中国现行税收制度

（四）税收中性
税收中性的含义： 税收中性的含义： 政府征税使社会所付出的代价应以征税数额为 限，除此之外，不能让纳税人或社会承受其他 除此之外， 的经济牺牲或额外负担； 的经济牺牲或额外负担； 降低税收额外负担的根本途径， 降低税收额外负担的根本途径，在于尽可能保 持税收对市场机制运行的“中性” 持税收对市场机制运行的“中性” 政府征税应当避免对市场机制的运行产生不良 影响， 影响，特别是不能超越市场而成为影响资源配 置和经济决策的力量
4、纳税环节
所谓纳税环节， 所谓纳税环节，一般是指在商品流转过程中按 照税法规定应当缴纳税款的环节。 照税法规定应当缴纳税款的环节。
5、纳税期限
所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳 所谓纳税期限， 税义务后向国家缴纳税款的期限。 税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。
1.纳税人 1.纳税人
纳税人：所谓纳税人，是税法规定的直接负有 纳税人：所谓纳税人， 纳税义务的单位和个人。 纳税义务的单位和个人。 区分纳税人和负税人 区分纳税人和负税人 负税人，即税款的实际负担者。 负税人，即税款的实际负担者。 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有 代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。 代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。
1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应
（三）各国税制结构的趋同趋势
随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。
二、税制的构成要素
纳税人※ 1、纳税人※ 征税对象※ 2、征税对象※ 税率※※ 3、税率※※ 4、征税对象 5、征税环节 6、减免税 7、附加与加成 8、违章处理 励志：分解你的目标，逐步实施（俞敏洪） 励志：分解你的目标，逐步实施（俞敏洪）
3.税率 3.税率
所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 所谓税率， 之间的比例，是计算应征税额的标准， 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低， 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度， 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策， 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。 人的税收负担。。
7.违章处理 7.违章处理
所谓违章处理， 所谓违章处理，是税务机关对纳税人违反税法 的行为采取的处罚性措施， 的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性形 式特征的体现。 式特征的体现。 违章行为：抗税、偷税、骗税、欠税 违章行为：抗税、偷税、骗税、 处理方式：滞纳金、罚金、 处理方式：滞纳金、罚金、刑事处分
三、我国现行税法体系
5．财产和行为税类。包括房产税、城市房地产 ．财产和行为税类。包括房产税、 车船使用税、车船使用牌照税、印花税、 税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、 屠宰税、契税， 屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥 调节作用。 调节作用。 另两类为关税类与农业税类 资料来源： 资料来源： 2006-10-20
定额税率是税率的一种特殊形式。它是指按征 定额税率是税率的一种特殊形式。 税对象的一定计量单位规定固定税额， 税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是 规定征收比例的一种税率制度。 规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金 额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。 额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。 在具体运用上， 在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别 定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率 定额税率、 几种。 几种。
2.征税对象 2.征税对象 所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。 所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。 它是指对什么事物和什么活动征税， 它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的 标的物。 标的物。 税目是税法规定的征税对象的具体项目， 税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度， 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。 对象具体化。 计税依据是计算应纳税额的依据， 计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。 税源是指税款的最终来源。 税源是指税款的最终来源。
流
3、消费税
转 税
4、关税 5、工商统一税 6、特别消费税
所 得 税
1、企业所得税 2、外商投资企业 和外国企业所得税 3、个人所得税 、 业税 1、国营企业所得税 2、国营企业调节税 1、工商所得税
8.纳税地点 8.纳税地点
所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。 所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。 一般来说， 一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致 但在某些特殊的情况下， 的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税 义务发生地却是不一致的， 义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同 一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 （如苏果超市） 如苏果超市）
（三）效率原则 1、经济效率原则 、 税收对资源配置和经济机制运行的影响; 税收对资源配置和经济机制运行的影响 标准：税收的额外负担最小化、 标准：税收的额外负担最小化、额外收益最大化 税收的正常负担： 税收的正常负担：对经济的影响限于征税 数额本身
2、行政效率原则 、 检验标准： 检验标准：税收成本占税收收入的比重 税收成本： 税收成本：税收征收费用 税收奉行费用（隐蔽费用） 税收奉行费用（隐蔽费用）
提问： 提问：纳税人的纳税期限长短与其缴纳税额多 寡之间是正相关还是负相关关系？ 寡之间是正相关还是负相关关系？
