浅析国有企业的税务筹划工作

基 或 者 减 少 应 税 的办 法 ， 而 减 少 自 己的 负 税 。所 以说 税 国 家或 者 地 区的 税 收 政 策 能 够 ： 进 全面贯 彻 的重 要 手 段 。国 家 务 筹 划 是 目前 市 场 经 济 条 件 下 ， 业 经营 自主 化 和 利 益 独 为 了使 税 收 功 能更 加 完 善 ， 常 在 进 行 税 种 设计 时 ， 会设 企 通 都 立 化 后 ， 业追 求 自身利 益 的 必 然途 径 。 企 计 相 应 的 优 惠 条 款 ， 有 企 业 可 以 充 分 利 用 此 类 优 惠 条 款 国 ２ 税 务 筹 划 是 国有 企 业 的 利 益 需 要 合 法 的 享 受 节 税 政 策 。 合理 的： 税 收 优 惠 政 策 是 国有 企 运用 国有 企 业 进 行 税 务 筹 划 ， 但 是 实 现企 业 利 益 的 需要 ， 业 进 行 税 务 筹 划 的重 要 途 径 。 但 在 运 用 税 收优 惠 政 策 时 ， 不 也是 保 证 国 家 利 益 的需 要 。 国有 企 业 进 行 税 收 筹 划 后 ， 可 应 该 注 意 不 能 乱 用 税 收 优 惠 政 策 ， 欺 骗 的 手 段 来 骗 取 税 以 以按 照 较 低 的税 率 来纳 税 ， 然 近 期 的 纳税 额 减 少 了 ， 是 收 优 惠 ， 虽 但 另外 ， 纳税 人 还 应 该 充 分 的 了解 税 收优 惠 的相 关 条 从 长远 来 看 ， 随着 企 业 收入 和 利 润 的 增 加 ， 家 的税 收收 入 款 ， 国 并严 格 按 照 规 定 进 行 申请 。 以 电力 企 业 为例 ： 电力企 业
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浅析 国有 企业 的税务筹划工作
刘红 梅 中 电投 新 疆 能源 有 限 公 司财 务 与产 权 管 理部 新疆 乌 鲁 木 齐 ８ ０ ６ ３０２
摘要 ： 务筹 划是 市场 经济体制 下 企业 自身 获得 税收效 益的有 效手段 ， 税 国有 企业在 目前 的经济环境 下 ， 需要 不 断 也
现 阶 段 市 场 经济 体 制 改 革 不 断 深 入 ， 有 企 业 具 有 相 对 独 划 、设 计 和 安 排 ， 而 达 到 合 法 减 负 的 目的 。 在 企 业 的 经 国 进 立 的 追 求 经 济 利 益 权 利 ， 相 应 的 法 定 权 利 和 义 务 也 必 须 营 过 程 中 ， 税 通 常 具有 一 定 的滞 后 性 ， 就 是 纳 税 通 常在 其 纳 也 遵守， 因此 ， 国有企 业 也就 必 然 需 要具 备 相 应 的税务 筹 划 意 企 业 交 易 行 为 发 生 后 ， 生 收 益 或 者 分 配 之 后 进 行 。这 就 产 识 ， 自身 能够 在 激 烈 的 市 场环 境 下 ， 使 不断 的 提 升有 效 的税 给税 务 筹 划提 供 了时 间条 件 。 另 外 ， 业 各 种 经 济 活 动 是 企 务筹 划 能 力 ， 终 实现 国 家税 收 和企 业 自身 利益 的 双赢 。 最 多方 面 的 ， 收 的 规 定 也 是具 有 针 对 性 的 ， 税 的 对象 或者 税 纳
一
各种 收入 的来源 ， 认 是否按 时足 额入 账 ， 对报 表与 收入 总 确 核 账 、 明细账 是否相 符 ， 重点核 查投 资分 利 、房屋 租赁 收入 ， 出 售 低值 易 耗 品 、材料 、废料 收入 等是 否入 账 查有 无 截 留 审 经营 收入 和其他 收入 。 （ ） 出追 查 法 三 支 通 过 审查 各 项 开 支 ， 检查 是 否 有虚 报 冒领 款 项转 做 “ 小 金 库” 的情 况 ， 别注 意审查 白条 抵库 、大 额和 金额 较整 ， 特 有
规律 的支 出 ， 要 时延伸 到 关联 单位 。盘查 实 际支 出 ， 必 账面列 支数 额 与 实 物的 单价 、数额 是 否相 符 ， 有无 报 支 发票 和物 看
