、 筹集建设资金、调节货币流通和经济运 行等诸多独特功能，成为政府筹集资金 、调控经济的重要政策工具。
来源：国家统计局：2003年中国统计年鉴；2004年十届人大二次会议的政府工作报告和
预算执行情况报告。
Public Finance
1978-2003中国财政收入占GDP比例(%)
30
25.7
25
22.4
20 15 10
18 18.6
15.815.8 14.6 13.112.6 11.2 10.710.911.6 12.6 13.9
2,500,000
美国部分年度财政支出规模（Million $)
2,000,000
1,500,000
1,000,000
Public Finance
500,000
0
1930年 1940年 1950年 1960年 1970年 1980年 1990年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年
（2）政府投资性支出： 包括社会基础设施投资支出以及农业、能 源、通讯、交通等关系到国计民生的领 域的投资支出。
转移性支出的概念
• 转移性支出直接表现为资金的无偿的、 单方面的转移。
• 包括：社会保障支出、财政补贴支出、 捐赠支出和债务利息支出等。
审计方法与审计技术PPT(共50页)
审阅法
1．概念 : 有关书面资料 仔细观察和阅读
取得审计依据
2．审阅内容 : 各种书面资料（会计资料、其他资料）
3. 审阅技巧：异常数据；勾稽关系；时间有无异常；购销活动
4. 审阅法应用 :
结合复核、核对等方法 , 以便及时证实审阅中发现的问题。
为避免重复和疏漏,审阅时应运用符号区别已审阅和未审阅的 资料。
3. Buys inventory on account that is valued at $10. 4. Sells inventory that cost $2 for $6 on account. 5. Collected $4 of the $6 of accounts receivable. 6. Records $1 of building depreciation. 7. Pays $6 to reduce accounts payable to vendors. 8. Closes income-related accounts into retained earnings. 9. Pays $1 in dividends to their common shareholders.
我们随意选出一圈开始盘点，接着AAF的四位员工用一种特殊的工具从 中捕出20条鳄鱼，由于鳄鱼讨厌被别人封上他们的嘴巴和把他们翻过身 来，这一过程显得很糟糕。AAF工作人员察看了每条鳄鱼的编号，而我 把编号记在附表中以便事后顺查到存货清单，记完10个编号后，他们就 被放到圈中。然后四个人站在圈四边，清点每一堆鳄鱼的条数，清点完 后，他们各自回到我的身旁，比较他们的数字，我把他们每人的数字记 入不同的表格栏内，并求出平均值以估计每个圈中的鳄鱼数。
在实地观察了AAF公司的存货后，周记下了一份备忘录作为审计资 料的一部分。
审计方法与技巧
5 94856 76940 22165 01414 01413 37231 05509 37489 56459 52983 6 95000 61958 83430 98250 70030 05436 74814 45978 09277 13827
7 20764 64638 11359 32556 89822 02713 81293 52970 25080 33555 8 71401 17964 50940 95753 34905 93566 36318 79530 51105 26952 9 38464 75707 16750 61371 01523 69205 32122 03436 14489 02086 10 59442 59247 74955 82835 98378 83513 47870 20795 01352 89906 11 11818 40951 99279 32222 75433 27397 46214 48872 26536 41042 12 65785 06837 96483 00230 58220 09756 00533 17614 98144 82427 13 05933 69834 57402 35168 84138 44850 11527 05692 84810 44109 14 31722 97334 77178 70361 15819 35037 46319 21085 37957 05102
❖ 总结：从账项基础审计到制度基础审计，审 计效率大大提高，但审计风险加大。从制度 基础审计到风险导向审计，进一步提高了审 计效率，并降低了审计风险。
❖ 三、审计抽样中的选样技术
❖ ❖ 1、编号选样 ❖ 2、随机数表选样
❖ 这是一种按照随机数表进行选样的方法。能够使得总体
审计学审计的方法powerpoint86页1
业务程序
每个业务循环又包括若干个业务程序。比如，销售·收款循环包括：接受订单、发货、退货、收款手续、货款回收、债权管理等程序。
财务报表要素和业务循环
F/S项目
总分类账
明细分类账
业务循环
销售
购货
生产
工资
财务
财务报告
〈B/S〉
货币资金
现金
本公司
○
○
○
A子公司
○
○
银行存款
-
○
○
○
○
其他货币资金
测试的证明原理
则对应于交易和事项t1，有具体审计目标{p31, p32, p33 ,…… p3n }；对应于交易和事项t2 ，有具体审计目标{p31, p32, p33 ,…… p3n }；由此可知，p3是自变量为交易和事项T的命题函数，表示为: A p3 ,T(p3n , tm)
A p3 ,T(p3n , tm)的意义
第五章 目录
1、财务报表审计的定义 2、二重责任制度和建议职能 3、财务报表审计的方法 4、财务报表审计与舞弊侦查 5、财务报表审计对公司治理的贡献
There is much confusion among the investing public regarding auditor responsibilities.
