生活中的税收及税收筹划

生活中的税收和税收筹划

摘要：随着经济的不断发展，税收的重要性日益展现出来，税收存在于我们生活中的衣食住行用之中。税收和普通人的利益休戚相关，因此知道如何合理地进行税收筹划也是非常必要的，这也是研究税收的意义所在。

关键词：生活、税收、税收筹划

每个人人生活在这个物质世界里，其实每时每刻都没有逃脱“税收”这两个字。就像没有办法逃避死亡一样，税收也是无可避免的。不过，现实生活之中，人们对税收的认识往往产生错觉，认为生活中并不是每个人都在纳税。有些人片面的认为，我们国家废除了几千年的农业税以后，农民就不用交税了，其实并不然。在个人所得税方面只要达到征税的标准，还是要征个人所得税，购买卷烟、白酒、啤酒等日常应征消费税的消费品，还是要被征消费税，只不过消费税是价内税，直接含在商品价格内，所以看起来你没有缴税，其实已经缴纳啦！

不论是谁，只要你付钱买东西，就有可能承担了税款，为国家做了贡献。你现在可能恍然大悟：原来税收真的无处不在啊！这话算是说对了，税收就在我们身边，渗透在我们日常生活的细节中。我们国家的税收可以说是“取之于民”，这里的“民”，就是指你和我这样的老百姓，你和我都是国家税收收入的重要贡献者！2012年全国财政收入逾11.7 万亿，同比增长12.8%。当然，这都是我们纳税人做的贡献。

在日常生活中，我们也会不知不觉得就履行了纳税义务。一般来说，中国的税收大部分都是企业缴纳的，但企业缴纳的税收尤其流转税是可以转嫁的。中国的流转税包括增值税、消费税、营业税和关税，它们都是商品流通环节征收的税种。由于我国税制以含价税为主体，即商品和服务的价格中包含着国家收取的税款。换句话说，你看到的商品价格主要是由生产商品的成本费用或商家的进价、厂商的利润、国家收取的税金三部分组成，税金不仅是增值税、消费税和营业税，还要附征一定数额的城建税和教育费附加，因此老百姓在购买商品和服务的同时，也为其中包括的税收掏了腰包。

其实就算你无意中掏了腰包也不必介意，如果你身在城市，宽阔的街道、明亮的路灯、完善的社会保障体系，甚至于用来制造你呼吸所需要的氧气的绿化林，这些费用全来自于国家税收。如果你身在农村，农村医疗改革体系、家电下乡补贴、健全的安全保卫体系，这些费用全来自于国家税收。我们国家的税收可以说是“取之于民，用之于民，造福于民”，这里的“民”，就是指你和我这样的老百姓，你和我都是国家税收收入的受益者。因此税收的造福于民的做法也是有其隐蔽性，如果没有进行税收知识的宣传，恐怕很多人认为这是政府的福利吧，其实这是纳税人自己给自己发的福利，只不过是以国家的税收形式强制征收，强制发放而已。

我国宪法规定，公民有依法纳税的义务，这一义务谁也躲不掉。但在老百姓承担纳税义务的同时，也要做个明白的纳税人。对于税收，不要恐惧，也不要认为与自己无关。只要你努力工作，自主花钱、依法纳税，那么你在为国家税收做贡献的同时，就能享受国家税收给你带来的回报！生活中的税收就是这样的存在于我们的衣食住行用之中。学习了生活中的税收学，让我们对税收有了新的理解，也学会了如何尽自己应尽的义务和享受应该的权利。

说完了生活中的税收学，我们有应尽的义务，但是这也是在遵循税法规定的基础上，充分学习和利用已知的规则，为自己的合法利益做斗争，这就是我们日常提到的税收筹划。谈到税收筹划，我们介绍一下相关的博弈论知识。可以以一个利用税法空白进行避税的例子说明避税的博弈过程。利用税法中的空白减轻税负，属于避税的范畴。这种筹划过程实质上是

政府与企业之间进行的一种双人动态博弈。企业作为博弈的一方,以追求自身效用最大化为原则，积极寻找税法空白,并利用税法空白安排自己的经济活动政府部门作为博弈一方，属于后行动者，在观察到企业的行动之后,也会发现税法中的空白，从而通过完备税法的方式做出反应。因为双方存在利益冲突,这种博弈过程会一直进行下去。

在此处，我主要介绍个人所得税的税收筹划，因为这个税种与人们的利益关系最为密切，也是大伙最为关注的税。那么闲说一下我们现行的个人所得税的特点。

1.关于课税模式筹划。我国现行的个人所得税实行的是分类所得税课税模式，即对纳税人不同类型的纳税项目，分别规定不同的税率、扣除标准和减免优惠，把个人的十一项所得作为课税项目，包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息利息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得。不同的项目分别规定了不同的费用扣除标准，适用不同的税率和不同的计税方法，使得纳税人可以根据自己的实际收入情况，充分利用起征点、免征额等，选取搭配不同的纳税方案，既符合纳税人的实际情况，又符合税法规定为纳税人提供了合理的潜在的筹划空间。

2.关于征税范围筹划。我国现实生活中的个人所得从形式和来源上看多种多样，并呈现不断发展的趋势，既有现金、实物、有价证劵等，又有得到的劳务，服务和各种福利奖励等，为我们进行纳税筹划提供了现实的可能性。纳税人通过对各种计税依据的搭配，各种税收方案的比较，进而选择税负较轻的方案，减少纳税人的现金流出，合理安排收支形式，增加可支配资金，获得最大收益。

3.关于税率设计筹划。现行个人所得税将收入分为十一类，按不同的税率征收，通过纳税人的合理选择，使同样数额的收入因其来源不同而纳税不同。如工资薪金所得的九级累进税率，从最低5%到最高45%，随着税率累进的档次越高，应缴税款的区别也越大，为纳税人选择最小化税率，缩小计税依据来进行纳税筹划提供了依据。

4.关于税收优惠筹划。在我国个人所得税法中，规定了大量税收减免、优惠项目，如国债利息、福利费、抚恤金、救济金、保险赔、军人的专业费、复员费等等，这些税收减免优惠项目都为纳税人从事减免税项目，减轻税负提供了可能性。

针对这些特点，我们可以从以下方面来对个人所得税进行筹划。年终奖金税收筹划；外籍人士工资薪金筹划；不同所得形式的转换；利用国家税法优惠政策筹划。这里我们先介绍一下年终奖金税收筹划点，再举一个年终奖金税收筹划的案例。

根据个人所得税法规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。计税办法如下：先将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定适用的税率和速算扣除数。计算公式如下：（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额= 雇员当月取得全年一次性奖金* 适用税率- 速算扣除数（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额= （雇员当月取得全年一次性奖金- 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）* 适用税率- 速算扣除数。（3）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

下面根据上述理论举出实际的案例。

中国公民刘某采用全年工资奖金包干制，其2009年全年工资薪金总计48000元，财务部提供了四种发放方式，试分析哪种方式对李某最有利？（1）每月工资4000 元（2）每月工资2000元，年终一次性发放奖金24000元。（3）每月工资1000 元，年终一次性发放奖金36000 元（4）每月工资3000 元，每个季度末发放季度奖金3000 元。