财政支出规模与结构分析
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所谓的“替代效应”，指在危急时期，公共支 出会替代私人支出，公共支出的比重增加。但 在危急过去以后，公共支出并不会退回到先前 的水平。
皮考克与怀斯曼的“梯度渐进增长 理论”
—— 替代－规模效应理论
经济学家皮考克(Alan T. Peacock)和威斯曼(Jack Wiseman)在1961年出版的《联合王国公共支出的增 长》书中，对英国1890-1955年间政府支出增长进行 了研究，提出了公共支出的“梯度渐进增长”论，以 说明政府支出的增长趋势和“时期模型”。
3．财政支出增长边际倾向:
财政支出增长额与GDP增长额之比。表示GDP每增加 一个单位的同时财政支出增加多少，或财政支出增 长额占GDP增长额的比例。
二、财政支出规模发展变化的一般 趋势
（一）瓦格纳法则
德国经济学家阿道夫·瓦格纳 (Adolf Wagner)在 19世纪80年代对西方工业化国家的工业化进程 进行考察后认为：一国政府的支出与其经济增 长之间，即政府职能的扩大与国家收入增长之 间，是存在着一种函数关系的。
财政支出 （亿元）
1122.09 1228.83 2004.25 3083.59 6823.72 15886.50 18902.58 22053.15 24649.95 28486.89 33930.28 40422.73 49781.35 62592.66 76299.93 89575.38 109247.79
基本观点：从长期来看，公共支出的增长不是直线型 的，而是呈现出一种阶梯型增长的特点。只要突破某 一“临界点”，支出便会跃上一个新的高度。其模型 如下页图所示。
公共支 出占 GDP比 例
O 和平时期 战争时期 战后和平时期 时期
该理论的分析基于以下假设：
政府总愿意多支出，以提供更多的公共产品；
3．微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时， 也须遵循等价交换原则；转移性支出则取决于同政 府讨价还价的能力。
在财政支出总额中，购买性支出所占的比重大 些，财政活动对生产和就业的直接影响就大些， 通过财政所配置的资源的规模就大些；反之， 转移性支出所占的比重大些，财政活动对收入 分配的直接影响就大些。
瓦格纳认为，政府活动不断扩张所带来的公共 支出的不断增长，是社会经济发展的一个客观 规律。
瓦格纳的研究成果(财政支出扩张论)被后人称 为“瓦格纳法则(Wagner’s Law)”，可表述为：
随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相 应随之提高。
瓦格纳把公共支出对国内生产总值的比率上升 的原因分为政治因素与经济因素。所谓政治因 素，是国家活动规模的扩大；所谓经济因素， 包括有市场失效、外部效应以及需求的收入弹 性等。
国防费包括：
各种武器和军事设备支出、军事人员给养支 出、有关军事的科研支出、对外军事援助支 出、民兵建设事业费支出、用于实行兵役制 的公安、边防、武装警察部队和消防队伍的 各种经费、防空经费等。
行政管理费包括：
用于国家行政机关、事业单位、公安机关（ 包括国家安全机关）、司法机关、检察机关、 外交机关（包括驻外机构）等的各种经费、 业务费、干部培训费。
二、财政支出经济分类
按财政支出产生效益的时间分类。 现代公共经济学研究财政支出分类的主要方法。 分为经常性支出、资本性支出、净贷款三大类。 2007年1月1日起实施政府收支分类改革后，支
出经济分类设置类、款两级科目。
1、经常性支出：
维持公共部门正Leabharlann Baidu运转或保障人们基本生活所必需 的支出，主要包括人员经费、公用经费及社会保障 支出。
体现政府的非市场性再分配活动
财政支出经济性质的分类的经济分析意义:
1．购买性支出对于社会的生产和就业有直接的影响 而对收入分配的影响是间接的；转移性支出直接影 响收入分配，而对生产和就业影响间接。
2．在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的 原则；转移性支出只能根据政府同微观经济主体、 中央政府与地方政府的谈判情况而定。
财
政
支
出
占
G