财务报告过程
*Management Discussion ＆ Analysis
p.23
业务循环（交易循环）
根据业务与信息系统的关系分类的、由若干个基本交易及其关联或者派生交易所形成的一组交易被称为业务循环（交易循环）。pp.263-264
基本的业务循环
销售·收款循环购货·付款循环生产循环财务循环其他等。
审计学教程审计的方法与程序(PPT60页)
审计学教程审计的方法与程序 (PPT60页)
观察法
• 观察法是指审计人员进入被审单位后，对于生产经营 管理工作的进行、财产物资的保管、内部控制制度的 执行等，亲临现场进行实地观察，借以查明被审单位 经济活动的事实真相，核实是否符合有关标准和书面 资料的记载，取得审计证据的方法。
• 在进行财政财务审计和经济效益审计时， 一般要运用 观察法行广泛实地观察，收集书面资料以外的审计证 据。审计人员应深入到被审单位的仓库、车间、科室、 工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产物 资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等 生产经营管理活动情况进行直接观察，从中发现薄弱 环节和所存在的问题，以便收集审计证据。
• 顺查法的特征： （１）从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、
正确、合法、台规，核对证证是否相符； （２）审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合
规，核对证证是否相符； （３）审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账
是否相符； （４）审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核对
• 详查法的主要优点是能全面查清被审单位所有在的问 题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行 为，一般不易疏漏，以保证审计质量。其缺点是工作 量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故难以 普遍采用。
审计学教程审计的方法与程序 (PPT60页)
盘存法
• 盘存法又称实物清查法，是指对被审单位各项财产物资进行实地 盘点，以确定其数量、品种，规格及其余额等实际状况，借以证 实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一 种方法。
审计学教程审计的方法与程序 审计方法的选用要适应审计的目的。在财经法纪审计 中，可根据有关线索, 进行详细审查；在财政财务审计 中，则在评价被审计单位内部控制制度基础上，决定 进行详查还是抽查，等等。
观察法
• 观察法是指审计人员进入被审单位后，对于生产经营 管理工作的进行、财产物资的保管、内部控制制度的 执行等，亲临现场进行实地观察，借以查明被审单位 经济活动的事实真相，核实是否符合有关标准和书面 资料的记载，取得审计证据的方法。
• 在进行财政财务审计和经济效益审计时， 一般要运用 观察法行广泛实地观察，收集书面资料以外的审计证 据。审计人员应深入到被审单位的仓库、车间、科室、 工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产物 资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等 生产经营管理活动情况进行直接观察，从中发现薄弱 环节和所存在的问题，以便收集审计证据。
• 顺查法的特征： （１）从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、
正确、合法、台规，核对证证是否相符； （２）审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合
规，核对证证是否相符； （３）审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账
是否相符； （４）审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核对
• 详查法的主要优点是能全面查清被审单位所有在的问 题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行 为，一般不易疏漏，以保证审计质量。其缺点是工作 量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故难以 普遍采用。
审计学教程审计的方法与程序 (PPT60页)
盘存法
• 盘存法又称实物清查法，是指对被审单位各项财产物资进行实地 盘点，以确定其数量、品种，规格及其余额等实际状况，借以证 实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一 种方法。
