论我国企业的会计内部控制制度
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为 内部 控 制就 是 对 下属 的不 必要 约 束 ，是一 种 不 信 任 行 为 ，可 能 效 的会 计控 制 ，能 够保 证 企 业 经 营 、财 务 信 息 的可 靠 性 ，保 障 所
会 导 致企 业人 心 涣散 ；有 相 当一 部 分 管 理者 认 为 内部 控制 就 是 一 有 者 财产 的安 全 ，完 整。 具 体 来说 ，企 业 就要 加强 以下几 个 方 面
二、如何加强 、完善企业 内部会计控制 制度
种 种乱 象的 消 失 有赖 于 我 国企 业 真正 按 照 《 内部 会 计 控 制控
但 仍有 相 当一 部分 公 司 尚未建 立 内部 控制 制 度 ，有些 企 业 即使 形 制 规 范 》的 要 求 ，结 合 企 业 自 身情 况 制 定 并有 效 执 行企 业 的 内部 成 ，也 缺 乏 整体 的框 架 或者 灵 活 性 ，不 能 真 正规 范企 业 的 经 营活 控 制制 度 。 从具 体 实 施 来 看 ， 内部 会 计 的 控制 制 度 一定 落 实 到企 动 。在 很 多企 业管 理 者 的心 理 ，对会 计 内部 控 制 的理 解 也 存在 意 业 的 日常 生 产经 营活 动 中 ，从 企 业 会 计 管理 角 度 来 看 ，企 业 的 内
识 上 的误 区 和不 足 ，比 如有 的 领 会 计 控 制 系统 是 通 过 业 务 权 限 的 设 置 、授 权 、 准 确 的 会 计 记
的古 代 伦 理思 想 来 表达 对 会 计 内部 控 制 制 度 的抵 触 情 绪 ，他 们 认 录 、及 时 的 实物 盘 点 以及 公 允 的 报 告程 序 和 方 法进 行 的 。通 过 有
［ 关键词 ］内部 控制 会 计 内部控 制
改 革 开放 三 十 年 来 ，我 国企 业 内部 会 计 控 制从 被 漠 视 到 被 重 公 司 如 果连 续 三 年 亏 损 ，就 要 被 暂停 上 市 。 亏损 情 况 如 果在 规 定
视 ，取 得 了不 可逾 越 的成 绩 ，可 以说 基本 建 立 起 了现 代 企 业 科 技 期 限 内 未能 消 除 ，不 具备 上 市 条件 的 ，就 要 被终 止 上 市 。公 司 取 控 制 的 制度 框架 。但 是 ，从 大范 围 看 ，很 多企 业在 会 计 控 制 方 面 得 发 行额 度 和 争 取 上市 来 之 不 易 ，公 司 股 票 上市 后 又被 摘牌 ，不 还 有 着违 法 违规 、会 计 造假 严 重 、管理 不 科 学 等不 端 行 为 ，这些 仅 对股 东 而 言 是 莫大 的损 失 ，对上 市 公 司 来讲 也 意 味 着一 种 宝贵 都 和 内控会 计 制 度 的缺 失有 直 接 关 系 。随 着对 外 经 济 的 进 一步 发 展 ，企 业 管理 信 息 化 的进 一 步 加 强 ，必 需 采取 措 施 使 我 国企 业 的 的稀 缺 资 源被 白 白浪 费 。 因此 ，对 那些 连 续 两 年 亏损 而 第 三年 扭 亏无 望 的企 业来 说 ，宁 愿采 用 一 些 技术 手 段 ，在账 务 处 理 上做 一
１组 织结 构控 制
实 行和 完 善 内部 控 制 ，首 先 要 从 本单 位 的 组 织结 构 开 始 ，主
相 关 规定 办 理 业务 ，使 会计 内部 控 制 制度 失 去 了 应有 的刚 性 和严 要 包括 ：严 格 遵 循不 相 容 职 务相 分 离 的 原 则 ，确 定企 业 的 组织 形 肃 性 ；甚 至 有 一些 上 市 公 司基 于 各 种 利益 考 虑 ，使 会 计 内部 控 制 式 ，明确 确 定 的层 级 管 理 关 系 ，将 每 个单 个 的组 织 内单 元 限定 权 流 于 形式 ，有 章不 循 ，有 制不 依 ，只是 将 已建 立 的一 套 内部 控制 利 义务 。并 且 ，要 根 据 内部 控制 的要 求 ，单 位 在确 定 和 完 善组 织
