记账凭证与科目汇总表

二、科目汇总表核算程序
一、科目汇总表核算程序的含义及 特点
含义： 科目汇总表核算程序是指对发生的经济业 务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编 制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目 汇总表，并登记总分类账的一种核算程序。
二、科目汇总表核算程序
特点： 定期根据所以的记账凭证编制科目汇总表, 然后根据科目汇总表登记总分类账
◎适用范围：适用于规模较大经济业务量较多的大中型
企业
二、科目汇总表核算程序
（三）账 簿 设 置
☆科目汇总表会计核算,通常采用收款凭证、付款凭证和转账 凭证，也可以采用通用记账凭证；库存现金日记账、银行 存款日记账一般采用借（收入）、贷（支出）、余（结余） 三栏式的日记账簿；
☆明细分类账的格式可根据单位实际情况好管理的要求设置，
分别采用三栏式、数量金额式、多栏式的帐页格式；
☆为了定期对全部记账凭证进行汇总，应设置科目汇总表；
总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式
二、科目汇总表核算程序

二、科目汇总表核算程序的步骤
①根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证。 ②根据收款凭证、付款凭证登记库存现金和银行存款日记 账。 ③根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明 细账 。 ④根据记账凭证汇总定期编制科目汇总表。 ⑤根据科目汇总表登记总分类账。 ⑥期末，将日记账、明细账与总账进行核对。 ⑦根据总账和明细账和其他有关资料编制财务会计报表。
二、科目汇总表核算程序

科目汇总表核算程序示意图
二、科目汇总表核算程序
（三）科目汇总表帐务处理程序的优 缺点及适用范围
◎优点：依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总
账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证 起到试算平衡作用。
◎缺点：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方
发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间 的对应关系。
一、记账凭证核算程序
（二）其主要特点
①直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 ②是最基本的核算程序，其他核算程序是 在此基础上， 根据经营管理的要求发展 而成。
一、记账凭证核算程序
（三）账 簿 设 置
记账凭证一般采用通用的记账凭证格式，也可 采用收款凭证，付款凭证，转帐凭证。 库存现金记账、银行存款日记账及总分类账采 用三栏式。 明细分类账根据管理的需要设置，采用三栏式、 数量金额式，多栏式帐页格式。
记账凭证与科目汇总表
一、记账凭证核算程序 二、科目汇总表核算程序
一、记账凭证核算程序
一、记账凭证核算程序的含义及特 点
（一） 记账凭证核算程序是指对发生的 经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇 总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登 记总分类账的一种核算程序。 （二）其主要特点是直接根据记账凭证 逐笔登记总分类账
一、记账凭证核算程序
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记账凭证核算示意图
一、记账凭证核算程序
三、记账凭证核算程序的优缺点及适
用范围

（一）优点： 记账凭证核算程序直接根据记账 凭证登记总分类账，简单明了，易于理解和掌 握；在总分类账中能较详细地记录经济业务的 发生情况，能反映账户的对应关系和经济业务 的来龙去脉，便于查账和用账。 （二）缺点： 登记总分类账的工作量比较很大， 也不便于会计分工。 （三）适用范围： 规模较小、经济业务较少的 企业。

一、记账凭证核算程序


二、记账凭证核算程序的步骤
（一）步骤： 1．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银 行存款日记账； 3．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各 种明细账； 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5．期末，将日记账、明细账分别与总账核对 6．根据总账与明细分类账和其他有关资料他编制财务 报表。