第七章风险评估资料
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（1）直接询问治理层，可能有助于注册会计师了解编制财务报 表的环境（公司的治理结构，董事会、管理层是否受到大股东或 内部人的控制；独立董事或监事是否丧失独立性）。
（2）直接询问内部审计人员，可能有助于获取本年度针对被审 计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及 管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施等相 关信息。
注意： 第一，注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中，
往往将上述程序结合在一起； 第二，注册会计师并非在了解被审计单位及其环境的每
个方面均实施上述所有风险评估程序。
注册会计师如何获取重大错报风险信息： 1．询问管理层和被审计单位内部其他人员。 询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被
4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披 露实施实质性程序。
注册会计师对风险的评估是一种判断，不管评估的重大 错报风险结果如何，注册会计师都应针对重大的各类 交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质 性程序只集中在例外事项上。
5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序 形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
风险评估
本章主要内容
第一节 审计风险准则概述（定义、特点） 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨
论 第三节 了解被审计单位及其环境 第四节 了解被审计单位的内部控制 第五节 评估重大错报风险
审计方法
1.账项审计 （直接查账，随机抽样） 2.制度审计（强调关注内部控制） 3.风险导向审计 对风险导向审计的简单描述如下：
（3）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能 有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的 恰当性。（应收账款）
（4）直接询问内部法律顾问，可能有助于注册会计师了解有关 信息，如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊 或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排 （如合营企业）和合同条款的含义等（或有事项）。 或有事项， 是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的 发生或不发生才能决定的不确定事项。
D．控制检查风险
【答案】C 【解析】
注册会计师为了识别财务报表和认定层次的重大错 报才去了解被审计单位及其环境。
第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组的内 部讨论
一、风险评估程序和信息来源 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和
评估财务报告重大错报风险，为了解被审计单位及其环境 而实施的程序为“风险评估程序” 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单 位及其环境。（注意不会用到哪些审计程序呢？） （1）询问管理层和被审计单位内部其他相关人员； （2）分析程序； （3）观察（动态的）和检查（记录或者实物） 。
风险评估为审计工作指明方向，决定了风险应对程序的 方向。
了解被审计单位及其环境可以为下列关键环节作 出职业判断提供重要基础：
1、2、3、4、5、6. 贯穿于整个审计过程的始终。
了解程度的评价
1，如何评价了解程度的适当？ 2，了解程度与被审计单位的管理层的了解程度是
否一样？
单选1.下列有关审计风险准则的说法中，不正确的是 （ ）。
【答案】D
【解析】审计风险准则应当是要求注册会计师针对重 大的各类交易、账户余额与披露实施实质性程序，不 是针对所有的。
【例•单选题】注册会计师了解被审计单位及其环 境的目的是( )。
A．为了进行风险评估程序 B．收集充分适当的审计证据 C．为了识别和评估财务报表和认定层次的重大错
报风险
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的 重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、 组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
注册会计师通过询问获取的大部分信息来自于管理层和负责财务 报吿的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他 不同层级的人员获取信息，或为识别重大错报风险提供不同的视 角。例如：
（形成工作底稿：1，记录—出报告
2明确责任，证据，证监会）
三、风险评估的作用
《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计 单位及其环境识别和评估重大错报风险》作为专门规范 风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位 及其环境，包括其内部控制，其目的是识别和评估在财 务报表层次和认定层次，由于舞弊或者错误而存在的重 大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
审计单位及其环境的一个重要信息来源。询问一定要与风险 相关，是一种长期训练的技能和技巧。 注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项： （1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客 户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战 略的变化等。(蒙牛) （2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
A.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都 要实施风险评估程序
B.审计风险准则要求注册会计师将识别和评估的风险 与实施的审计程序挂钩
C.审计风险准则要求注册会计师将识别、评估和应对 风险的关键程序形成审计工作记录
D.审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易 、账户余额和披露实施实质性程序
二、审计风险准则的特点（5句话） 1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境（不能
不了解，就直接识别和评估风险）。 2. 要求注册会计师在评估重大错报风险前都要实施风
险评估程序。 不得不经评估就将相关风险直接设定为高风险。 3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程
序（控制测试、实质性程序）挂钩。
1.评估财务报表重大错报风险。 2.设计进一步审计程序以应对评估的错报风险。将
审计风险降到可接受的低水平。
第一节 审计风险准则概述
审计风险准则属于审计准则的一部分。 一、出台审计风险准则的背景 2003年10月，国际审计与鉴证准则理事会在东京的会议上对