D
P
的
G3
比
重
G2
瓦格纳法则的解释
G1
0
Y1 Y2
Y3
人均GDP
图3-2 瓦格纳法则的解释
瓦格纳这一“政府活动扩张法则” 的提出，是 开创性成果，它已成为公共支出增长最为经典 的分析，后来发展的有关公共支出增长的理论 几乎都是基于对此的验证与补充。
经济发达国家的经济发展实践证明瓦格纳法则 符合财政支出占占GDP比重的发展变化的一般 趋势。
由此可见，按照皮考克和威斯曼的梯度渐进增长理论， 造成公共支出增长的因素可归结为两种：内在因素和 外在因素
内在因素：在税率不变的税收制度下，随着经济的 发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必 然呈不断增长的趋势，它使政府公共支出上升并与 其成线性关系。
外在因素：在社会发展过程中出现的动荡与危机， 它使公共支出与公共收入在更高水平上保持一种相 互增长。这一因素被认为是导致公共支出增长超过 国内生产总值增长速度的主要原因。
当战争或其他社会动乱结束后，公共支出也不会像想 象的那样降到原来的水平，而是会在一个较高的水平 上保持逐步增长。
皮考克与怀斯曼用“审视效应”(inspection effect，或 译：意识效应)对此作了解释:
一方面，由于战乱后的还债、抚恤、重建等政府支 出不可能靠原有水平的税收来支付；
另一方面，由于经过危机后公众对社会问题有了较 深刻的审视与认识，愿意接受较高税收水平以支持 政府实现其职能。这样，公共支出的增长就实现了 又一个大的跳跃。
社会进入动荡时期(如战争、饥荒或其他社会灾难)， 常规将打破，随之而来的是政府公共支出跳跃性的急 剧增长。
皮考克与怀斯曼把这一增长归功于“替代效应”的作 用(displacement effect)：
政府为了应急不得不扩大开支、提高税率，而公众 面临社会危机时在心理上会接受一个更高的“可容 忍的税收水平”，从而使新的税收水平替代原来的 税收水平，公共支出替代私人支出。
主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势
70
60
50
40
30
20
10
0
1880
1929
1960
1985
日本
11
19
18
33
美国
8
10
28
37
英国
10
24
32
48
法国
15
19
35
52
瑞典
6
8
31
65
美国财政支出增长弹性和增长边际倾向
Eg（系数） 总支出 民用支出
1890-1929
1.7
1.8
1929-1950
1.9
1.2
1950-1970
1.6
1.8
1970-1980
1.1
1.2
MGP（％）
总支出
民用支出
10.9
9.0
30.4
18.5
35.9
26.5
34.6
30.7
（二）皮科克和威斯曼的替代——规模效 应理论
皮科克与瓦埃斯曼在瓦格纳分析的基础上提出 了导致公共支出增长的内在因素与外在因素， 并认为外在因素(如战争)是说明公共支出增长 超过GDP增长速度的主要原因。
美国联邦与地方政府开支占 GDP比重 1929-2009
三、我国财政支出规模发展变化的特 殊性
（一）我国改革开放后财政支出增长的基 本特征
改革以来，中国财政支出占GDP比重呈先逐年 下降然后又逐年回升的特征。
体现了经济体制转轨时期的特征
年份
1978 1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 资料来源：
财政收支总额及增长速度
财政收入 （亿元）
1132.26 1159.93 2004.82 2937.10 6242.20 13395.23 16386.04 18903.64 21715.25 26396.47 31649.29 38760.20 51321.78 61330.35 68518.30 83080.32 103874.43
而公民在拥有和享受公共产品效益的同时，却对于 多缴税款心存抗拒。
公民“可容忍的税收水平”是政府公共支出的约束 条件。
基于以上假设，在社会正常发展时期，随着经济的繁 荣和收入水平的上升，税收收入在税率不变(可容忍 的税收水平不变)的情况下也将增长。于是公共支出 的上升会与国内生产总值的上升成线性关系，即国内 生产总值上升→收入上升→税收上升→公共支出上升。
