增值税作业及答案(20200621120328)

增值税作业

1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009 年7 月份有关业务资料如下：

（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000 元，增值税

款27 200 元；发生运输费用 1 500 元，其中：运费及建设基金 1 300 元，装卸费和保险费200 元，已取得运输部门开具的运输发票。

（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000 元，增值税 6 800 元。

（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000 元，增值税款

3 400 元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。

（4）购进生产用设备 1 台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000 元；发生运输费用 3 400元，其中：运费及建设基金 3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。

（5）向 A 公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费 2 340 元，其中：运费及建设基金 2 100元，装卸费和保险费240 元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额 2 340 元）向 A 公司收

取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。

（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000 元。该厂在购进该批材

料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。

其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。

【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。

2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：

（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34 万元，支付运输单位的运输费用7 万元。

（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款

200 000 元，税款3 4000 元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000 元，税款11 900 元。

（3）向某粮食加工企业购进面粉 3 000 袋，大米 4 000 袋，货款已全部支付，并取得

增值税专用发票，货款（不含税）为48万元。

（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200 元／台，新洗衣机出

售实际收款 1 800 元／台。

（5）销售冰箱50 台，每台不含税售价 3 500 元，并实行“买一赠一” ，赠送的小家电价值为100 元／件（不含税）。

（6）购进10 台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600 元。另支付运费 1 000 元，取得合法的货运发票。

（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元（不含税），另按10％提取手续费。

在销售中超市将价格自行提高到每套450元（不含税），当月售出100 套，仍与委托方按每套400 元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。

（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额（不含税）为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10 万元。

（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了 2 万元。

【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。

3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009 年12月份经营业务如下：

（1）销售电脑9 000 台，每台出厂价（不含税） 5 000 元。

（2）1 000 台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。

（3）销售800台电脑因在10 日内一次性付款，给予销售折扣2％。

（4）150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300 元。

（5）发货给外省市分支机构500 台用于销售。

（6）销售电脑收取运输装卸费10 万元，其中30 000 元为代垫运费，由运输公司承运

开具运输发票给购货方，另外70 000 元由本企业开普通发票收取。

（7）用于本企业职工集体福利10 台，捐赠给运动会20 台。

（8）本月生产一批新型号电脑 1 000 台，每台成本价 4 000 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350 万元。

（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10 万元。

（10）用本企业电脑 1 200 台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。

（11）委托电脑商店代销电脑 2 000 台，收到电脑商店代销清单上注明销售 1 500 台，按每台4 800 元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500 元。

（12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款 2 500万元，已付款并验收入库。购

买原材料发生运输装卸费20 000 元，其中运输费15 000 元、装卸费 2 000 元、保险费 1 000 元、建设基金 2 000 元。取得合法的货运结算单据。

（13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400 万元。购买配件发生运输费10 000

元，取得合法的货运结算单据。

（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40 万元。

（15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90 万元。

（16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5 万元（其中包

括应分摊的运输费用 5 000 元）。

（17）销售旧小轿车 1 辆，取得销售款80 000 元；购入原价60 000 元。【要求】根据上述资料，计算该企业应纳的增值税。

4. 某自行车厂（增值税一般纳税人），2009 年5 月份的购销情况如下：

（1）购进原材料、零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000 元，

增值税款为34 000元；支付运输费用 2 500元，其中运费 2 250 元，建设基金50 元，装卸费120 元，保险费80 元，已取得运输部门开具的运费发票。

（2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额 3 510 元。

（3）直接收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为50 000 元。

（4）接受某单位捐赠的计算机2台，价值11 700 元，取得普通发票，已投入使用。

（5）向当地某商场销售自行车500 辆，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为300

元／辆，销售额150 000 元；在结算时，给予商场5％的现金折扣，另开红字专用发票入账。

（6）向外地某商场销售自行车 1 000 辆，现已发货并按全部销售额向对方开具增值税

专用发票，销售额300 000 元。双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。

（7）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入 4 680 元，开具普通发票。

该厂在月末计算申报增值税如下：

①销项税额=（150 000 —150 000 X 5%+ 300 000 X 1/3）X 17% = 41 225 （元）

②进项税额=34 000 + 2 500 X 10%+ 3 510 /（1 + 17% ）X 17%+ 50 000 X 10%

＋11 700 /（1 ＋17% ）X 17% = 41 160 （元）

③应纳税额= 41 225 —41 460 = —235（元）

【要求】根据税法规定，分析该厂本月计算申报的增值税是否正确。若有错误，请指出错在何处，并正确计算该厂本月应纳的增值税额。