浅谈电力企业内部控制审计存在的问题及对策

浅谈电力企业内部控制审计存在的问题及对策

发表时间：2018-12-21T09:35:34.420Z 来源：《电力设备》2018年第23期作者：石文庆[导读] 摘要：电力企业实施内部控制审计是为了最大化的对生产和经营活动进行监督，对电力企业内部管理制度的完善性、有效性、执行性进行全面审查。

（汉口学院管理学院湖北省武汉市 430212）摘要：电力企业实施内部控制审计是为了最大化的对生产和经营活动进行监督，对电力企业内部管理制度的完善性、有效性、执行性进行全面审查。根据被审计的电力企业突出特点和极为重要的重点，加以审计是全过程的跟踪、部分重点部分管控，按照审计前的调查、审计计划的实施、审计结果的整改、监督指导的抽查等主要阶段一步步实施。本文拟通过分析电力企业内部控制审计特点，找寻电力企业

内部控制审计现状与问题，进一步强调了电力企业内部控制审计的重要性，最后提出尽力改善电力企业内部控制审计现状的建议，为电力企业提高经营管理水平提供参考。

关键词：内部控制审计；电力公司；问题一、电力企业财务报表审计工作要素分析在审计主体、客体、目标、范围、方法及证据等多个要素中，审计工作的目标、范围及程序这三大要素对审计报告的质量产生举足轻重的影响。对于现实中，在大多已经进行的企业内部控制审计中，这三大要素的概念界定模糊不清。在电力企业财务报表审计中，审计目标可从报表方面和认定方面两个方面将目标界定为总体审计目标和具体审计目标。而在电力企业内部控制审计中，由于审计对象的显著改变，无法适用于财务审计中审计目标的规定界定方法，而且在现存的审计类的准则也未能明确的指出内部控制审计目标，因此审计目标无法确切界定；与财务审计不同，内部控制审计的直接对象将不再是我们所熟悉的企业的财务报表，而是企业内部的控制层。

财务审计的范围可根据所提供的报表项目数据，根据一定的方法，例如固定或变动百分比的方法，计算所给数据的重要性水平，从而确定审计范围。然而内部控制审计中没有可以进行定量判断的数据，由于审计对象是人，所以更需要的是大多的注册会计师进行定性判断，因此内部控制审计范围难以准确界定，根据每个注册会计师所判断的结果为准；最后，同样是因为审计对象性质的不同，财务审计的相关程序将不再适用于内部控制审计的程序。但是仅仅依靠核查、观察及询问这之类的这些初步审计程序，去对内部控制进行评价有失偏颇，这就使得内部控制审计的程序的界定不清晰，从而导致了内部控制审计的发展停滞不前。

二、电力企业内部控制审计的特点

（一）内部控制审计具有服务内向性

与公司外部审计部门的审计相比，电力企业内部控制审计具有内向服务的特点，它的目的不在于鉴定财务报表或着是发现企业财务处理方面存在的问题或者隐患，而是要通过审计核查电力企业在生产经营、管理控制方面存在的缺陷和风险，加强电力企业管理措施、完善企业内部控制机制和程序、提高电力企业经营的效率和效益。内向服务性是内部控制审计最为显著的特征，也是内部控制审计的极大优势所在。内部控制审计部门能够了解电力企业的基本情况，基本的生产经营情况和管理层的基本情况。熟悉企业生产经营过程，即能够发现和证实企业生产经营活动中所面临的最大风险，并且能够根据企业所需要的具体生产经营活动随时调整审计方向和重点，这些都是内部控制审计发挥内向服务性的优势。（二）内部控制审计的涉及范围较广

随着电力市场环境的变化，电力企业也渐渐发展向以电力为主体的，其他部门并存多元化发展，纵向上延伸至电力生产、电力传输和用电服务，横向上关联酒店、运输、地产等行业。内部控制审计工作的范围也随之发展较广，内部控制审计的复杂程度慢慢加大，开展的内部控制审计项目的范围也越来越大，包括经营管理审计、建设项目审计、合同审计、财务审计、经济责任审计、内部控制审计、对外投资审计、风险审计等。电力企业审计范围的扩大对内部控制审计的能力提出了急剧增加的新要求。

三、电力企业内部控制审计存在的问题（一）对内部控制审计不够重视

当前电力公司管理者对内部控制审计不够了解，也不知道如何将内部控制审计与企业治理相融合，在公司设立相应的审计部门只是为了应付上级单位对本企业的要求，公司内部控制审计部门基本形同虚设。公司内部控制审计地位低、工作职责不是很明确，甚至由于审计部门不能为公司带来效益而成为公司多余的部门，没有充足的资源，当然也没有充足的预算。

公司内部控制审计目标全以领导意图为准，对于棘手的事件，审计人员甚至为了应付监管，还需要做一些资料掩盖事实，内部控制审计部门根本无法实现其自身价值。

（二）独立性不够且机构设置不合理

就目前而言，大部分电力企业内部控制审计机构并没有从财务机构中独立出来，仍然受财务部门管理，这导致内部控制审计受到极大限制，大大削弱了内部控制审计工作的独立性。如果没有一个单独的内部控制审计机构，那么对于公司的经营决策，全部集中于董事会，董事会一旦出错，将是满盘皆输，人无完人，总有犯错的时候，没人发现，轻者只是损失大量金钱，重者这将会导致一个公司的倒闭。（三）内部控制审计质量评价体系缺失

电力企业未设立内部控制审计工作质量评价体系，对内部控制审计工作缺乏有效考核。同时，内部控制审计部门的内部也缺乏有效的质量管理，内部控制审计部门负责人对内部控制审计报告不复查核实，部门主管对重要的工作底稿不抽查复核的情况普遍存在。以上几点是电力企业内部控制审计存在的主要问题，这些问题在电力企业中不同时、不同地、不同程度的存在，在一些基层电力企业中表现得稍稍突出。

四、电力企业内部控制审计问题的解决对策（一）提高对内部控制审计工作的认识

电力企业的管理者必须首先提高认识，一个公司的管理层的认识高低，决定了一个企业的层次。只要企业管理层充分了解内部控制审计对加强企业管理的重要作用，在实际工作中给予支持，采取有效措施保证内部控制审计在企业中的地位及权利，便能更好的促进内部审计工作职能的有效发挥。

同时，电力公司的审计人员也要认识，光有管理者了解还不够，毕竟审计人员才是内部控制审计的重要人物，而审计人员认识的高低就决定了能为多大的公司解决这类问题，亦或是给出意见及报告。

（二）规范设置内部审计机构

电力企业要科学设置内部控制审计机构，按照现代化企业的制度要求，在董事会下设立审计委员会，审计委员会应当由董事会成员、监事会成员、重要股东等治理层的人员构成。

内部控制机构应向审计委员会报告工作，同时审计委员会也要对内部控制审计工作情况和内部控制审计质量进行检查和考核，以增强内部审计的独立性，提高内部审计质量和水平。

（三）健全的内部控制审计质量考核制度

要想建立内部控制审计质量考核制度，可以采用定时分组考核的方式，从电力企业财务、顾客（内审报告阅读者）、内部运营（内审工作底稿、方法技术及内部审计流程等）、员工学习四个方面对内部开展审计人员进行考核，分组出卷，分开考核，定时组织小的考核及检查，审计委员会根据各个考核结果向公司董事会递呈评价报告，并作出相应的程度评价，由董事会来实施绩效奖惩的工作。

参考文献

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