联系财政的职能来看，以购买性支出占较大比 重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职 能较强；以转移性支出占较大比重的支出结构 的财政活动，则执行收入分配的职能较强。
第二节 财政支出规模分析
一、衡量财政活动规模的指标 二、财政支出规模发展变化的一般趋势 三、我国财政支出规模发展变化的特殊性 四、影响财政支出合理规模的因素分析
三、购买性支出和转移性支出
以财政支出是否与商品和服务相交换为标准， 可将财政支出分为购买性支出和转移性支出两 类。
1、购买性支出：
直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买 进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商 品和服务的支出。
体现政府的市场性再分配活动
2、转移性支出：
直接表现为资金无偿的、单方面的转移，这类支出 主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。
一、衡量财政活动规模的指标
绝对指标 相对指标
（一）反映财政活动规模的两个指标
财政收入占GDP (或GNP)的比重 财政支出占GDP (或GNP)的比重
（二）反映财政支出规模及其变化的指标
1．财政支出增长率:
当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比
2．财政支出增长的弹性系数:
财政支出增长率与GDP增长率之比(何者增长更快)
款级科目反映为完成政府某项活动的某一方面 的工作；
项级科目反映为完成某一方面工作所发生的具 体事项。
政府收支分类科目(2012)，支出功能分类科 目中“类”的设置：
201 一般公共服务、202 外交、203 国防、204 公共安全、 205 教育、206 科学技术、207文化体育与传媒、208 社 会保障和就业、209 社会保险基金支出、210 医疗卫生、 211 节能环保、212 城乡社区事务、213 农林水事务、 214 交通运输、215 资源勘探电力信息等事务、216 商 业服务业等事务、217 金融监管等事务支出、218 地震 灾后恢复重建支出、220国土资源气象等事务、221 住 房保障支出、222 粮油物资储备事务、227 预备费、228 国债还本付息支出、229 其他支出、230 转移性支出
经常性支出直接构成当期公共产品的成本，社会直接受益 或当期受益，从理论上说，其补偿方式应该是税收。
2、资本性支出：
用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需 的支出。包括政府为购置固定资产、战略性和应急 性储备、土地或无形资产的支出、资本性项目的转 移等。
社会当期受益并长期受益
资本性支出的补偿方式：税收、国债。
第三章 财政支出规模与结构分析
第一节 财政支出分类 第二节 财政支出规模分析 第三节 财政支出结构分析
课程思考
如何对财政支出进行分类？ 如何根据财政分类支出分析政府职能？ 市场经济条件下财政支出演变的一般趋
势是什么？ 如何定位当前中国财政支出水平？
第一节 财政支出分类
一、财政支出功能分类 二、财政支出经济分类 三、购买性支出与转移性支出
经济建设费主要包括：
基本建设费、国有企业挖潜改造资金、科学 技术三项费用、简易建筑费、地质勘探费、 增拨国有企业流动资金、支援农村生产支出、 工业、交通、商业等部门的事业费、城市维 护费、国家物资储备支出、城镇青年就业经 费等等
社会文教费包括：
用于文化、教育、科学、卫生、出版、通 信、广播、文物、体育、地震、海洋、计 划生育等方面的经费、研究费和补助费等。
按不同归纳方法对财政支出进行科学分类， 有助于研究和认识财政支出的性质、范围、 结构和方向，从而有利于管好、用好之。
一、财政支出功能分类
按财政支出功能分类，又称按国家职能分类， 过去称为按费用类别分类。
2007年前，依据国家职能,分别将财政支出分 为：
经济建设费 社会文教费 国防费 行政管理费 其他支出
2007年1月1日起实施政府收支分类改革。
改革后的政府收支分类体系由“收入分 类”、“支出功能分类”、“支出经济分 类”三部分构成。
支出功能分类主要反映政府各项职能活动 及其政策目标。
