风险导向内部审计在保险企业中的应用

国际内部审计协会于 ２０ 年对《 ０３ 内部审计实务 标准》 做了适 当修改 ， 修改后其在 内容上有一个很大 的变化 ， 即将风险审计作为 内部审计的指导思想 ： 第 表现在 内部审计 的定义上 ， 求 内部 审计采用 一种 要 规范化、 系统化的方法来对机构 的风险管理、 控制及 监督过程进行评价 ， 从而帮助机构实现它的 目 ； 标 第 二是内部审计的 目 认为总的目标是评价并帮助机 标， 构改进其风险管理、 内部控制和治理体系， 审计活动 要围绕具体 的风险管理 目标进 行 ； 第三 是 内部 审计 的 工作重点 ， “ 要求 内部审计应该 以风 险为基础 ， 据组 根 织 目标制定具 体 的审计计划 ， 定 内部 审计 的工作重 确 点”第 四是关于剩余风险问题 ，如果首席审计执行 ； “ 官认为高级管理层接受的剩余风险水平过高 ， 当与 应 高级管理层进行讨论 ， 如仍无法解决， 则应报告董事 会” 。很显然 ， 际 内部 审计 协会 要 求 内部审 计参 与 国 企业的 风险管理 ， 保险企业必须适 应 国际审计 的发展 趋势 ， 审计 采用风 险基础 理论和方法 。 内部 Ｊ
营过程中面临的风险 ， 因而无法达到防范风险、 提高 企 业经营管理 水平 的要求 。 所谓风 险导 向 内部 审 计是 指 内审人 员在 审 计过 程中始终都以企业风险分析评估为导向， 根据风险度 排 定审计 项 目优 先次序 以及 审计重 点 ， 企业 的 内部 对 控制 、 险管理 和 治理 程 序 等进 行 评 价 ， 而 提 出有 风 进 针对性 的审计 意见 或 建 议 ， 助企 业 揭示 风 险 ， 协 以达 到防范风险的目的。 风险导向内部审计代表了现代 … １ 企业内部审计的发展趋势 ， 该方法除了关注传统的内 部控制之外， 更关 注风险管理机制和公 司治理结构 ， 能够促进企业完善风险管理机制。 风险导 向审 计 模式 的关 键是 对 风 险 的识别 与控 制。由于审计风险受到诸如企业 固有风险、 控制风险
增值 。文章 阐述 了风险导向 内 审计 的 内 ， 部 涵 分析 了 险企业应 用该方 法的必要 性 ， 保 重点论述 了风 险导向审计在保
险企 业 中 的应 用 。
关键词 ： 内部 审计 ； 险导向； 险企 业 风 保
中图 分 类 号 ：２ ９ Ｆ３ 文献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：０ ７ ２ ４２ １ ）４—０ ９ —０ １０ —３ ６ （０ ００ ｏ５ ３
收稿 日期 ：０ Ｏ ３—１ ２ １ —Ｏ ３
使 内部审计能够通过风险评估的结果 ， 直接影响保险 企业经 营政策 的制定， 从源头上加强企业的风险管
理 。这种方法不仅有利 于提升 内部审计在保险企业 风险管理中的地位 ， 而且能够实现企业价值增值的 目 标。因此 ， 保险企业经营风险的存在 ， 要求在将风险 导 向审计 方法应用 在企业 审计工作 之 中。 】 Ｌ ４
随着我国保险行业市场化程度的不断加深 ， 其承 保风 险、 资 风 险、 赔 风 险 、 保 风 险 等 也 不 断加 投 理 分 剧， 传统的内部审计只重视细枝末节， 忽略主要风险 的情况 已不适 应现代保 险企业 的发 展和需求 。 因此 ， 保险企业内部审计工作必须适应经营形势的发展和 变化 ， 应用风险导向审计方法 ， 将工作重心前移， 即通 过深入分析判断人身保险和财产保险的风险状况 ， 根 据企业诸如健康保险、 保障保险、 意外保 险、 少儿保 险、 养老保险、 综合保险、 机动车辆保险、 家庭财产保 险等等具 体 险种 的情 况 ， 确定 内部审 计 的重 点 ， 而 从
以及检查 风险 的影 响 ， 此 ， 险 导 向审计 首 先要 识 因 风
别风险， 从而确定审计项 目及审计重点， 其次注意分 析 审计风 险 ， 立科 学 的 审计 风 险分 析模 型 ， 而为 建 从 被审计单位提出控制风险的建议 ， 保证审计质量。 ］ ［
业风险管理为 目 的风险导向转变， 标 已成为保险企业 个急待 解决 的问题 。
一
２ 风 险 导 向 审计 在 保 险企 业 应 用 的 必 要性
２ １ 保险企 业存在 一定的经 营风险 ．
风 险导 向 内部 审计 的 内涵
传统 的 内部 审 计仅 仅 片 面地 关 注企 业 经 营过 程 中的某一个 方 面 ， 考 虑企 业 的 目标 ， 关 注企 业 经 不 不
２ｌ ００年 ７月
西
安
邮
电
学
院
学
报
Ｊwenku.baidu.com１ ０１ ｕ．２ ０
Ｖ＿． ５Ｎｏ ４ ｄ １ ．
第 １ 卷 第 ４期 ５
Ｊ 瓜ＮＡ ． ｏ【 Ｉ ＯＦＸＩＡＮ ＵＮＩ ’ ＶＥＲ Ｉ ＯＦ Ｐ］ Ｓ ＴＹ （
ＡＮＤ
风 险导 向 内部 审计在保 险企 业 中的应 用
周 民 强
（ 中国人 民财产保险股份有限公 司 西安监察稽核 中心， 陕西 西安 ７ ００ ） １０ １ 摘要 ： 险导向 内部 审计是 内部 审计发展 的必然趋 势， 风 保险企业引入 风险导向审计 能够 防范经营风险， 实现企业价值
人类 社会 进入 ２ 纪 以来 ， 济 全球 化 的趋势 １世 经 愈加 明显 ， 企业 所 面 临 的经 营环 境 更 加 复杂 ， 险也 风 随之增加 。我 国保 险行业 由于市场 化程度 高 、 变化较 大 ， 险防范 的压力 很 大 ， 风 传统 的 内部 审计 方 法 由于 其局 限性 ， 已经无 法满 足企业管 理和 发展 的需 要 。如 何将 内部 审计 方法 由传 统 的合 规性 审计 向 以加 强企
作者简介 ： 民强（９ ３ ， ， 周 １ ７ 一）男 陕西西安人 ， 中国人 民财产保险股份有 限公司西安监察稽核 中心经济师 。
・
９ ・ ６
西 安
邮
电 学
院 学 报
２１ ０ Ｏ年 ７月
２ ２ 保险企 业内部审计工作 要适应 国际 审计 的发展 ． 趋势
我国保险企业近年来发展迅速， 规模大、 地域分 布广、 分支机构众多 ， 因此内部控制基础一般不牢固、