财 会 搽 祈
论我 国企业 的会计 内部控制制度
一 杨 泉 泰安市城建国有资产经营有 限公 司
［ 要 ］在企 业的运 行过 程 中 ，会 计控 制始 终贯 穿 于企业 管理 的全过 程 ， 因此逐 渐成 为企业 内部 控制 的核 心 内容 ，如何 利 用财务会 摘
计 信 息为主 的经 济信息 来控 制 、调 节企 业 的经济 活动 ，能否 建立 和 完善 企 业会计控 制 制度 ，直接 决定 企业 经济 目标 能否 实现 。因此研 究如 何 完善 我 国企业 的会计 内部控 制制 度非 常有 必要 ． ．
之 急 ，企 业 内部会 计 控制 受到 社会 各界 日益 广泛 的 关注 。
一
险 。 比 如有 的上 市 公 司 由于 经 营不 善 ，业 绩 连 年下 滑 ，但 是 为了 保 证不 被摘 牌而 粉饰 财务 会计 报告 。
、
我 国 企 业 内部 会 计 内部 控 制 的 现 状
１内部 会计 控 制制度 普遍 薄 弱 ． 目前 ，我 国很 多企 业 虽 然 意识 到 了会 计 内部 控 制 的重 要 性 ，
内部 会 计控 制 制 度 能很 好 地 适应 环 境 变 化 ，能 随 着 企 业 管理 需 要 些 手 脚 ，如在 第 二 年 多计 费用 ，推 迟收 入 确 认 时 间等 ，以保 证 第
的改 变 而进 步 。 因 此 ，改 进 内部 会 计 控 制 是企 业 加 强 管理 的 当务 三 年 账 面 上盈 利 的 假 象 ，也 不 愿 意 出现 连 续 三 年 亏损 被 摘牌 的危
堆 堆 的 手册 、文 件 和制 度 等 ，只 能 束 缚 住有 能 力 的人 ，对 企 业 的 的 控制 ：
发 展 总体 来 说 是 不利 的 ；有 的管 理 者 在 处理 企 业 业务 中 ，容 易 以 强调 “ 灵活 性 ” 和速 度 第 一 为 由 ，不 能 真正 按 照 会计 内部 控 制 的
会 导 致企 业人 心 涣散 ；有 相 当一 部 分 管 理者 认 为 内部 控制 就 是 一 有 者 财产 的安 全 ，完 整。 具 体 来说 ，企 业 就要 加强 以下几 个 方 面
二、如何加强 、完善企业 内部会计控制 制度
种 种乱 象的 消 失 有赖 于 我 国企 业 真正 按 照 《 内部 会 计 控 制控
但 仍有 相 当一 部分 公 司 尚未建 立 内部 控制 制 度 ，有些 企 业 即使 形 制 规 范 》的 要 求 ，结 合 企 业 自 身情 况 制 定 并有 效 执 行企 业 的 内部 成 ，也 缺 乏 整体 的框 架 或者 灵 活 性 ，不 能 真 正规 范企 业 的 经 营活 控 制制 度 。 从具 体 实 施 来 看 ， 内部 会 计 的 控制 制 度 一定 落 实 到企 动 。在 很 多企 业管 理 者 的心 理 ，对会 计 内部 控 制 的理 解 也 存在 意 业 的 日常 生 产经 营活 动 中 ，从 企 业 会 计 管理 角 度 来 看 ，企 业 的 内
识 上 的误 区 和不 足 ，比 如有 的 领 会 计 控 制 系统 是 通 过 业 务 权 限 的 设 置 、授 权 、 准 确 的 会 计 记
的古 代 伦 理思 想 来 表达 对 会 计 内部 控 制 制 度 的抵 触 情 绪 ，他 们 认 录 、及 时 的 实物 盘 点 以及 公 允 的 报 告程 序 和 方 法进 行 的 。通 过 有
［ 关键词 ］内部 控制 会 计 内部控 制
改 革 开放 三 十 年 来 ，我 国企 业 内部 会 计 控 制从 被 漠 视 到 被 重 公 司 如 果连 续 三 年 亏 损 ，就 要 被 暂停 上 市 。 亏损 情 况 如 果在 规 定