审计学教程审计的方法与程序 审计方法的选用要适应审计的目的。在财经法纪审计 中，可根据有关线索, 进行详细审查；在财政财务审计 中，则在评价被审计单位内部控制制度基础上，决定 进行详查还是抽查，等等。
审计第四章-审计方法课件
• 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。 • 适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制度
不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或贪污、 舞弊专案审计。
审计第四章-审计方法
2、逆查法 • 逆查法，又称倒查法，是指按照会计核算程序的
相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一 种审计方法。 • 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强， 审计成本低，审计效率高。 • 缺点是审计范围不全面，不利于查出各种错误和 舞弊。 • 适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控制 较好的单位。
审计第四章-审计方法
究竟应选用哪种抽样技术，主要取决于审计 人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样可能比 统计抽样花费的成本要小，但是统计抽样的效果 则可能比非统计抽样要好得多。
值得注意的是，非统计抽样和统计抽样的选 用，主要涉及的是审计程序实施的范围，并不影 响运用于样本的审计程序的选择，也不影响获取 单个样本项目证据的适当性，以及审计人员对发 现的样本错误所作的适当反应。因为这些事项都 需要审计人员运用其职业经验和判断。
审计第四章-审计方法
2、非统计抽样 非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主
观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽 样方法。
非统计抽样的优势在于两个方面：一是简单 易行；二是能充分利用审计人员的实践经验和判 断能力。缺点是审计人员全凭主观标准和个人经 验来确定样本规模，往往导致要么样本量过大， 浪费了人力和时间，要么样本量过小，易得出错 误的审计结论。但是，非统计抽样只要设计得当， 也可达到同统计抽样一样的效果。
审计第四章-审计方法
(1)、比较分析法 ➢水平分析法。 ➢垂直分析法。 （2）、 比率分析法 （3）、 趋势分析法 （二）、按审查书面资料的顺序分类 1、顺查法 • 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的
不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或贪污、 舞弊专案审计。
审计第四章-审计方法
2、逆查法 • 逆查法，又称倒查法，是指按照会计核算程序的
相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一 种审计方法。 • 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强， 审计成本低，审计效率高。 • 缺点是审计范围不全面，不利于查出各种错误和 舞弊。 • 适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控制 较好的单位。
审计第四章-审计方法
究竟应选用哪种抽样技术，主要取决于审计 人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样可能比 统计抽样花费的成本要小，但是统计抽样的效果 则可能比非统计抽样要好得多。
值得注意的是，非统计抽样和统计抽样的选 用，主要涉及的是审计程序实施的范围，并不影 响运用于样本的审计程序的选择，也不影响获取 单个样本项目证据的适当性，以及审计人员对发 现的样本错误所作的适当反应。因为这些事项都 需要审计人员运用其职业经验和判断。
审计第四章-审计方法
2、非统计抽样 非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主
观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽 样方法。
非统计抽样的优势在于两个方面：一是简单 易行；二是能充分利用审计人员的实践经验和判 断能力。缺点是审计人员全凭主观标准和个人经 验来确定样本规模，往往导致要么样本量过大， 浪费了人力和时间，要么样本量过小，易得出错 误的审计结论。但是，非统计抽样只要设计得当， 也可达到同统计抽样一样的效果。
审计第四章-审计方法
