政府投资项目审计与报告案例信息讲解(PPT 74张)
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政府投资建设项目审计的程序和方法范本(PPT 133页)
政府投资建设项目审计程序
（三）开展调查了解，制定审计实施方案
4、根据判断结果，确定审计应对措施： 评估对内部控制的依赖程度，确定是否及
如何测试相关内部控制的有效性。 评估对信息系统的依赖程度，确定是否及
如何检查相关信息系统的有效性、安全性 。 确定主要审计步骤和方法； 确定审计时间 确定执行的审计人员。 其他必要措施。
主要内容
一
建设项目的基本概念
二
政府投资建设项目审计概述
三
政府投资建设项目审计程序
四
政府投资建设项目审计方法和技巧
四二五五
效益审计和跟踪审计
建设项目的基本概念
——基本建设项目概念
基本建设：
是指利用国家预算内拨款、自筹资金、 国内外基本建设贷款以及其他专项资金 进行的，以扩大生产能力或新增工程效 益为主要目的新建、扩建工程及其他有 关工作。此外，如果新增建筑面积超过 原有面积的30%、土建工作量超过项 目资金总额20%的更新改造也作为基 本建设。
原《审计法实施条例》第二十一条：接受审计监督的 国家建设项目，是指以国有资产投资或者融资为主 的基本建设项目和技术改造项目。与国家建设项目 直接有关的建设、设计、施工、采购等单位的财务 收支，应当接受审计机关的审计监督。
政府投资审计概述
政府投资建设项目审计概念的变化 《审计法》修订后，投资审计的职责：
项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求。
政府投资建设项目审计程序
（一）编制审计计划、选择审计项目
4、如何选择项目
选择政府直接投资的项目 选择与国计民生紧密相关的项目。 选择公众关注的项目。 适当选择有群众举报线索的项目。 以前审计中发现或者其他监管机构认为
有必要审计的项目。 政府首长交办的项目。
投资项目造价审计与案例分析(培训)ppt课件
2015年，市审计局对15个重大政府投资项目开展审 计，同比增长36.4%；审计金额27.57亿元，同比增长 132.2%，占2015年度政府项目投资总额的（94.81亿元） 29.08%，核减资金共计3655.72万元。审计发现存在以下 问题：
（一）土地征收补偿把关不严造成损失。
由于审核把关不严，一些补偿项目在权属关系尚未 弄清的情况下，获取了高额征收补偿金；部分补偿事项弄 虚作假，补偿金额标准过高，导致大量征收补偿款项被套 用。2015年，在三台石路和主城区排洪渠美化工程中因 相关单位违规出租国有土地，导致多支付征收补偿资金 291.35万元。
（二）建设方案不经济导致增大投资。
一些工程建设方案未进行技术经济性论证，安全冗余 度超出项目正常使用功能，导致工程投资大幅增加。一些 工程图纸设计要素不全，难以指导施工。如：在情侣路拱 北口岸至横琴大桥段改造工程和省道S366线(珠海大道） 等4个项目中，因建材使用等级过高，导致增加投资 813.11万元。
3．加强对项目全过程的审计，规范基本建设程 序。
前期重点对可行性研究、勘察设计、招投标、合同 签订、概预算编制等环节进行审计。
4．重视投资项目审计调查，为政府宏观决策提 供依据。
2000年、2006年、2007年、2008年四次组织对全 市数百个重点建设项目进行了审计调查。
5．利用现代化的审计工具，提高审计效率。
3. 第三阶段 2003－2012
随着《珠海市政府投资项目管理条例》的实施，在 继续强化政府投资项目预算执行和竣工决算审计的同时， 开始探索全过程审计、跟踪审计、绩效审计等内容，并加 大审计调查力度。
4. 第四阶段 2013－2016 随着政府投资项目数量不断增多，投资金额不断增 大，对节约政府投资资金、提高投资效益的要求不断提高， 以预算执行情况审计、结算审计、竣工决算审计为主，提 高审计覆盖面。
（一）土地征收补偿把关不严造成损失。
由于审核把关不严，一些补偿项目在权属关系尚未 弄清的情况下，获取了高额征收补偿金；部分补偿事项弄 虚作假，补偿金额标准过高，导致大量征收补偿款项被套 用。2015年，在三台石路和主城区排洪渠美化工程中因 相关单位违规出租国有土地，导致多支付征收补偿资金 291.35万元。
（二）建设方案不经济导致增大投资。
一些工程建设方案未进行技术经济性论证，安全冗余 度超出项目正常使用功能，导致工程投资大幅增加。一些 工程图纸设计要素不全，难以指导施工。如：在情侣路拱 北口岸至横琴大桥段改造工程和省道S366线(珠海大道） 等4个项目中，因建材使用等级过高，导致增加投资 813.11万元。
3．加强对项目全过程的审计，规范基本建设程 序。
前期重点对可行性研究、勘察设计、招投标、合同 签订、概预算编制等环节进行审计。
