第四章 关税法

第四章关税法

一、单项选择

1、下列有关关税税率的运用，不符合我国《关税条例》的有( )。

A.对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税

B.批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税

C.查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税

D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税

【正确答案】C

【答案解析】ABD正确，C应以查获日实施的税率计算。

2、下列各项中，符合关税法有关规定的是（）。

A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，一律按照原进口之日的税率计税

B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税

C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税

D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税

【正确答案】D

【答案解析】进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但是有些特殊情况除外；溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税；暂时进口货物转为正式进口需要补税的，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

3、下列项目中，不计入关税的进口完税价格的有（）。

A.货物价款

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.进口关税、其他国内税

D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

【正确答案】C

【答案解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：

①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；

②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；

③进口关税及其他国内税。

4、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。

A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.设备进口后的安装调试费用

D.进口关税

【正确答案】B

【答案解析】《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B属于计入完税价格的佣金。

5、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（）元。

A.170

B.110

C.250

D.390

【正确答案】A

【答案解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

应纳关税＝（600+500+500+100）×10％＝170（元）

6、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是( )。

A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

C.出口关税计入完税价

D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价中

【正确答案】C

【答案解析】出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

(1)出口关税；

(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；

(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

7、下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。

A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆

B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C.关税税款在人民币50元以下的一票货物

D.残疾人专用品

【正确答案】C

【答案解析】ABD是特定减免。

8、依据关税法的规定，下列各项中不应计入进口关税完税价格的是（）。

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

【正确答案】C

【答案解析】选项ABD均应计入完税价格。

9、我国某公司2018年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元

【正确答案】C

【答案解析】关税=（170-12）×20%=31.6（万元）。

10、下列有关进口货物原产地的确定，不符合我国关税相关规定的是（）。

A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

【正确答案】D

【答案解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。