(1)、比较分析法 ➢水平分析法。 ➢垂直分析法。 （2）、 比率分析法 （3）、 趋势分析法 （二）、按审查书面资料的顺序分类 1、顺查法 • 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的
第六章 财政收支审计课件
二、财政收支审计方式 （一）本级财政收支审计，即“同级审”方式。特 征： 1.接受审计的被审计单位主要是具体组织和参与组 织本级预算执行的财政部门等，以及其他具体执行 本级预算的本级各部门和直属单位。 2.本级财政收支审计的内容以本级预算执行的具体 组织和具体执行为重点，主要审计本级各部门、各 单位履行预算管理职责，具体组织、执行本级、本 部门、本单位预算，以及预算执行的结果。也包括 本级各部门（含直属单位）预算和管理、使用预算 外资金的情况。 3.本级预算执行情况审计应在本级政府行政首长和 上一级审计机关领导下实施。
（四）财政有偿使用资金审计
财政有偿使用资金即财政周转金，是指由 财政无偿拨款改为有偿使用的资金。 1.财政有偿使用资金来源情况。 2.财政有偿使用资金管理情况。 3.财政有偿使用资金使用情况。 4.财政有偿使用资金占用费和其他收益的提 取及使用情况。
第二节 财政收支审计内容
第四节 其他财政收支审计
二、其他财政收支审计的范围 1．其他财政收支审计是国家审计机关对预算外资 金的筹集、管理和使用情况实施监督的行为。 2．预算外资金是国家机关、事业单位、社会团体、 具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的 其他机构，为履行或代行政府职能，依据国家法 律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、 募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财 政性资金。（事业单位和社会团体通过市场取得 的不体现政府职能的经营、服务性收入，不属于 预算外资金。）
二、财政收支审计的具体内容 （一）资产审计 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经 济资源。 1.财政性存款审计。包括国库存款和其他财政存 款。 2.有价证券审计 3.暂付及应收款项审计 4.预拨款项审计 5.财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财 政周转金审计
审计的方法讲义(ppt51张)
一般传统审计技术方法 审计查 证方法 舞弊审计技术方法 审计抽样技术方法 现代化管理技术方法
1 风险评估方法
• • • • 战略风险分析法 经营风险分析法 业绩评价法 剩余风险检查法
审计查证方法
• 2 分析程序
• 3
• 4
控制测试
实质性程序
• 指CPA提供研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与 其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离 的波动和关系。 • 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： （1）识别需要运用分析程序的账户余额或交 易； （2）确定期望值；
答案：教材79页
2、证实客观事物的方法（调查法）
1 )盘存法
（1）直接盘点——数量较小的贵重财产物资
例如：库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等
（2）监督盘点——数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等 （3）突击盘点——有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 （4）通知盘点——在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织 盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采 用通知盘点 （5）抽查——大宗原材料、产成品
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单 所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多 少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
D、帐实核对