根据市场经济条件下政府职能活动情况及 国际通行做法，将政府支出分为类、款、 项三级。
类级科目综合反映政府的职能活动；
皮考克与怀斯曼的“梯度渐进增长 理论”
—— 替代－规模效应理论
经济学家皮考克(Alan T. Peacock)和威斯曼(Jack Wiseman)在1961年出版的《联合王国公共支出的增 长》书中，对英国1890-1955年间政府支出增长进行 了研究，提出了公共支出的“梯度渐进增长”论，以 说明政府支出的增长趋势和“时期模型”。
3．财政支出增长边际倾向:
财政支出增长额与GDP增长额之比。表示GDP每增加 一个单位的同时财政支出增加多少，或财政支出增 长额占GDP增长额的比例。
二、财政支出规模发展变化的一般 趋势
（一）瓦格纳法则
德国经济学家阿道夫·瓦格纳 (Adolf Wagner)在 19世纪80年代对西方工业化国家的工业化进程 进行考察后认为：一国政府的支出与其经济增 长之间，即政府职能的扩大与国家收入增长之 间，是存在着一种函数关系的。
财政支出 （亿元）
1122.09 1228.83 2004.25 3083.59 6823.72 15886.50 18902.58 22053.15 24649.95 28486.89 33930.28 40422.73 49781.35 62592.66 76299.93 89575.38 109247.79
基本观点：从长期来看，公共支出的增长不是直线型 的，而是呈现出一种阶梯型增长的特点。只要突破某 一“临界点”，支出便会跃上一个新的高度。其模型 如下页图所示。
公共支 出占 GDP比 例
O 和平时期 战争时期 战后和平时期 时期
该理论的分析基于以下假设：
政府总愿意多支出，以提供更多的公共产品；
3．微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时， 也须遵循等价交换原则；转移性支出则取决于同政 府讨价还价的能力。
在财政支出总额中，购买性支出所占的比重大 些，财政活动对生产和就业的直接影响就大些， 通过财政所配置的资源的规模就大些；反之， 转移性支出所占的比重大些，财政活动对收入 分配的直接影响就大些。
瓦格纳认为，政府活动不断扩张所带来的公共 支出的不断增长，是社会经济发展的一个客观 规律。
瓦格纳的研究成果(财政支出扩张论)被后人称 为“瓦格纳法则(Wagner’s Law)”，可表述为：
随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相 应随之提高。
瓦格纳把公共支出对国内生产总值的比率上升 的原因分为政治因素与经济因素。所谓政治因 素，是国家活动规模的扩大；所谓经济因素， 包括有市场失效、外部效应以及需求的收入弹 性等。
国防费包括：
各种武器和军事设备支出、军事人员给养支 出、有关军事的科研支出、对外军事援助支 出、民兵建设事业费支出、用于实行兵役制 的公安、边防、武装警察部队和消防队伍的 各种经费、防空经费等。
行政管理费包括：
用于国家行政机关、事业单位、公安机关（ 包括国家安全机关）、司法机关、检察机关、 外交机关（包括驻外机构）等的各种经费、 业务费、干部培训费。
二、财政支出经济分类
按财政支出产生效益的时间分类。 现代公共经济学研究财政支出分类的主要方法。 分为经常性支出、资本性支出、净贷款三大类。 2007年1月1日起实施政府收支分类改革后，支
出经济分类设置类、款两级科目。
1、经常性支出：
维持公共部门正Leabharlann Baidu运转或保障人们基本生活所必需 的支出，主要包括人员经费、公用经费及社会保障 支出。
体现政府的非市场性再分配活动
财政支出经济性质的分类的经济分析意义:
1．购买性支出对于社会的生产和就业有直接的影响 而对收入分配的影响是间接的；转移性支出直接影 响收入分配，而对生产和就业影响间接。
2．在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的 原则；转移性支出只能根据政府同微观经济主体、 中央政府与地方政府的谈判情况而定。
财
政
支
出
占
G
D
P
的
G3
比
重
G2
瓦格纳法则的解释
G1
0
Y1 Y2
Y3
人均GDP
图3-2 瓦格纳法则的解释
