会计制度设计案例分析

第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
? 原有的部分会计制度 1．财务部人员组成：财务经理 1人、会计2人、出纳1人。
2．会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门 每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收 款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当 日工作结束时交于财务部，由会计入账。
3．内部控制情况：
（1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印 鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计 电算化管理。
（2）资金的大额报销要由部门经理签字。 （3）每天营业结束时进行现金盘点。库存现金限额为 2000 元，超额部分直接存入银行。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收 时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发 运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”，一联 仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科； 一联转送财务科。 6.供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、 供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符， 以确定此采购业务的完成情况。 7.财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单 与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭 证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。
第六章 内部控制系统设计原理
? 多肯尼公司是一家为皮尔 ·卡丹公司与维多利亚琼斯公司生 产运动服的服装公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉 利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录 虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的 假相。同时将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。 这些行为使得公司在一个季节 4000万美元的销售收入中，有 2500万美元是虚假的。
? 要求： 1．请指出夏园宾馆在货币资金管理中的
可取之处及存在的问题。 2．结合夏园宾馆的具体管理状况，为其
设计出现金管理制度和银行存款管理制度。
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
? 某公司材料采购业务内部控制制度如下： 1.首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请 ， 填写一份“请购单”，“请购单”交供销科批复。 2.供销科根据以前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。 如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 3.决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”， 其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭 “订购单”与供货单位签订供货合同。 4.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同 的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
硬Hale Waihona Puke Baidu件
采
收 货
管 理
购
验 收
物
宾 馆
卡下
登属
记商
物 料 仓 库
算算算
场
第三章 会计组织系统设计
? 某制造业企业
财务主管
财务
会计
会计电算化系统
出
资结
金算
纳
组组
成 资本 产费 组用
组
内 部综 核合 算组 组
数 据
操
系 统
档 案
输 入
作
维 护
保 管
融
筹
固低 定值
材 料
账
预 算税
资
资
资易 产耗
物 料
务
分务 析
品
第三章 会计组织系统设计
? 某集团公司总部
财务总监
财务经理
会
会
计
计
（
（
投
总
资
账
与
）
税
务
）
会
计
（ 资
出
产
负
债
纳
表
项
目
）
第三章 会计组织系统设计
? 要求： 结合企业的性质，分析上述三个企业的
会计组织机构设计的特点。
第四章 会计科目设计
? 国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。 其中资产负债表会计科目设计大致如下： 现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用 卡等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、 股票（明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、 往来（明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。
会计组组长
结算组组长
成本组 组长
电脑组 组长
采购组 组长
仓管组 组长
总 出 纳
固定
工 资产
和低
资 值易
耗品
应 付 账 款
总 账
会计 报表 及 财务 分析
出 纳
前 餐厅 夜 台及 间
收 其他 审 款 收银 计
寓客 及
应收 账款
商 品 成 本 核
餐 饮 成 本 核
其 他 成 本 核
物软 资件 核管 算理
? 要求： 1. 试评价一下上述会计科目的设计。 2.结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用
会计科目的设计进行改善，力求实用、科学、合理。
第五章 会计核算系统设计
? 资料 公司概况如下： 行业：化工 公司性质：有限责任公司 公司规模：大型企业（总厂： 50余位员工；下属厂： 500－600余位员工） 该公司成立于 1996年，靠2000元自筹资金起家，在 没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦 奋斗发展至今。目前拥有自有资金 10亿元。
? 要求： 1. 该公司的内部控制制度在设计上存在什么缺陷，
而无法防止类型欺诈行为的发生？ 2. 如何阻止这种类型欺诈行为的发生？请你重新
设计一下内部控制制度。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
? 夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客 房80套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高 尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工 156人，主要设置了以下组织机构： 1．总经理办公室：负责企业总体决策和管理。 2．销售部：负责对外联系宾馆服务业务。 3．招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4．客房部：管理宾馆客房业务。 5．娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。 7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。 8．工程部：负责企业的建设及维修业务。
《会计制度设计》 案例分析
东北财经大学会计学院
第二章 会计制度总则设计
资料： 教材 P31 ~34
要求： 分析会计制度总则的内容。你是一家企
业的会计主管，在会计制度总则设计中应注 意哪些问题？
第三章 会计组织系统设计
有三家企业的会计组织机构如下：
? 某服务行业企业
总经理
总会计师 财务部经理
采购部经理
第五章 会计核算系统设计
? 要求： 1. 为该公司设计出与下列业务相关的自制原始
凭证。指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个 联次的作用。
（1）与购货有关的原始凭证； （2）与销货有关的原始凭证； （3）与生产、成本计算有关的原始凭证； （4）其他内部原始凭证。 2. 为该公司设计一下会计核算组织程序以及与 其相适应的记账凭证格式和账簿种类。