最新税收知识

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一、税收的定义

是国家为实现其职能、凭借政治权力，比例按照税法规定的标准，强制地对社会产品

进行分配、无偿地取得财政收入的一种手段。它体现着以国家为主体的特定分配关系。税

收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。又称税收形式特征。税收特征是由税收的

本质决定的。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。

强制性指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以行使征税权

而不受财产所有权归属的限制。社会主义的国有企业，是具有自身物质利益的相对独立的

经济实体。因此，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。

无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。列宁曾指出：“所谓税收，就是国家向居民无偿地索取”新版《列宁全集》第41卷,140页。无偿性是税收的关键特征。它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收

是国家筹集财政收入的主要手段。在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公

的有力工具。税收无偿性的形式特征，是针对具体纳税人的。

固定性指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。也

称税收的确定性。这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。税收的公平原则,以及保证财政收入和调节经济的作用,都是以这种固定性为前提的。

税收的形式特征并不因社会制度的不同而改变。任何社会制度下的财政分配只要具有

上述三个特征，就是税收。

经济理论界对税收特征还有其他不同看法。有人认为，税收的强制性不是由政治权力

决定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能决定的。有人认为，税收既然是用来满足

全体纳税人的公共需要，因此它应有整体的“报偿性”，而不应是无偿的。

二、税收的分类

是按某一标准把性质相同或相近的税种划归一类，以示同其它税种的区别。具体税种：

1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的23个，按课税对象，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为目的税五类。流转税主要包括现行的增值税、消

费税、营业税、关税等;所得税主要包括企业所得税、个人所得税等;财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等;资源税则分为一般资源税和级差资源税;行为目的税包括

固定资产投资方向调节税已取消、城市维护建设税、印花税、屠宰税已取消、耕地占用税、契税、土地增值税等。

按照征收管理体系，可分为工商税收、关税和农业税已取消三类：工商税收包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等;关税以进出境的货物、物品为课税对象;农

业税收主要是指农牧业税包括农业特产税、耕地占用税和契税。

按照税收管理权限，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享三类。中央税包括

现行的关税、消费税、中央企业所得税等;地方税包括现行的营业税、个人所得税、城镇

土地使用税等;中央地方共享税包括现行增值税、资源税、证券交易税等。其中，固定资

产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门

征收的税种只有18个。

三、分税制：就是在划分中央与地方政府事权的基础上，按税种划分中央与地方的财

政收。

1994年，为适应社会主义市场经济建立发展和经济体制进一步改革的需要，我国对税收制度和管理体制进行了一次范围较大、程度较深的改革，即税制及分税制改革。在划分

中央与地方事权的基础上划分了中央和地方的财政支出;按税种划分中央和地方收入，中

央和地方分设税务机构，分别收税。在税种划分上，根据税制改革后税种结构的变化和进

一步改革的方案，分别设置了中央税、地方税和中央与地方共享税。划归地方税的税种包括：营业税、地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用牌照税、城市房地产税、车船使用税、印花税、屠宰税、筵席税、农牧业税包括农业特产税、耕地占用税、契税、土地增值税。1994年，地方税收入不含共享税地方分成收入占全国税收总额的比重为34.4，占地方政府财政收入的35.11，成为地方政府财政收入的重要来源。由地方税务机构负责征收地方税，同时将屠

宰税和筵席税的开征停征权下放给地方。至此，与分税制相联系的，具有真正意义的地方

税产生了，同时，也初步形成了我国地方税体系的基本框架。

中央税即属于中央固定财政收入，由中央集中管理和使用的税种。具体来说，中央税

包括下列税种：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和

外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的

收入包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税，车辆购置税。

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