4．重视投资项目审计调查，为政府宏观决策提 供依据。
2000年、2006年、2007年、2008年四次组织对全 市数百个重点建设项目进行了审计调查。
5．利用现代化的审计工具，提高审计效率。
3. 第三阶段 2003－2012
随着《珠海市政府投资项目管理条例》的实施，在 继续强化政府投资项目预算执行和竣工决算审计的同时， 开始探索全过程审计、跟踪审计、绩效审计等内容，并加 大审计调查力度。
4. 第四阶段 2013－2016 随着政府投资项目数量不断增多，投资金额不断增 大，对节约政府投资资金、提高投资效益的要求不断提高， 以预算执行情况审计、结算审计、竣工决算审计为主，提 高审计覆盖面。
投资审计概述38页PPT
1）、债券到期收益率的分析： 2）、债券的违约风险分析： 3）、购买力风险分析：
4）、变现能力分析：
5）、再投资的风险：
5．披露
第四节 短期投资审计
1、核对 2、盘点或函证 3、短期投资投出合理合法性、效益型的审查： 4、 短期投资投资成本计价的审查： 5、 短期投资持有期间的审查： 6、短期投资的期末计价的审查：计价 7、报表披露
借：长期债权投资——债券投资（面值）
长期债权投资——债券投资（溢价）
投资收益--长期债券费用摊销 （或长期债权投资——债 券费用）
应收利息（或长期债权投资——应计利息）
贷：银行存款
2.计息并摊销折溢价：
借：应收利息（或长期债权投资——应计利息）
贷：投资收益——债券利息收入
长期债权投资——溢价
1、 行政控制系统：
1）、立项控制；
2）、运行分析控制；
3）、转让与出售控制。
2、 会计控制系统： 1）、手续控制； 2）、核算控制。
不相容职务相分离 保管制度 登记制度 盘点核对制度
第二节 长期股权投资审计
1、分析性复核（总体合理性、投资安全性、收益依赖性）； 2、审查股票的实存性：盘点或函证 3、审查股权投资的完整性——分析大额的往来款项；
1.初始成本
借：长期股权投资 实际支付价款
应收股利
已宣告尚未支付股利
贷：银行存款（固定资产清理、原材料和应交税金等）
2.新投资成本
（1）权益法（股权投资差额）
借：长期股权投资（股权投资差额）
贷：长期股权投资（投资成本）
借：长期股权投资（投资成本）
贷：资本公积——股权投资准备
（2）成本法（收到属于投资前累积的盈余分配）
4）、变现能力分析：
5）、再投资的风险：
5．披露
第四节 短期投资审计
1、核对 2、盘点或函证 3、短期投资投出合理合法性、效益型的审查： 4、 短期投资投资成本计价的审查： 5、 短期投资持有期间的审查： 6、短期投资的期末计价的审查：计价 7、报表披露
借：长期债权投资——债券投资（面值）
长期债权投资——债券投资（溢价）
投资收益--长期债券费用摊销 （或长期债权投资——债 券费用）
应收利息（或长期债权投资——应计利息）
贷：银行存款
2.计息并摊销折溢价：
借：应收利息（或长期债权投资——应计利息）
贷：投资收益——债券利息收入
长期债权投资——溢价
1、 行政控制系统：
1）、立项控制；
2）、运行分析控制；
3）、转让与出售控制。
2、 会计控制系统： 1）、手续控制； 2）、核算控制。
不相容职务相分离 保管制度 登记制度 盘点核对制度
第二节 长期股权投资审计
1、分析性复核（总体合理性、投资安全性、收益依赖性）； 2、审查股票的实存性：盘点或函证 3、审查股权投资的完整性——分析大额的往来款项；
1.初始成本
借：长期股权投资 实际支付价款
应收股利
已宣告尚未支付股利
贷：银行存款（固定资产清理、原材料和应交税金等）
2.新投资成本
（1）权益法（股权投资差额）
借：长期股权投资（股权投资差额）
贷：长期股权投资（投资成本）
借：长期股权投资（投资成本）
贷：资本公积——股权投资准备
（2）成本法（收到属于投资前累积的盈余分配）
政府投资建设项目审计(PPT88页)
第四章 政府工程建设项目审计
三、固定资产投资项目审计（规定动作） 预算(概算)执行情况审计 • 1.前期准备工作情况的审计：1.建设用地是否按批
准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要 求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合
2.对外道路、通电、通水等前期工程是 否按设计要求展开，其费用支出是否符合规定。
承诺。第28条。 （5）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权。第
47条。 （6）赋予审计机关对逾期不执行审计决定的责任人
员处分建议权。第47条。
第二章 中华人民共和国审计法实施条例
二、修改的主要内容 2．明确审计监督职责方面