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资， 有无 以购代领 虚列 支 出的情况 。 （ ） 户核 对 法 四 账 审 查 被查 单 位 的 银行 开 户情 况 ， 同被 查 单 位提 供 的资料 进行 核对 。 同时 ， 核实银 行存款 与银 行对 账单是 否相符 。 （ ） 五 清查 票 据 法 检 查票 据 购买 登记 簿 ， 点所 提供 的票据 存根 是否 完 整 ； 清 审 核票 据编 号是否 连 续 ， 写项 目是否 齐全 ， 、小写 金额 、 填 大 复 写字迹 是否 一 致 ， 无涂 改现象 ， 有 作废 的票 据是 否加 盖 “ 作 废 ” 戳 记 。 可 以 以票 据 领 购 、使 用 、缴 销 、结 存 登 记 为 线 索 ， 过计 算机排 序 、计 算或 人工摸 排审 核寻找 差异 。 通 （ ） 六 真伪 发 票 识 别 法 检 查发 票票 面 真伪 ， 四方面 考 虑 ： 是发 票 印章 是否为 从 一 椭 圆 形 ， 环 刻 制 “ 国统 一 发 票监 制 章 ” 字 样 ， 环 刻 制 间紧等难题 ， 上 全 下 提高检查效率和检查质量。固 “ 税 务局 监 制 ”字样 ， 间刻制 国税 、地税 机 关所 在 地 的 中
２ ０ 现 代 商 业 Ｍ ＯＤＥ Ｎ ＳＩ Ｓ ３ Ｒ ＢＵ ＮＥ Ｓ
财会研究 Ｉ Ｆｎ ｎ ｅａ ｄＦ ｃ ｕ ｔ ｇＲ ｓ ａ ｃ ｉａ ｃ ｎ ｌ ｏ ｎｉ ｅ ｅ ｒｈ ｃ ｎ
二 国 有 企 业 税 务 筹 划 的 必 要 性
作 为 税 务 筹 划 的切 人 点 。通 常 情 况 下 ， 源 越大 的税 种 ， 税 其 税 负 的 弹 性 也 就 越 大 ， 就 具 有 更 好 的 税 务 筹 划 潜 力 。 另 也 １、税 务 筹 划 是 国有 企 业 重 要 手 段 税 国有 企 业 在 生 产 经 营 过 程 中 ， 了实 现 经 济 效 益 的 最 外 ， 负 的 弹 性 是 由税 基 、扣 除 项 目、 税 率 和 税 收 优 惠 等 为 要 素 构 成 的 。 税 基 越 宽 、税 率 越 高 税 负 就 会 越 重 ； 之 税 反 大 化 ， 税 收 进 行 筹 划 是 一 种 重 要 手 段 。为 了 适 应 日益 激 对 收 扣 除越 大 、税 收 优 惠 越 多 ， 负就 会 越 轻 。 以 国有 电 力 税 烈 的 市 场竞 争 和 经 济 发 展 需 要 ， 国在 税 制 方 面 进 行 了全 我 面 、整 体 性 的 改革 ， 构 建 了全 新 的税 制体 系 ， 企 业 的税 企 业 为例 ： 减轻 税 务 的 负 担 可 以 通 过 缩 小 税 基 的方 式 。 也 对 要 因此 ， 电力 企 业 可 以在 所 收负 担 产 生 一 定 的 影 响 ， 国有 企 业 在 这 一 时期 ， 只有 注 重 国 税 基 越 小 电力企 业 的税 负 就 越 轻 ， 家 的税 收 ， 税 务 进 行 科学 筹 划 ， 真 研 究 税 法 规 定 的各 种 得 税 前 扣 除 掉 允 许 范 围 内 的 列 足 工 资 成 本 ， 可 以对 税 基 对 认 也 优 惠 政 策 、计 税 依 据 以及 税 率 等 ， 能提 高 企 业 的 经 济 效 实 现 的 时 间 进 行 安 排 ， 递 延 纳 税 和 适 用 税 率 减 免 税 等 方 才 在 益 和 纳 税 质 量 。纳 税 虽 然 是 一 项基 本 义 务 ， 对 纳 税 人 来 面 ， 但 减少 税 负 。要 实 现 以上 的税 务 筹 划 ， 业 的财 务 人 员 不 企 说 都 是 一 种 经 济 负 担 。在 收 入 一 定 的 情 况 下 ， 后 利 润 和 但 需 对 相 关 的 税 法 熟 识 ， 需 要 熟 练 掌 握 企 业 的 会 计 准 则 税 更 应 纳 税 额 此 消 彼 长 ， 纳 的税 款 越 多 ， 税 后 利润 就 越 少 ； 和 相 关 制度 ， 就 对 企 业 的财 务 人 员提 出 了更 高 的要 求 。 缴 其 这 反之 ， 如果 缴 纳 的税 款 越 少 ， 其税 后利 润 就 会 增 加 。这 就 会 ２ 合 理 运 用 税 收 的 优 惠 政 策 导 致 纳 税 人 不 自觉 的去 寻 求 一 种 即 不 违 法 ， 能 够 缩 小 税 又 税 收 优 惠政 策 是 国家 税 制设 计 的 一 项重 要 措 施 ， 也 是 它
提升 自身的税 收筹划能 力。本文对国有 企业税 务筹划的必要 性和 税 务筹 划工作 的有 效对策进行 了探 讨 。 关键词 ： 国有企业 ； 税务筹划 ； 思路
