从监管角度看会计师事务所做大做强

１ 、康羚
２ 刘洪 燕 、
女
女
单位 ：云 南民族 大学
（９ ５ ０ — — ）职 ８ Leabharlann Baidu８
三 强化行业监管 ，实现注册会计师 二、行业监管不力对注册 会计 师行业 行业做大做 强发展 战略 发展 的影响 １ 整合政府膝督力量，杜绝不当行政 、
称 ：初级会计师 单位 ：中国重汽集 团济南商用车有限公 司
可推卸的责侄，要实现我圈汁册会计师行业 的做大做强，就要从行业监管的角度人手。
１ 、政 府监 管 方丽 。现 阶段 ，我 圈对 注 册 会计 师行 业 的监管 以政 府监 管 为主 导 ， 这 种 监 管体 制存 在众 多弊端 。 首 先 ，任 何一 个行 业 的政 府 监 管 都是 权威有余而灵活不足 ，面对 瞬息 万变的市 场 ， 府监 管总 是存在 一 的 滞后 同时 ， 政 定 注 册 会汁 师行业 专业 胜较 强 ， 府直 接对 注 政 册 会计 师行 业微 观 层面 的 事务 实施控 制 ， 似 乎 有些 力不从 心 。 其 次 ，我 围对 注 册 会计 师 行 业 的政 府 监管 长 期 以来 存 在监管 效率 低 下的 问题 ， 不 利 于 注册 会计 师 行 业 的有 效 运 作 。 在 实践 中， 有权对 注册 会计 师行 业进 行监 管 的政府 部门过多， 一方面 ， 各个政府部门各 自为政 ， 很难 形 成监督 合 力；另一方 面 ，各个政 府部 门的多头监管、 重复捡查使各个会计师事务 所疲 于应付 ， 不用 说拿 出精 力 去用心 钻研 更 业务 ，挖 空心 思提 高 暇 务质量 了。 第一 ，市 场 是一 只 “ 一 无形 的手 ” ，具 有 优化配 置 资源 的功能 ， 我国 的政 府监管 中 而 依然 存在 权 利寻 租等 不 当 ｆ 行 为 。 预 第四， 政府 监管 的威 力木充分 发挥 ， 不 能有效遏 制 不正 当竞 争 行为 。一 疗面 ，由于 政府部门运作的固有弊端 ， 政府监管部门很 难及时有效的对行业内存在的违法违规行为 进行 惩处 ；另 方 丽 ，对 会计 师事务所 和注 一 册 会计师 的处罚 主要是 行政 处罚 ， 罚力 度 处 不够 大 ，使得 处罚 的威 限作用 难以收到 预期 的效 果 ，以至于 现有 的注册 会计 师行业 鱼龙 混杂 ， 甚至 出现 了 “ 币驱逐 良币”的现象 。 劣 ２ 、行业 自律 监管 方 面。 我 国的注册 会 计师协 会长期 以来 既是行业 监管者 又是注 册 会计 师行 业 的利益 代言 人 ， 重角 色使 其处 双 于 一个 不 尴 ｊ尬 的 地 位 。 作 为行 政 管 理 机 构， 注册 会计 师协 会 有 名无权 、 缺乏独 立性 、 成 滠力不强 ；作 为行业 自律 组织 ， 册会 计 沌 圃 师协会 又往 往忽 视会 员的真 正需 要 ， 更多 的 好的发展。 足 作 为财政 部 门的 Ｆ 机构 执行 行政 命 令 。 属 【 参考文献ｌ 】 这种不顺畅的行政监管与行业 自律之间的关 １ 、章雁 ． 浅谈注册会计师行 业监管模 系， 造成了我国注册会计师行业 自律管理职 式【 ． Ｊ 财会 月刊， Ｏ ６５ 】 ２ Ｏ（） 能的缺失， 注册会计师行业 自律管理所具有 ２ 、樊千． 浅析我 国注册会计师行业监 的突 出的 专业优 势 没有 充分 的发挥 出来 ， 既 管存在 的问题 及对 策【 】 会计之友 ， Ｊ． 不利于 注册 会计 师行 业 的监管 ， 也无 助于 我 ２ ０（） ０ ８２ 国注册 会计师行 业的 长远 发展 和做大 做强 目 标的 实现 【 作者 简介】
一
、
我国注册会计师行业发展现状
ｌ 、整 体发展 水平 与 国际会 计行 业存 在 明 差距 。从 会 汁师 事 务所规模 上看 ，根据 ２０ 年 ｌ ３ ｛ ０９ ０ １【财政会计行业管理信息系 统 的统 汁数 ，我 同现 共有 会计 师 事 务所 ６ ５ 家 ，其 Ｃ Ａ 人数 为 ５ ６９ Ｐ ０人以 卜 事务 所 占到 ９ ．５ ’ ７８％，拥有 ４０ 以上 Ｃ Ａ的 事 ０ Ｐ 务所 占比 只有 ０ １％；从 会 计师 事务 所收 入 ．９ ｊ 看 ，国际 “ 尺”会计 师事务所 ２０ 年平 － 四 ０８ 均 收入 为 ２ ．７ ５９ 忆荚 ，而 我国 收入最 高的 信会 计师 务 所也只仃 ６６ ．６亿人 民 币。 ２ ，发展速 瞍与我 闻经 济 发展要 求 不相 适应。近些年米 ， 我国经济迅猛发展，涌现 了一ｍＥ 力雄 的大 型企 ， 实 企业 的快速 崛 起需要有相 实力的会计师事务所提供相应 的会 计服务 做支 撑 ， 而我 国现 有的 会计 师事 务所发展缓慢 ， 土 』 ｌ发展速度叫显滞后丁我国 经济发 展状 况 ， 提供 的 金 ＿ 务仍 然无 法 所 月 臣 满 足企 、 规模 化发展 的需要 。 凶此 ，提 高我同汴 册会 汁师 行业的 发展 水平 ， 加快 发疑造ｊ 以在 日 蔓， 益加剐 的圜际竞 争 中丘 ｒ不败之地 ，足我 闺注册 会计 师行业 迫切铺要解决的问题。 笔者认为 ， 我同沌册会 计师行业发展现状令人担忧 ．行业临管有不