6. 减税免税
所谓减税免税， 所谓减税免税，是指税法对某些纳税人或征税 对象给与鼓励和照顾的一种特殊规定。 对象给与鼓励和照顾的一种特殊规定。 减税和免税。所谓减税，是指对应纳税额少征 减税和免税。所谓减税， 一部分税款；所谓免税， 一部分税款；所谓免税，是指对应纳税额全部 免征。除税法列举的免税项目外，一般减税、 免征。除税法列举的免税项目外，一般减税、 免税都属于定期减免性质， 免税都属于定期减免性质，税法规定有具体的 减免条件和期限，到期就应当恢复征税。 减免条件和期限，到期就应当恢复征税。 谈谈你对减税免税的认识
三、我国现行税法体系
3．所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和 ．所得税类。包括企业所得税、 外国企业所得税、个人所得税。 外国企业所得税、个人所得税。主要是在国民 收入形成后， 收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯 收入发挥调节作用。 收入发挥调节作用。 4．特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、 ．特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、 筵席税、 建设税、土地增值税、 筵席税、城市维护 建设税、土地增值税、耕地 占用税，主要是为了达到特定目的， 占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对 象和特定行为发挥调节作用。 象和特定行为发挥调节作用。
五、附件：中国现行税收法规体系 附件：
详见附件文档1 （详见附件文档1）
税收体系
80年代以来，中国税制体系演变如下所示。 80年代以来，中国税制体系演变如下所示。 年代以来
90 年代 1、增值税 2、营业税 1、增值税 2、营业税 3、产品税 4、关税
80 年代
70 年代 1、工商税 2、关税
累进税率制度下，税率随着课税对象的增大而 累进税率制度下， 提高。 提高。 累进税率因计算方法和依据不同，又可分为： 累进税率因计算方法和依据不同，又可分为： 全额累进税率。 全额累进税率。即对征税对象的全部数额都按 与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到 与之相应的税率计算税额。 税收的一个等级档次时， 税收的一个等级档次时，对征税对象全部都按 提高一级的税率征税。 提高一级的税率征税。 超额累进税率。 超额累进税率。即把征税对象按数额大小划分 为若干等级， 为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税 每个等级分别按该等级的税率计征。 率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时 一定的课税对象同时使用几个税率， 一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的
税法与税制的关系 税制的建立是为了实现国家职能服务， 税制的建立是为了实现国家职能服务， 而税法是税制达到这一目的的保证。 而税法是税制达到这一目的的保证。税 法同税制的目的、本质、 法同税制的目的、本质、性质及作用等 故税制决定税法， 方面的内容是一致的 。故税制决定税法， 税法为税制服务。 税法为税制服务。
第二章 中国现行税收制度
一现行税收制度 四、税收原则 附件： 五、附件：中国现行税收法规体系
一、税收制度的概念以及与税法的关系
税收制度简称“税制” 税收制度简称“税制”。是指一国税制中税种的组 合状况， 合状况，它反映各个税种在整个税收收入中的地 位。 可作广义和狭义之分。 可作广义和狭义之分。 广义的税制是指国家的各种税收法规、 广义的税制是指国家的各种税收法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理 制度的总称。 制度的总称。 狭义的税制则是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法条例、实施细则、 制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理 办法和其他有关的税收规定等等
比例税率是指对于同一征税对象，不论其数量 比例税率是指对于同一征税对象， 大小都按同一比例征税的一种税率制度。 大小都按同一比例征税的一种税率制度。其主 要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。 要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。 在其具体运用上， 在其具体运用上，包括单一比例税率和差别比 例税率。 例税率。其中差别比例税率又可分为产品差别 比例税率、行业比例税率、地区比例税率和幅 比例税率、行业比例税率、 度比例税率四种
二、税制结构的国际比较
（一）我国税制结构的特点
（二）税制结构的决定因素
（三）各国税制结构的趋同趋势
（一）我国税制结构的特点
1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低； 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。
（二）税制结构的决定因素
税制结构的比较分析
一、我国税制结构的历史演变
二、税制结构的国际比较
一、我国税制结构的历史演变
第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步 “利改税”前夕的1984年。 第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税” 到1991年。 第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到 1994年分税制改革后的1996年。 第四阶段：1997年到2007年，税制运行的宏观 经济环境发生了巨大变化。
四、 税收的原则
（一）财政原则 1、充足的税源 、 2、具有弹性 、 3、高效率的税务管理 、
（二）公平原则
政府征税要使各个纳税人承受的负担与其 经济状况相适应， 经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担 水平保持均衡 横向公平、 横向公平、纵向公平 衡量税收公平的标准： 衡量税收公平的标准： 1、受益原则 、 2、支付能力原则：收入、财产、消费支出 、支付能力原则：收入、财产、
三、我国现行税法体系 税收实体法和税收征收管理法律制度构成了 我国现行税法体系 我国现行税收法律体系是在原有税制的基础 经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的。 年工商税制改革逐渐完善形成的。 上，经过 年工商税制改革逐渐完善形成的 现共有23个税种 个税种， 现共有 个税种，按其性质和作用大致分为七 类： 1．流转税类。包括增值税、消费税和营业税。 ．流转税类。包括增值税、消费税和营业税。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 2．资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 ．资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的 级差收入发挥调节作用。 级差收入发挥调节作用。