随 着 我 国市 场 经 济 的 不 断 发 展 ， 业 的 竞 争 越 来 越 激 企 筹 划 性 是 税 务 筹 划 的重 点 ， 是 指 在 纳 税 人 在 纳 税 之 它 烈 ， 业在 在 营 过 程 中追 求 经 济 利 益最 大 化 是 最 终 目的 。 企 前 ， 税 法 允 许 的 范 围 内 ， 各 类 经 济 事 项 进 行 合 理 的 规 在 对
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、
税 务 筹 划 的 特 点
１ 合 法 性 、
纳税 的性 质 不 同 ， 税 收 待遇 也 就 有 所 不 同 ， 也 为 纳税 人 其 这 进 行 税 务 筹 划 ， 择 有 利 的 纳 税 方 案 提 供 可 能 。但 是 如 果 选
经济 活 动 已经 完成 ， 应纳 税 额 已经 确 定 ， 去 进 行逃 税 或 且 再 税 务 筹 划 的 合 法 性 是 指 筹 划 工 作 只 能 在 法 律 允 许 的范 者 欠 税 ， 不 属于 税 务筹 划 。 则 围 内进 行 ， 就 是 说 税 务 筹 划 工 作 只 能 遵 守 税 法 的 各 项 条 ３ 目的 性 也 、 例 ， 能 违 犯 税法 。合 法 性 是税 务 筹 划 的前 提 ， 果 有 多种 不 如 税 务 筹 划 的 目的 就 是 为 了 降低 税 负 ， 包 括 选 择 低 税 它 税 收 方 案 可 供 选 择 ， 税 人 便 可 以 根 据 税 法 条 例 和 实 践 经 负 和 滞 延 纳 税 时 间 。选 择 低 税 负 也 是 代 表 着 税 收 成 本 的 纳 验 ， 择 最 佳 的 纳税 方 案 ， 此来 降 低税 负 。 所 以 ， 务 筹 降 低 ， 选 以 税 因此 资 本 回 报率 也就 会 随 之提 高 ； 而滞 延 纳税 时 间 ， 划 必 须 建 立 在 合 法 的基 础 之 上 ， 于 在 违 反 税 收 法 律 的前 不 是 指 不 在 税 法 规 定 期 限 内缴 税 的 欠 税 行 为 ， 是 指 通 过 对 而 提 下 ， 避 纳 税 责 任 或者 减 少税 收 负担 的行 为 ， 该 坚 决反 逃 应 定 的 技 巧 ， 资 金 的 运 用 过 程 中做 到 提 前 收 款 、延 期 支 在 对 和 制止 。 付 。 这 就 相 当于 纳 税 人 得 到 了 一 笔 无 息 贷 款 ， 免 了 高税 避 ２ 筹 划 性 率 或者 降 低 了利 息 的支 出 。
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省 、市全称 或 简称 ， 体为 正楷 ， 字 印色为大 红色 ， 紫外 线灯 下 ， 呈桔 黄色 ， 光 反映 ， 印在 发 票联 的票 头正 中央 等 。二是 防 荧 套 伪标 志 是否 采 用底 纹纸 、荧光 印刷 ， 印有 “ ｗ ”水 印 ， 并 Ｓ 用 验钞机 验证 是否 出现警 示 。三是 看 发票 印制 的逻辑 关 系有 无 矛盾 ， 要素 是否 齐备 ， 从税 务 印制年 度 、发票号 码编 制规 则 、 号码 位 数 、 印刷 批号 等方 面 查 看要 素 是否 齐 全 ， 无 明显 矛 有 盾， 以印证 其真伪 。四是 是否 使用 作废 发票 ， 应通 过 了解 当地 税务部 门各 类发 票的作 废和启 用 时间进行 判定 。 （ ） 阅 相 关 资料 法 七 审 是审 查 会 计 凭证 后 附 的 原始 凭 单 ， 究 其真 伪 。二 是 考 审查 合 同、协 议 ， 别注 意保 证 金 和押 金 的情 况 。 三是 查 阅 特 被查 单 位 的会 议 记录 。四 是查 阅 会计 人 员交 接 记录 ， 计 人 会 员 交接 记录 是 非 常重 要 的检 查 证据 ， 能够 记 录交 接 过程 中涉 及到 全部 会计 账簿 、资 料等 真实 情 况 。认 真检 查历 任 会计 、 出纳 人员 的交接 记录 ， 可能会 发现违 法 乱纪 问题 的 线索 。 （ ） 析 比较 法 八 分 是对 单 位 的 财务 数 据进 行 比较 分 析 ， 中发 现存 在 的 从 问题 。二 是对 同一 类型 的事 项进行 比较 ， 如果 存 在差 异 ， 析 分 差异 存在 的原 因 。要注 意被 查单 位历 年在 对待 同一 件 事的 处 理上 是否 一 致 。比较分 析 中可 以利 用计 算机进 行排 查 。通 过 对数 据 的筛 选 、分 析 ， 有 效解 决 数据 量 大 、流 程 复杂 、时 能