ｆ 预行为 ，提高 监管 效率 。 先 ，可以通过 修订完善相关法律， 明确各政府监管部门的 权责；同时， 在各政府监管机构之间建立信 息共享机制， 以便于进行及时有效的协悯与 沟通 ，减少重 复 监管 ，避免 出现 监管 空 白 ； 另外，存政府监管 １ ｌ引入权利制衡机制， ｝ 建 立监管 主体 责任 追究机 制 ， 临管部 门进行 埘 监督，杜绝不当行政干预行为。 ２ 、加 火处罚 力度 ，净 化 执业环 境 。公 平有 序 的竞争环 境 是行 业 发展 的根 基 ， 在实 际监管中， 以将行政处 、法律制裁有效 叮 的结 合起 来 ， 违规 的 注册会 纠师 事务所 和 对 注册 会计 师追 １ 民事赔偿 甚 至刑 事责任 ， Ｊ 口 增 加违规责任成本， 使审计机构及人员的风险 成本大十其风险收益 ，以起到警示作用 ， 为 我国注册 会计 师行业 的做大 做强提 供 一 良 个 好的 外部 环境 。 ３ 、充分 发挥 行 、 自律 的 引导 作用 。行 业 自律监 管 的优 势在 于其 灵活 性 与专 业性 ， 我国应适 度提高 行 业 自律在监 管体系 中的 比 蕈 ，大力 发展 行业 自律 管 理制 度 。 （ ）理 顺注 册 会计 师 协会 与财 政部 的 １ 关系 ，使注册 会计 师协 会 ｊ 起 来 ，同时要 虫 不断建 赢究 善行 业 自律机 制 ， 加强 自 组 织 律 建设，将注册会计师协会办成真 的 “ 自我 发展 、自我服务”的 自律性组织。 （ ２）在行 业内广 泛 开展 以诚 信为 核 心 的职 业道 德教 育和培 训 ， 以提 高注 册会计 师 的职 业 风险意识 ， 加强我 国注 册会 计师职 业 道 德建 没 。 （ ）针 埘 注册 会 计 师事 务 所 人 员素 质 ３ 参羞 不齐 、执业 能力 不强 、专 业领 军 人才匮 乏的 问题 ， 要在 强化 业务 指导 ， 强后续 教 加 育和后续考核评估的同时 ， 注重实施人 培 养战略 ， 不断提 高注册 会计 师 的执业 能力 以 和执 业 喷量 。 （） 极创 造条 件 ，引导注册 会计 师事 ４积 务所在巩固传统业务的同时， 大力拓宽业务 领域， 建立多无化综合服务体系 ， 推动会计 师事务所向高端审计、高附 值、国际化业 Ｊ Ｊ 口 务 发展 。 另外，薄弱的公司治理结构也是造成 我 国注册 会 计师 行业 发展 缓慢 的 重要 原 因 ， 要在加强行业监管的同时加快现代企业制度 的建 ， 以促 进我 国 注册 会计师 行 业 决 又
ＭＯ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ 坝 代 商 业 ＤＥ ＮＢ ＳＮ Ｓ
： 俘 享
从监管角度看 会计师事务所做大做强
康 玲 云 南 民 族 大 学 ６ ０ ３ ０ ５ １ 刘 洪 燕 中 国重 汽 集 团 济 南 商 用 车 有 限 公 司 ２ ０１ ６ ５ １
【 文章 摘要 】 国 务院 办 公厅转 发 的财 政 部 《 若干 意 见》 中 明确 提 出 了加 快 发展 注 册会 计 师行 业 的要 求 ，为 促进 我 国注 册 会 计 师 行 业做 大做 强战略 的 实 现 ，就要 对现 有 的行 业 监 管体 系进 行 改 进 ，实现 政 府 监 管－ ５行业 自律的有机结合 ，对注册会 计 师行 业 进 行 有 效 的 监 督 与 合理 的 引 导 【 键词 】 关 注册 会 计 师 ；行 业 监 管 ；做 大做 强 改 开 放 以 来 ，江 册 会 计 师行 业 在推 动 我围 ｝会经济 健康 发鼹的过 程 ｑ起到 了重 上 】 要的作川。豳务院办公厅转发的 《 财政部关 于 加 快 发疑 我 注 册 会 计师 ｆ 业的 苦 于意 ， 中指 ，Ｊ 发展我 国注 册 会计 师，业 ， １怏 ｌ １ 亍 对于 提高 经济 发展质 量 ， 维护 国 家经济 信息 安 全 具有 币要 息 义。