视 ，取 得 了不 可逾 越 的成 绩 ，可 以说 基本 建 立 起 了现 代 企 业 科 技 期 限 内 未能 消 除 ，不 具备 上 市 条件 的 ，就 要 被终 止 上 市 。公 司 取 控 制 的 制度 框架 。但 是 ，从 大范 围 看 ，很 多企 业在 会 计 控 制 方 面 得 发 行额 度 和 争 取 上市 来 之 不 易 ，公 司 股 票 上市 后 又被 摘牌 ，不 还 有 着违 法 违规 、会 计 造假 严 重 、管理 不 科 学 等不 端 行 为 ，这些 仅 对股 东 而 言 是 莫大 的损 失 ，对上 市 公 司 来讲 也 意 味 着一 种 宝贵 都 和 内控会 计 制 度 的缺 失有 直 接 关 系 。随 着对 外 经 济 的 进 一步 发 展 ，企 业 管理 信 息 化 的进 一 步 加 强 ，必 需 采取 措 施 使 我 国企 业 的 的稀 缺 资 源被 白 白浪 费 。 因此 ，对 那些 连 续 两 年 亏损 而 第 三年 扭 亏无 望 的企 业来 说 ，宁 愿采 用 一 些 技术 手 段 ，在账 务 处 理 上做 一
１组 织结 构控 制
实 行和 完 善 内部 控 制 ，首 先 要 从 本单 位 的 组 织结 构 开 始 ，主
相 关 规定 办 理 业务 ，使 会计 内部 控 制 制度 失 去 了 应有 的刚 性 和严 要 包括 ：严 格 遵 循不 相 容 职 务相 分 离 的 原 则 ，确 定企 业 的 组织 形 肃 性 ；甚 至 有 一些 上 市 公 司基 于 各 种 利益 考 虑 ，使 会 计 内部 控 制 式 ，明确 确 定 的层 级 管 理 关 系 ，将 每 个单 个 的组 织 内单 元 限定 权 流 于 形式 ，有 章不 循 ，有 制不 依 ，只是 将 已建 立 的一 套 内部 控制 利 义务 。并 且 ，要 根 据 内部 控制 的要 求 ，单 位 在确 定 和 完 善组 织
财 会 搽 祈
论我 国企业 的会计 内部控制制度
一 杨 泉 泰安市城建国有资产经营有 限公 司
［ 要 ］在企 业的运 行过 程 中 ，会 计控 制始 终贯 穿 于企业 管理 的全过 程 ， 因此逐 渐成 为企业 内部 控制 的核 心 内容 ，如何 利 用财务会 摘
计 信 息为主 的经 济信息 来控 制 、调 节企 业 的经济 活动 ，能否 建立 和 完善 企 业会计控 制 制度 ，直接 决定 企业 经济 目标 能否 实现 。因此研 究如 何 完善 我 国企业 的会计 内部控 制制 度非 常有 必要 ． ．
之 急 ，企 业 内部会 计 控制 受到 社会 各界 日益 广泛 的 关注 。
一
险 。 比 如有 的上 市 公 司 由于 经 营不 善 ，业 绩 连 年下 滑 ，但 是 为了 保 证不 被摘 牌而 粉饰 财务 会计 报告 。
、
我 国 企 业 内部 会 计 内部 控 制 的 现 状
１内部 会计 控 制制度 普遍 薄 弱 ． 目前 ，我 国很 多企 业 虽 然 意识 到 了会 计 内部 控 制 的重 要 性 ，
内部 会 计控 制 制 度 能很 好 地 适应 环 境 变 化 ，能 随 着 企 业 管理 需 要 些 手 脚 ，如在 第 二 年 多计 费用 ，推 迟收 入 确 认 时 间等 ，以保 证 第
的改 变 而进 步 。 因 此 ，改 进 内部 会 计 控 制 是企 业 加 强 管理 的 当务 三 年 账 面 上盈 利 的 假 象 ，也 不 愿 意 出现 连 续 三 年 亏损 被 摘牌 的危
堆 堆 的 手册 、文 件 和制 度 等 ，只 能 束 缚 住有 能 力 的人 ，对 企 业 的 的 控制 ：
发 展 总体 来 说 是 不利 的 ；有 的管 理 者 在 处理 企 业 业务 中 ，容 易 以 强调 “ 灵活 性 ” 和速 度 第 一 为 由 ，不 能 真正 按 照 会计 内部 控 制 的