税收征管法知识问答

1．《税收征管法》及其实施细则对办理开业税务登记是如何规定的？

答：《税收征管法》第15条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经­­营的场所，个体工商户和从事生产、¾­营的事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

《实施细则》第12条第1款规定：从事生产、经­­营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、¾­营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关的证件、资料。

2．《税收征管法》对税务登记的变更、注销是如何规定的？

答：《税收征管法》第16条规定，从事生产、经­营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

3．纳税人在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，在主管税务机关应办理哪些手续？

答：根据《税收征收管理法实施细则》第16条的规定，纳税人在注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

4．纳税人在办理哪些涉税事项时必须持税务登记证件?

答：除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：（1）开立银行帐户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出¾­营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。

5．关于税务登记的报验登记，《实施细则》是如何规定的？

答：《实施细则》第21条规定，从事生产、经­­营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经­营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经­营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经­­营的纳税人外出经­­营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

6．纳税人遗失税务登记证件应如何处理？

答：《征管法实施细则》第20条规定，纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

7．对纳税人违反税务登记管理规定，税务机关可采取哪些措施？

答：根据《税收征管法》的规定，税务机关可根据不同情况采取以下措施：

（1）对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上10,000元以下的罚款。

（2）对未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10,000元以下的罚款；情节严重的，处10,000元以上50,000元以下的罚款。

（3）对不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经­­税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

8．纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，税务机关应对其怎样处理？

答：根据《税收征管法实施细则》第90条的规定，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

9．纳税人未按规定将全部银行帐号向税务机关报告的，税务机关可以根据《税收征管法》的规定采取何种处罚？

答：《税收征管法》第17条规定，从事生产、¾­营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。第60条规定，纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上10,000元以下的罚款。

10．《税收征管法》及其实施细则对财务、会计制度及办法的报送备案是怎样规定的？

答：《实施细则》第24条规定，从事生产、经­­营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。

11．对使用会计电算化系统计帐和核算的，《实施细则》是如何规定的？

答：（1）纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。（2）纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其收入或所得。（3）纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面记录可视同会计账簿。（4）会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

12．《税收征管法》中对使用税控装置是如何规定的？

答：《税收征管法》第２３条规定：国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。

第60条规定：纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

13．《税收征管法》对发票管理有那些规定？

答：《税收征管法》第21条规定：税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经­­营服务以及从事其他经­­营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

《税收征管法》第72条规定：从事生产、经­­营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。