（1）明确财政收支的含义，第3条。 （2）明确了财政收支 审计的职责范围，第15条。 （3）规范了审计结果报告的 内容，第17条。 （4）明确了对国有资本控股或主导的企 业和金融机构进行审计，第19条。 （5）明确了政府投资 和以政府投资为主的建设项目的范围，第20条。 （6）明 确社保基金和社会捐赠资金的范围，第21条。 （7）明确 专项审计调查的事项范围，第23条。 （8）明确内部审计 自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的 具体方式，第26条。 （9）明确审计机关对社会审计机构 出具审计报告的核查和处理方式，第30条。
一、对建设项目审计的几种错误认识
• 1.审计无用论。 • 2.审计就是找麻烦。 • 3.审计就是查账。 • 4.建设项目审计就是工程造价审计。 • 5.国家审计只针对政府部门和业主 政府工程建设项目审计
二、对政府投资项目进行审计的必要性 （一）为了保障宏观经济健康运行
第一章 中国审计概况
四、 审计监督基本权限
1、要求报送资料权； 2、检查权； 3、调查取证权； 4、行政强制措施权； 5、提请协助权； 6、移送权； 7、处理处罚权； 8、通报或公布审计结果权
第五章投资审计27页PPT
（2）持有业务（收益确认）
长期股权（成本法与权益法）——方法选用、收益确认
交易性金融资产——公允价值变动引起的利得与损失计入当期 损益(投资收益）
（3）处置业务（账面价值）
账面余额、长期投资减值准备、尚未领取收益
审查投资减值准备
（1）判断标准 长期投资——可收回金额 有市价与无市价情况是否计提减值准备的
处置：账面价值与处置收入的差额计入当期损益
3、持有至到期投资会计核算 购进:以公允价值或交易成本初始计量，其中，相关交易成本计入初始计
量金额；
计息、溢折价摊销：以摊余成本进行后续计量，摊销成
本与收取利息的差额计入投资损益。
摊余成本是指金融资产的初始确认金额减去采用实际利率法将该初始确认金额与 到期日金额间的差额形成的累计摊销额。
B 企业 2000 年 4 月 2 日购入 C 公司股份 50000 股，每股价 格 12。12 元，另支付相关税费 3200 元，B 企业购入股份占 C 公司表决权资本的 3%，并准备长期持有。C 公司于 2000 年 5 月 2 日宣告分派 1999 年度的现金股利，每股 0。2 元。 请代 B 企业做会计处理。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时23 分42秒 上午6 时23分0 6:23:42 24.3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/ 28/2024 6:23:42 AM06:23:422024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:23 AM3/28/2024 6:23 AM24.3.2824.3. 28
4.当期及累计未确认的投资损失的金额； 5.与子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债。
长期股权（成本法与权益法）——方法选用、收益确认
交易性金融资产——公允价值变动引起的利得与损失计入当期 损益(投资收益）
（3）处置业务（账面价值）
账面余额、长期投资减值准备、尚未领取收益
审查投资减值准备
（1）判断标准 长期投资——可收回金额 有市价与无市价情况是否计提减值准备的
处置：账面价值与处置收入的差额计入当期损益
3、持有至到期投资会计核算 购进:以公允价值或交易成本初始计量，其中，相关交易成本计入初始计
量金额；
计息、溢折价摊销：以摊余成本进行后续计量，摊销成
本与收取利息的差额计入投资损益。
摊余成本是指金融资产的初始确认金额减去采用实际利率法将该初始确认金额与 到期日金额间的差额形成的累计摊销额。
B 企业 2000 年 4 月 2 日购入 C 公司股份 50000 股，每股价 格 12。12 元，另支付相关税费 3200 元，B 企业购入股份占 C 公司表决权资本的 3%，并准备长期持有。C 公司于 2000 年 5 月 2 日宣告分派 1999 年度的现金股利，每股 0。2 元。 请代 B 企业做会计处理。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时23 分42秒 上午6 时23分0 6:23:42 24.3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/ 28/2024 6:23:42 AM06:23:422024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:23 AM3/28/2024 6:23 AM24.3.2824.3. 28