瓦格纳这一“政府活动扩张法则” 的提出，是 开创性成果，它已成为公共支出增长最为经典 的分析，后来发展的有关公共支出增长的理论 几乎都是基于对此的验证与补充。
经济发达国家的经济发展实践证明瓦格纳法则 符合财政支出占占GDP比重的发展变化的一般 趋势。
由此可见，按照皮考克和威斯曼的梯度渐进增长理论， 造成公共支出增长的因素可归结为两种：内在因素和 外在因素
内在因素：在税率不变的税收制度下，随着经济的 发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必 然呈不断增长的趋势，它使政府公共支出上升并与 其成线性关系。
外在因素：在社会发展过程中出现的动荡与危机， 它使公共支出与公共收入在更高水平上保持一种相 互增长。这一因素被认为是导致公共支出增长超过 国内生产总值增长速度的主要原因。
当战争或其他社会动乱结束后，公共支出也不会像想 象的那样降到原来的水平，而是会在一个较高的水平 上保持逐步增长。
皮考克与怀斯曼用“审视效应”(inspection effect，或 译：意识效应)对此作了解释:
一方面，由于战乱后的还债、抚恤、重建等政府支 出不可能靠原有水平的税收来支付；
另一方面，由于经过危机后公众对社会问题有了较 深刻的审视与认识，愿意接受较高税收水平以支持 政府实现其职能。这样，公共支出的增长就实现了 又一个大的跳跃。
社会进入动荡时期(如战争、饥荒或其他社会灾难)， 常规将打破，随之而来的是政府公共支出跳跃性的急 剧增长。
皮考克与怀斯曼把这一增长归功于“替代效应”的作 用(displacement effect)：
政府为了应急不得不扩大开支、提高税率，而公众 面临社会危机时在心理上会接受一个更高的“可容 忍的税收水平”，从而使新的税收水平替代原来的 税收水平，公共支出替代私人支出。
主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势
70
60
50
40
30
20
10
0
1880
1929
1960
1985
日本
11
19
18
33
美国
8
10
28
37
英国
10
24
32
48
法国
15
19
35
52
瑞典
6
8
31
65
美国财政支出增长弹性和增长边际倾向
Eg（系数） 总支出 民用支出
1890-1929
1.7
1.8
1929-1950
1.9
1.2
1950-1970
1.6
1.8
1970-1980
1.1
1.2
MGP（％）
总支出
民用支出
10.9
9.0
30.4
18.5
35.9
26.5
34.6
30.7
（二）皮科克和威斯曼的替代——规模效 应理论
皮科克与瓦埃斯曼在瓦格纳分析的基础上提出 了导致公共支出增长的内在因素与外在因素， 并认为外在因素(如战争)是说明公共支出增长 超过GDP增长速度的主要原因。
美国联邦与地方政府开支占 GDP比重 1929-2009
三、我国财政支出规模发展变化的特 殊性
（一）我国改革开放后财政支出增长的基 本特征
改革以来，中国财政支出占GDP比重呈先逐年 下降然后又逐年回升的特征。
体现了经济体制转轨时期的特征
年份
1978 1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 资料来源：
财政收支总额及增长速度
财政收入 （亿元）
1132.26 1159.93 2004.82 2937.10 6242.20 13395.23 16386.04 18903.64 21715.25 26396.47 31649.29 38760.20 51321.78 61330.35 68518.30 83080.32 103874.43
而公民在拥有和享受公共产品效益的同时，却对于 多缴税款心存抗拒。
公民“可容忍的税收水平”是政府公共支出的约束 条件。
基于以上假设，在社会正常发展时期，随着经济的繁 荣和收入水平的上升，税收收入在税率不变(可容忍 的税收水平不变)的情况下也将增长。于是公共支出 的上升会与国内生产总值的上升成线性关系，即国内 生产总值上升→收入上升→税收上升→公共支出上升。
联系财政的职能来看，以购买性支出占较大比 重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职 能较强；以转移性支出占较大比重的支出结构 的财政活动，则执行收入分配的职能较强。