E、帐帐核对 例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余 额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。 凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人， 由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账 户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应 付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预 付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的 情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符 的问题。
1 风险评估方法
• • • • 战略风险分析法 经营风险分析法 业绩评价法 剩余风险检查法
审计查证方法
• 2 分析程序
• 3
• 4
控制测试
实质性程序
• 指CPA提供研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与 其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离 的波动和关系。 • 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： （1）识别需要运用分析程序的账户余额或交 易； （2）确定期望值；
答案：教材79页
2、证实客观事物的方法（调查法）
1 )盘存法
（1）直接盘点——数量较小的贵重财产物资
例如：库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等
（2）监督盘点——数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等 （3）突击盘点——有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 （4）通知盘点——在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织 盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采 用通知盘点 （5）抽查——大宗原材料、产成品
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单 所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多 少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
D、帐实核对
E、帐帐核对 例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余 额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。 凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人， 由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账 户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应 付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预 付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的 情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符 的问题。
财政审计的方法与.pptx
常见问题
• 2、拍卖联丰中心校，未及时上缴国库。 • 3、14户企业上解企业出口退税，当年企业
将企业出口退税缴入财政周转金专户，截 止审计时未上缴，形成财政收入不实。
• 4、利息等。
财政审计的方法
• 支出预算方面，在检查各项支出是否符合
核定的预算计划，有无预算内外支出、基 本支出、项目支出相互挤占问题的同时， 重点关注财政支出结构，分析财政资源在 社会公益事业、社会保障、新农村建设、 基础设施等方面的分配比例和变化趋势， 揭示财政“越位”和“缺位”的问题。
常见问题
• 2011年在编制财政预算时，预算收支数额
不相匹配的情况，如：行政性收入返还、 债券转贷收入等项目未列入年度预算内。
财政审计的方法
• 3、审计预算执行情况
• 收入预算方面，重点检查“收支两条线”
制度的落实情况，看应纳入预算管理的非 税收入是否纳入预算，行政事业性收费有 无自定项目、扩大标准、违规收费等问题。
财是法律赋予审计机关的
基本职责和重要使命，是国家审计机关的 永恒主题。做好财政预算执行审计是对广 大纳税人负责的具体体现，是“民本思想” 的重要内容。财政预算执行审计意议重大、 影响深远，既是一项“民心工程”，又是 一项“德政工程”和“维法工程”。
财政审计的 方法与技巧
财政审计的内容
• 二、预算编制和调整
• 从预算股和其他专业股收集资料，通过查