4.当期及累计未确认的投资损失的金额； 5.与子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债。
建设项目投资审计(ppt 268页)
（四）法律、法规、规章规定的其他权限。
（三）云南省政府投资建设项目审 计办法
• 第十七条 审计机关实施审计的政府投资建设项 目，建设单位与有关单位签订建设工程合同时， 应当在合同中约定经审计机关审计后方可办理工 程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待 结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。
（一）中国人民共和国审计法
• 关于审计机关直接持审计通知书实施审计 一般情况下，审计机关应当在实施审计三日
前，向被审计单位送达审计通知书。审计机关办 理交办的紧急审计事项，或者发现被审计单位涉 嫌严重违法违规需要突击审计，以及遇有其他不 宜提前三日送达审计通知书的特殊情况，可以直 接持审计通知书实施审计。
• （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例超过50％的建设项目；
• （二）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例未超过50％，但政府拥有项目建设或 者运营控制权的建设项目；
• （三）法律、法规、规章规定或者县级以上人民 政府确定的其他政府投资建设项目。
• 第十条 政府投资建设项目审计包括对下列事项真实性、 合法性或者有效性的审计监督：
（一）建设程序执行的情况；
（二）项目法人、资本金、招标投标、合同、监理等建 设管理制度执行的情况；
（三）项目概（预）算编制、审批、调整、执行的情况；
（四）项目资金来源和到位的情况；
（五）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他 投资，转出投资、待核销投资，尾工工程投资、结余资金 的情况；
二、国家审计署 #审计署机关：12个司，编制260人 #审计署驻部委派出审计局：25个驻部委派出审计局，编制
（三）云南省政府投资建设项目审 计办法
• 第十七条 审计机关实施审计的政府投资建设项 目，建设单位与有关单位签订建设工程合同时， 应当在合同中约定经审计机关审计后方可办理工 程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待 结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。
（一）中国人民共和国审计法
• 关于审计机关直接持审计通知书实施审计 一般情况下，审计机关应当在实施审计三日
前，向被审计单位送达审计通知书。审计机关办 理交办的紧急审计事项，或者发现被审计单位涉 嫌严重违法违规需要突击审计，以及遇有其他不 宜提前三日送达审计通知书的特殊情况，可以直 接持审计通知书实施审计。
• （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例超过50％的建设项目；
• （二）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例未超过50％，但政府拥有项目建设或 者运营控制权的建设项目；
• （三）法律、法规、规章规定或者县级以上人民 政府确定的其他政府投资建设项目。
• 第十条 政府投资建设项目审计包括对下列事项真实性、 合法性或者有效性的审计监督：
（一）建设程序执行的情况；
（二）项目法人、资本金、招标投标、合同、监理等建 设管理制度执行的情况；
（三）项目概（预）算编制、审批、调整、执行的情况；
（四）项目资金来源和到位的情况；
（五）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他 投资，转出投资、待核销投资，尾工工程投资、结余资金 的情况；
二、国家审计署 #审计署机关：12个司，编制260人 #审计署驻部委派出审计局：25个驻部委派出审计局，编制
审计报告概述(共48张PPT).ppt
二、审计报告的性质
审计报告是审计人员在完成审计工作后向委托人提交的最终工 作产品。具有以下特征：
1.总结性 2.公信性 3.公开性 4．增强性
Contents
1 第一节 审计报告概述 2 第二节 审计报告的分类 3 第三节 审计报告内容、格式与编写要求 4 第四节 审计报告格式 5 第五节 审计报告的利用
二、内部审计报告的格式