审源自文库风险准则征求意见稿进行了修订，获得委员会通过。 审计风险准则在2004年12月15日之后正式施行。 我国于2006年2月15日发布了相应的审计风险准则。
（2）直接询问内部审计人员，可能有助于获取本年度针对被审 计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及 管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施等相 关信息。
注意： 第一，注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中，
往往将上述程序结合在一起； 第二，注册会计师并非在了解被审计单位及其环境的每
个方面均实施上述所有风险评估程序。
注册会计师如何获取重大错报风险信息： 1．询问管理层和被审计单位内部其他人员。 询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被
4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披 露实施实质性程序。
注册会计师对风险的评估是一种判断，不管评估的重大 错报风险结果如何，注册会计师都应针对重大的各类 交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质 性程序只集中在例外事项上。
5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序 形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
风险评估
本章主要内容
第一节 审计风险准则概述（定义、特点） 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨
论 第三节 了解被审计单位及其环境 第四节 了解被审计单位的内部控制 第五节 评估重大错报风险
审计方法
1.账项审计 （直接查账，随机抽样） 2.制度审计（强调关注内部控制） 3.风险导向审计 对风险导向审计的简单描述如下：
（3）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能 有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的 恰当性。（应收账款）
（4）直接询问内部法律顾问，可能有助于注册会计师了解有关 信息，如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊 或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排 （如合营企业）和合同条款的含义等（或有事项）。 或有事项， 是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的 发生或不发生才能决定的不确定事项。
D．控制检查风险
【答案】C 【解析】
注册会计师为了识别财务报表和认定层次的重大错 报才去了解被审计单位及其环境。
第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组的内 部讨论
一、风险评估程序和信息来源 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和
评估财务报告重大错报风险，为了解被审计单位及其环境 而实施的程序为“风险评估程序” 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单 位及其环境。（注意不会用到哪些审计程序呢？） （1）询问管理层和被审计单位内部其他相关人员； （2）分析程序； （3）观察（动态的）和检查（记录或者实物） 。
风险评估为审计工作指明方向，决定了风险应对程序的 方向。
了解被审计单位及其环境可以为下列关键环节作 出职业判断提供重要基础：
1、2、3、4、5、6. 贯穿于整个审计过程的始终。
了解程度的评价
1，如何评价了解程度的适当？ 2，了解程度与被审计单位的管理层的了解程度是
否一样？
单选1.下列有关审计风险准则的说法中，不正确的是 （ ）。
【答案】D
【解析】审计风险准则应当是要求注册会计师针对重 大的各类交易、账户余额与披露实施实质性程序，不 是针对所有的。
【例•单选题】注册会计师了解被审计单位及其环 境的目的是( )。
A．为了进行风险评估程序 B．收集充分适当的审计证据 C．为了识别和评估财务报表和认定层次的重大错
报风险
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的 重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、 组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
注册会计师通过询问获取的大部分信息来自于管理层和负责财务 报吿的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他 不同层级的人员获取信息，或为识别重大错报风险提供不同的视 角。例如：
（形成工作底稿：1，记录—出报告
2明确责任，证据，证监会）
三、风险评估的作用
《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计 单位及其环境识别和评估重大错报风险》作为专门规范 风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位 及其环境，包括其内部控制，其目的是识别和评估在财 务报表层次和认定层次，由于舞弊或者错误而存在的重 大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
审计单位及其环境的一个重要信息来源。询问一定要与风险 相关，是一种长期训练的技能和技巧。 注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项： （1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客 户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战 略的变化等。(蒙牛) （2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
A.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都 要实施风险评估程序
B.审计风险准则要求注册会计师将识别和评估的风险 与实施的审计程序挂钩
C.审计风险准则要求注册会计师将识别、评估和应对 风险的关键程序形成审计工作记录
D.审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易 、账户余额和披露实施实质性程序
二、审计风险准则的特点（5句话） 1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境（不能
不了解，就直接识别和评估风险）。 2. 要求注册会计师在评估重大错报风险前都要实施风
险评估程序。 不得不经评估就将相关风险直接设定为高风险。 3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程
序（控制测试、实质性程序）挂钩。
1.评估财务报表重大错报风险。 2.设计进一步审计程序以应对评估的错报风险。将
审计风险降到可接受的低水平。
第一节 审计风险准则概述
审计风险准则属于审计准则的一部分。 一、出台审计风险准则的背景 2003年10月，国际审计与鉴证准则理事会在东京的会议上对
审源自文库风险准则征求意见稿进行了修订，获得委员会通过。 审计风险准则在2004年12月15日之后正式施行。 我国于2006年2月15日发布了相应的审计风险准则。