资产评估第四章

4.资产评估程序

资产评估程序概述含义：是指评估机构和评估专业人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。

重要性：①正确履行资产评估程序，有利于规范评估行为；②有利于提高评估业务质量；③有利于防范评估执业风险。

主要环节：①接受资产评估委托、明确评估基本事项；②签订业务委托合同；③编制评估作业计划；④进行评估现场调查；⑤收集整理评估资料；⑥评定估算形成结论；⑦编制出具评估报告；⑧整理归集评估档案。

总结：主要环节分为三个阶段：①评估委托与受理；②评估计划、现场调查与资料收集；③评定估算、评估报告与评估档案

评估与受理

接受评估业务委托，明确评估基本事项，是资产评估程序的第一个环节。

（一）接受评估业务委托：评估机构和评估人员需要明确资产评估的范围，根据资产评估对象的具体情况，在对自身专业胜任能力、独立性和业务风险承担能力进行综合分析与评价的基础上，合理承接资产评估业务。

基本要求：①不应以个人的名义介绍委托，应该以评估机构的名义接受委托；②评估机构和评估人员应保持形式和实质上的独立；③评估机构和评估人员不能同时为多个评估目的及要求而对同一资产进行评估。

资产评估属于中介服务行业，社会上社会上资产评估机构众多，市场竞争较为激烈，资产评估机构需要不断提升自身的执业能力，不断提高服务质量，树立较好的职业声誉，方能承揽较多的资产评估业务。

（二）明确评估基本事项：是指构成评估委托业务的具体内容。接受业务委托后，资产评估机构及人员需要明确评估的基本事项，主要包括评估报告使用者、评估目的、评估对象和评估范围、评估价值类型、评估基准日等。

内容：①委托方及相关当事人；②评估目的；③评估对象范围；④评估类型；⑤评估基准日；⑥评估报告使用限制；⑦评估报告提交；⑧评估服务费；⑨委托方配合和协助；⑩其他重要事项。

（三）签订业务委托合同：是资产评估机构与委托人共同签订的，以确认资产评估业务的委托与受托关系，明确委托目的、被评估资产范围及双方权力义务等相关重要事项的合同。

内容：①评估机构和委托方；②评估目的；③评估对象和范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交；⑦评估收费；⑧其他权利和义务；⑨违约责任；⑩签约时间。

4.4评定估算、评估报告与评估方案

一、评定估算形成结论：评定估算是资产评估机构和人员在前期评估工作基础上，应用评估方法对资产价值进行估测，经过综合分析后得出最终评估结论的过程。（分析资料→选择方法→价值估算→评估结论）

（一）分析资料：评估机构和人员应当对所收集的评估资料进行整理、分析和归纳，选择相关信息并确定其可靠性和可比性，对评估资料进行必要的调整。

（二）评估方法的选择：评估机构和评估人员应当分析各种评估方法的适用性，选择适当的评估方法，可以选择两种或两种以上的评估方法对同一评估对象进行估算以相互验证。（市场法，收益法，成本法）

（三）评估方法的应用：评估人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的模型和参数，进行评估价值的计算，形成初步评估结果。

（四）评估结论：在初步评估结论的基础上，评估人员应对本次评估结论的合理性进行综合分析，考虑一些不可量化的因素，得出评估过程的最终结论。

评估作业计划、现场调查与资料搜集 编制评估作业计划 含义：是对资产评估具体作业过程中的每一个工作步骤以及时间和人力安排进行规划和安排。（由评估项目组负责人编制，是评估项目具体、详细的作业方案） 评估计划应当涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。 ①操作步骤→流程表；②作业人员→职责表；③作业时间→进度表；④经费预算→费用表。 进行评估现场调查 含义：是资产评估人员亲临现场，实地查明评估对象的现实状况。（应在资产所在地进行；主要目的是核实资产的具体情况；是评估资料的重要来源） 目的：①评估对象的存在性与完整性；②评估对象的基本情况；③评估对象的使用情况；④评估对象的权属状况。 基本要求：①范围要求：是以委托方委托评估资产的范围为准；②程度要求：应根据不同种类的资产繁简有别。 收集整理评估资料

评估资料是资产评估人员进行评定估算所依据的数据、参数和证明材料。评估资料收集是取得与资产评估业务相关资料的过程，为应用评估方法得出评估结论及撰写评估报告书提供依据。 资产评估人员应当根据评定业务具体情况收集评估资料，并根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。（包括：法律文件；资产性质信息；资产寿命信息；资产获利信息；以往评估情况；转让可行性信息；市场价格信息；委托方声明；宏观经济信息；行业、企业状况。）

二、编制出具评估报告

评估报告是资产评估机构及人员在履行了必要的评估程序后，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的、由其所在评估机构出具的书面专业意见。评估机构和评估专业人员在执行必要的资产评估程序并形成资产评估结论后，应按有关资产评估报告的规范及委托方的要求编制资产评估报告书。

三、整理归集评估档案

整理归集的评估档案包括工作底稿、评估报告和其他相关资料。

评估工作底稿是在执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料，可以是纸质文档，也可以是电子文档或者其它介质形式的文档，评估人员可以根据评估业务的具体情况合理选择工作底稿的形式。