（一）中期审计报告的基本格式包括： （1）标题，可由审计项目和“中期审计报告”两部分组成
； （2）收件人； （3）审计发现； （4）审计建议； （5）附件； （6）签章； （7）报告日期。
二、内部审计报告的格式
（二）内部审计终结审计报告格式 根据《内部审计实务指南第3号——审计报告》第二十三条规 定： 内部审计人员应当编制终结审计报告。终结审计报告的 基本格式包括：（1）标题；（2）收件人；（3）审计概况 （立项依据及背景介绍，上次审计后的整改情况说明，审计 目的和范围，审计重点等）；（4）审计依据；（5）审计发 现；（6）审计结论；（7）审计建议；（8）附件；（9）签 章；（10）报告日期。
第九章
审计报告
Contents
1 第一节 审计报告概述 2 第二节 审计报告的分类 3 第三节 审计报告内容、格式与编写要求 4 第四节 审计报告格式 5 第五节 审计报告的利用
Contents
1 第一节 审计报告概述 2 第二节 审计报告的分类 3 第三节 审计报告内容、格式与编写要求 4 第四节 审计报告格式 5 第五节 审计报告的利用
第二节 审计报告的分类
审计报告（按 发表审计意见
的类分类）
无保留意见的 审计报告
标准无保留意见的审计报告 标准审计报告
带强调事项段或其他事项段的无 保留意见的审计报告
投资收益审计讲义PPT课件
贷方
附件
15,000,000.00 银行单据
1,000,000.00 银行单据
500,000.00 银行单据
索引号
13
投资收益-处置投资收益本期发生额查验表
“投资收益－处置投资收益”本期发生额查验表
所属事务所：
被审计单位：
会计期间： 2009.12.31
处置对象
投资比例 处置方式 转让价
长期股权投资 投资成本 损益调整 小计
“投资收益－成本法分得利润”检查表
所属时期： 2009.12.31
投资 比例
收到分来利润
其中：
或委托贷款利
息
应计当年损益 应冲投资成本
查验 索引
核对内容
1
2
3
1.50%
15,000,000.00 15,000,000.00
SI -10-1-1
√
N/A
100.00%
1,000,000.00 1,000,000.00
53,300,000.00 102,306,052.58 95,300,000.00
比率 0
变动 0
0
0
0
0
0.071514067 -0.017337772
0
0
0.068976363 -0.032575609
0.105456453 0.058237146
0
0
7
股权投资收益项目分类明细表
股权投资收益项目分类明细表
22,211,613.91
1、 凭 证 测 试 ：
日期 凭证编号 业务内容 6月27日 收32# 收中电财 7月14日 收9# 收设计院 7月14日 收10# 收送变电
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
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（一）项目前期工作方面
1．常见问题
（1）项目可行性研究不充分，造成损失浪 费； （2）设计概算编制取费不合理、编制不科 学，或高估冒算、多计费用等虚假行为； （ 3 ）概算审批把关不严、审查不细，导致 多列项目概算。
2．审计方法
审查项目可行性研究报告及概算编制 是否符合相关法律法规规定及实际情况， 概算下达是否及时、调整是否合规、取费 是否合理。对照经核准批复的分标概算， 逐项审查概算执行情况。
3.典型事例
（1）某垃圾处理厂工程可行性研究和初步设计流 于形式，导致建筑垃圾场和生活垃圾场库容不符合实际 需要，生活垃圾场库容过小、建筑垃圾场库容过大，形 成建筑垃圾场基本空置而生活垃圾场即将填满的现象， 造成资源结构性浪费。 （2）由于我国现阶段存在项目主管部门或建设单 位与设计单位“同体”现象，所以相关单位往往相互串 通，提高取费标准或夸大建设规模编制概算，骗取国家 投资。如在审计某铁路电气化工程中发现，一个 x x x 多 万元的单项工程，概算编制中通过夸大建设规模等手段 ，高估冒算金额达xxx万元。 （3）如 某 单 位 在审批某工程概算时，对部分项目 概算计列的依据性审查不严，导致该工程无依据计列电 化防护干扰费xxxx万元和青苗补偿费xxx万元。
政府投资项目审计 与报告、案例、信息讲解
杨任杰
2011年11月
目 录
一、概述 二、政府投资项目审计现状与趋势 三、政府投资项目审计的主要内容 四、政府投资项目审计常见问题、审计方法及典型 事例 五、解读两篇审计报告 六、讲解两个典型案例 七、剖析两篇重要信息
一、概述