阅预算编制的原始资料（含编制依据和办 法、预算单位提供的收支数、财政调查后 测算的收支数），对比财政提供的各单位 预算资金实际与预算收入，确定重点预算 单位予以延伸审计，以检查综合财政预算 编制的科学性和合理性。通过检查预算调 整的有关资料，检查预算调整的依据是否 充分，同时注意是否经过人大常委会批准。
审计方法概述(ppt 201页).ppt
CHAPTER 5 审计方法
Leraning Objectivrs
–审计方法概述
本
章
–审计技术方法
概
–辅助审计技术
要
–抽样技术在审计中的应用
第一节 审计方法概述
一、审计方法的涵义及作用
（一）审计方法的涵义
狭义—— 审计人员为了获取充分、有效的审计
证据而采取的各种措施和手段的总称。（取证
说）
目的
广义—— 审计人员为了行使审计职能，完成审 计任务，达到审计目标而针对审计对象所采取 的各种措施和手段的总称。（目标说）
吃快餐，有没有 问营业员，要过 小票，或者开过 发票？
近期假如到天润发购物，或 者去肯德基、麦当劳吃东西，还 是去别的什么商店买东西，开一 张发票回来！
原始凭证填制的技术要求
1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书 写，不得连笔书写
2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符 与数字间不得留有空白
3、汉字大写数字： 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿
★ 顺查法的适用范围
➢ 被审计单位规模较小，业务量少; ➢ 被审计单位管理及会计工作混乱； ➢ 特别重要或危险的审计事项。
（二）逆查法（倒查法审查分析
核实调查
逆查法 （重点）
会计报表的全面分析
第一步：会计报表的全面分析
审计层分析（财务审计） 管理层分析（管理审计） 财务层分析（信息透视）
投资强调：盈利性投资与非盈利性投资的有机 配置分散风险。
A.投资的构成 ①非盈利性投资 A、货币资金（短缺成本与机会成本的权衡） B、债权资金 C、存货（取得成本、 短缺成本、储存成本） ②盈利性投资（生产能力、经营能力）
流动资产
Leraning Objectivrs
–审计方法概述
本
章
–审计技术方法
概
–辅助审计技术
要
–抽样技术在审计中的应用
第一节 审计方法概述
一、审计方法的涵义及作用
（一）审计方法的涵义
狭义—— 审计人员为了获取充分、有效的审计
证据而采取的各种措施和手段的总称。（取证
说）
目的
广义—— 审计人员为了行使审计职能，完成审 计任务，达到审计目标而针对审计对象所采取 的各种措施和手段的总称。（目标说）
吃快餐，有没有 问营业员，要过 小票，或者开过 发票？
近期假如到天润发购物，或 者去肯德基、麦当劳吃东西，还 是去别的什么商店买东西，开一 张发票回来！
原始凭证填制的技术要求
1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书 写，不得连笔书写
2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符 与数字间不得留有空白
3、汉字大写数字： 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿
★ 顺查法的适用范围
➢ 被审计单位规模较小，业务量少; ➢ 被审计单位管理及会计工作混乱； ➢ 特别重要或危险的审计事项。
（二）逆查法（倒查法审查分析
核实调查
逆查法 （重点）
会计报表的全面分析
第一步：会计报表的全面分析
审计层分析（财务审计） 管理层分析（管理审计） 财务层分析（信息透视）
投资强调：盈利性投资与非盈利性投资的有机 配置分散风险。
A.投资的构成 ①非盈利性投资 A、货币资金（短缺成本与机会成本的权衡） B、债权资金 C、存货（取得成本、 短缺成本、储存成本） ②盈利性投资（生产能力、经营能力）
流动资产
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常见问题
• 一、违规调整收入 • 2011年将行政事业性收费、罚没收入、固定资产、
其他收入变更为基金收入——其他国有土地出让 金收入。违反了《预算法》第六十七条。
• 二、应缴未缴预算收入 • 1、2010年市财政与县财政年终结算时代企业上
解企业退税，当处企业将该资金缴入财政周转金 专户，当年9月26日由财政周转金专户转入财政局 固定资产经营中心账户，截止审计时财政仍未上 缴国库，形成财政收入不实。
财政审计的内容
财政审计的 方法与技巧
地税审计的主要内容
财政审计的内容
• 财政审计的主要内容 • 一、摸清家底 • 通过查阅财政管理的各类账户摸清财政家底，全
面掌握预算资金来源、规模和管理使用情况。因 为财政管理的资金很广，而且不规范，如不全面 审计、摸清家底是很难了解财政全貌的。摸清家 底是审计部门在审计中首先必须做的事。全面摸 清被审计单位的情况，通过对被审计单位的全面 审计还可以建立被审计单位的数据库，为下次审 计提供可用资料。