第二节 财政支出规模分析
一、衡量财政活动规模的指标 二、财政支出规模发展变化的一般趋势 三、我国财政支出规模发展变化的特殊性 四、影响财政支出合理规模的因素分析
三、购买性支出和转移性支出
以财政支出是否与商品和服务相交换为标准， 可将财政支出分为购买性支出和转移性支出两 类。
1、购买性支出：
直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买 进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商 品和服务的支出。
体现政府的市场性再分配活动
2、转移性支出：
直接表现为资金无偿的、单方面的转移，这类支出 主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。
一、衡量财政活动规模的指标
绝对指标 相对指标
（一）反映财政活动规模的两个指标
财政收入占GDP (或GNP)的比重 财政支出占GDP (或GNP)的比重
（二）反映财政支出规模及其变化的指标
1．财政支出增长率:
当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比
2．财政支出增长的弹性系数:
财政支出增长率与GDP增长率之比(何者增长更快)
款级科目反映为完成政府某项活动的某一方面 的工作；
项级科目反映为完成某一方面工作所发生的具 体事项。
政府收支分类科目(2012)，支出功能分类科 目中“类”的设置：
201 一般公共服务、202 外交、203 国防、204 公共安全、 205 教育、206 科学技术、207文化体育与传媒、208 社 会保障和就业、209 社会保险基金支出、210 医疗卫生、 211 节能环保、212 城乡社区事务、213 农林水事务、 214 交通运输、215 资源勘探电力信息等事务、216 商 业服务业等事务、217 金融监管等事务支出、218 地震 灾后恢复重建支出、220国土资源气象等事务、221 住 房保障支出、222 粮油物资储备事务、227 预备费、228 国债还本付息支出、229 其他支出、230 转移性支出
经常性支出直接构成当期公共产品的成本，社会直接受益 或当期受益，从理论上说，其补偿方式应该是税收。
2、资本性支出：
用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需 的支出。包括政府为购置固定资产、战略性和应急 性储备、土地或无形资产的支出、资本性项目的转 移等。
社会当期受益并长期受益
资本性支出的补偿方式：税收、国债。
第三章 财政支出规模与结构分析
第一节 财政支出分类 第二节 财政支出规模分析 第三节 财政支出结构分析
课程思考
如何对财政支出进行分类？ 如何根据财政分类支出分析政府职能？ 市场经济条件下财政支出演变的一般趋
势是什么？ 如何定位当前中国财政支出水平？
第一节 财政支出分类
一、财政支出功能分类 二、财政支出经济分类 三、购买性支出与转移性支出
经济建设费主要包括：
基本建设费、国有企业挖潜改造资金、科学 技术三项费用、简易建筑费、地质勘探费、 增拨国有企业流动资金、支援农村生产支出、 工业、交通、商业等部门的事业费、城市维 护费、国家物资储备支出、城镇青年就业经 费等等
社会文教费包括：
用于文化、教育、科学、卫生、出版、通 信、广播、文物、体育、地震、海洋、计 划生育等方面的经费、研究费和补助费等。
按不同归纳方法对财政支出进行科学分类， 有助于研究和认识财政支出的性质、范围、 结构和方向，从而有利于管好、用好之。
一、财政支出功能分类
按财政支出功能分类，又称按国家职能分类， 过去称为按费用类别分类。
2007年前，依据国家职能,分别将财政支出分 为：
经济建设费 社会文教费 国防费 行政管理费 其他支出
2007年1月1日起实施政府收支分类改革。
改革后的政府收支分类体系由“收入分 类”、“支出功能分类”、“支出经济分 类”三部分构成。
支出功能分类主要反映政府各项职能活动 及其政策目标。
根据市场经济条件下政府职能活动情况及 国际通行做法，将政府支出分为类、款、 项三级。
类级科目综合反映政府的职能活动；