政府投资项目审计是对政府投资项目（指以 财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷 的资金或国有企事业单位、国有控股单位投入资 金、国际金融组织和外国政府的贷款、转让、出 售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权 益收入、土地使用权出让金等为主要资金来源的 基本建设项目或技术改造项目及接受、使用社会 捐赠的公益性建设项目）建设全过程资金运用真 实性、合规性和效益性的监督。
2．审计方法
审查项目建设单位自定的招投标制度是否符 合国家规定；摸清项目合同签订总体情况，对公 开招标、邀请招标、议标、询价、续标及直接委 托合同进行分类，调阅相关招标、评标资料，延 伸部分招标代理、未中标投标人等相关单位，分 析非第一名中标原因；将违规招投标与高估冒算、 工程质量缺陷等情况综合分析，反映由此造成的 投资增加和质量隐患问题；延伸审计合同承包单 位，检查违规转分包及层层收取管理费的情况， 并对其资金异常流向予以关注。
四、政府投资项目审计常见问题、 审计方法及典型事例
（一）项目前期工作方面 （二）项目招标投标方面 （三）项目合同执行方面 （四）工程价款结算方面 （五）资金管理使用方面 （六）监理制度执行方面 （七）质量安全控制方面 （八）项目投资效益方面 （九）征地拆迁、环境保护、水土保持和文 物保护等其他方面
（二）项目招标投标方面
1．常见问题
（1）项目设计、监理和施工任务未按照国家规定进行公开招投标 ，或采取化整为零等方式规避招标； （2）项目投标资格审查程序、标准不符合国家规定和招标公告或 资格预审公告，资格审查时以不合理的条件限制、排斥潜在投标 人； （3）项目主管部门及其工作人员、招标人及关联招标代理机构向 投标人泄露标底，或与投标人商定投标时压低或抬高标价，中标 后再给额外补偿，以及预先内定中标人，或内定关联公司套取建 设资金； （4）评标过程中，开标、评标和定标不按规定程序进行。主管部 门、建设单位及其工作人员擅自改变招标文件中规定的评标标准 、方法和中标条件，或向评委直接或间接提出倾向性的意见及暗 示，影响招标结果； （5）投标人之间相互约定抬高或压低投标报价，借用资质多层次 、多方位投标等“围标”“陪标”问题； （6）未经招标，主管部门、建设单位及其有关人员越权直接、间 接指定、推荐产品和供货商，以高于市场平均水平购买设备和材 料，通过关联单位层层加价或其他形式侵占建设资金问题。
1．项目审批立项情况； 2．项目法人制与项目资本金制度执行情况； 3．项目招投标制度执行情况； 4．项目合同制执行情况； 5．工程监理制执行情况； 6．设备材料采购及管理情况； 7．项目财务收支情况； 8．项目环境保护政策执行情况。
（二）竣工决算审计
1．财务决算相关内容的真实性和合规性情况； （1）建设资金管理使用情况 （2）概算执行情况 2．工程造价真实性和合规性情况； 3．工程建设管理合规性情况； 4．项目资产交付情况； 5．项目尾工工程情况； 6．项目投资效益情况。
3.典型事例
（1）某高速公路项目未进行招标金额xxxx万元， 其中：主线勘察设计、部分沥青采购、路基工程监理 直接委托给相关单位，服务区、停车场等房建工程监 理委托给不具备相应资质的单位；未公开招标金额 xxxxx万元，主线电力工程工程采用邀请招标的形式。 （2）在某亚行贷款项目招标中，评标专家工作组 在工程第2标段（工程中标价为xxxx万元）的评标过程 中，无依据认定报价最低的投标公司“主体工程存在 转包分包行为”，不让其中标，使得报价较高的投标 公司中标。 （3）某施工单位在工程招标活动中，为提高中标 率，购买了xx份标书，并借用xx等8个单位的资质进行 投标，中标后向提供资质的单位支付一定额度的费用 。
（二）我国政府投资项目审计发展趋势
当前，投资领域新格局的逐步形成影响着政府 投资项目审计的发展，并呈现出以下几个趋势：
1．从真实、合法性审计逐步向绩效审计过渡；
2．从事后审计逐步向全过程跟踪审计转变；
3．项目审计应与审计调查相结合，从微观领域向 宏观层面转移。
三、政府投资项目审计的主要内容
（一）预算执行情况审计
二、政府投资项目审计现状与趋势
（一）我国政府投资项展历程，不难 发现，在短短的20年时间中，它经历了从财务审计到工 程造价审计，再到工程管理审计，最后发展到项目效益 审计这样一个过程。近几年来，审计署每年以年度审计 计划的形式要求，采取项目审计和专项审计调查相结合 的方式先后在铁路、民航、公路、水利、城市基础设施 领域开展了项目审计和专项审计调查。审计内容以揭示 查处损失浪费为主；在审计目标上，改变了以往以查处 问题为目标的观点，从项目管理、深化改革、完善制度 建设、提高投资效益等多角度提供监督与服务，通过揭 示管理方面存在的问题促使被审计单位加强管理，科学 管理，规范管理，提高资源的使用效率，降低损失浪费。