财政审计的内容
• 二、预算编制和调整
• 从预算股和其他专业股收集资料，通过查
阅预算编制的原始资料（含编制依据和办 法、预算单位提供的收支数、财政调查后 测算的收支数），对比财政提供的各单位 预算资金实际与预算收入，确定重点预算 单位予以延伸审计，以检查综合财政预算 编制的科学性和合理性。通过检查预算调 整的有关资料，检查预算调整的依据是否 充分，同时注意是否经过人大常委会批准。
财政审计的内容
• 八、专项资金
• 专项资金的管理主要存在上级专项分配不
及时，搞假配套等方面，但不是审计的重 点，审计应把重点放在延伸审计用款单位 上，核实其在使用过程中是否按规定使用， 有无存在虚报、套取专项资金行为，同时 分析其使用效益如何。
财政审计的方法
• 1． 审计财政转移支付情况。重点检查各项转移
常见问题
• 2011年在编制财政预算时，预算收支数额
不相匹配的情况，如：行政性收入返还、 债券转贷收入等项目未列入年度预算内。
财政审计的方法
• 3、审计预算执行情况
• 收入预算方面，重点检查“收支两条线”
制度的落实情况，看应纳入预算管理的非 税收入是否纳入预算，行政事业性收费有 无自定项目、扩大标准、违规收费等问题。
支付制度是否完善、资金的分配是否规范和透明、 转移支付的投向是否优化，揭露和纠正财政转移 支付资金分配标准不统一、随意性大等问题，促 进地区间基本公共服务的均等化。
• 2． 审计预算编制情况。重点关注财政部门预算
编制不细化Leabharlann 预算追加大、预算分配不平衡、无 预算拨款等问题，督促财政部门强化预算约束， 提高预算分配的科学性和透明度；关注部门预算 编制的真实性、合理性，看有无虚列项目骗取资 金、截留下属单位预算指标等问题。
财政审计的方法与技巧
• 财政预算执行审计是法律赋予审计机关的
基本职责和重要使命，是国家审计机关的 永恒主题。做好财政预算执行审计是对广 大纳税人负责的具体体现，是“民本思想” 的重要内容。财政预算执行审计意议重大、 影响深远，既是一项“民心工程”，又是 一项“德政工程”和“维法工程”。
财政审计的 方法与技巧
常见问题
• 2、拍卖联丰中心校，未及时上缴国库。 • 3、14户企业上解企业出口退税，当年企业
将企业出口退税缴入财政周转金专户，截 止审计时未上缴，形成财政收入不实。
• 4、利息等。
财政审计的方法
• 支出预算方面，在检查各项支出是否符合
核定的预算计划，有无预算内外支出、基 本支出、项目支出相互挤占问题的同时， 重点关注财政支出结构，分析财政资源在 社会公益事业、社会保障、新农村建设、 基础设施等方面的分配比例和变化趋势， 揭示财政“越位”和“缺位”的问题。
财政审计的内容
• 七、其他财政资金
• 财政管理的资金很多，如土地出让金、附
加收入、住房基金、基建国债资金、政府 调剂资金、再就业基金等，应通过审核各 项专项资金账户，检查其收入、支出的合 法性、合规性、特别要注意支出是否建立 严格的审批制度，是否通过对这些资金的 拨付转入财政经费户或做人情交易，还要 注意这些资金存款产生的利息是都作相应 资金收入，是否被转移。
常见问题
• 用不合规票据报支
• 2011年3月某单位使用呼和浩特站辉工艺品
经销部票据列支艾滋病宣传袋款和结核病 宣传袋款。违反了《中华人民共和国发票 管理办法》第三十六条：“违反发票管理 办法的行为包括：未按规定取得发票的” 的规定。根据《中华人民共和国发票管理 办法》第三十六条“有违反上述行为的单 位和个人责令改正，可以处以一万元以下 罚款”的规定。
财政审计的内容
• 六、收入退库 • 通过审核财政部门的收入退库账薄及收入
退还书，检查收入退库的依据是否合法， 是否在通过退库为本系统和本部门谋利益。 可以办理退库的项目主要包括：工作差错 造成的技术性退库（注意常常假借这一名 义违规办理退库，注意延伸审计，关注12 月份的退库项目）、企业按计划上缴利润， 超过应缴数，国家计划亏损补贴等。
财政审计的内容
• 三、预算拨款 • 通过审查各股支出台账（或拨款进度表），
对照下达的预算，检查拨款是否严格执行 已批准的预算，是否存在向非预算单位拨 款，如有要查明原因。
财政审计的内容
• 四、预算收入的真实、合法性
• 通过审查财政预算各账户，以及延伸审计
有预算收入的单位（首先要了解哪些单位 收入、哪些单位的行政事业收费应纳入预 算管理），检查国有资产有偿收入、罚没 收入、纳入预算和行政事业性收费等是否 被截留，以核算预算收入的真实性。并分 析产生的原因。
• 上划税收收入：
• 上划中央：增值税 75%
•
企业所得税 60%
•
个人所得税 60%
• 上划自治区：增值税 7.5%
•
营业税 10%
•
个人所得税 10%
•
企业所得税 10%
•
资源税 65%
财政审计的内容
• 五、预算支出的真实性 • 通过审核预算会计账薄和凭证，检查是否
存在支出不实的问题，如虚列支出挂暂存 款、已拨款项调整到暂付款，虚增或虚减 支出。同时要注意有法定增长比例的支出 项目的支出数的真实性，有无存在通过年 终科目的随意调剂虚增支出数的现象。