财务报表趋势分析与预测分析

•2020/3/22
•第十三章 趋势分析与预测分析
三、资产负债表趋势分析
（一）资产负债表趋势分析表的编制 （二）资产负债表趋势分析表的评价
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（二）资产Fra Baidu bibliotek债表趋势分析表的评价
第一，根据企业总资产或总权益的变动情况 与变动趋势，评价企业规模变动状况，判断企 业发展周期及发展潜力。
财务报表趋势分析与预 测分析
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第一节 趋势分析与预测分析的目的与内容
一、趋势分析与预测分析的目的 二、趋势分析和预测分析的内容 （一）利润表的趋势与预测分析 （二）资产负债表的趋势与预测分析 （三）现金流量表的趋势与预测分析
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•第十三章 趋势分析与预测分析
一、财务预测的方法 （一）平滑指数法
又称指数平滑法，是根据上一时期的观 测值和预测值，利用平滑指数预测本期 预测值的一种预测方法，平滑指数的确 定是其运用的关键。
适用性：用于对企业未来销售收入、成 本费用发生额的预测
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二、利润表预测
（一）需要预测的相关项目 销售额、销售成本、期间费用、税率等 （二）预测所用方法 运用的主要方法是销售百分比法 （三）预测的具体步骤
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（三）预测的具体步骤
1．准确的销售额预测是整个利润表预测的前 提和基础。预测分析人员应首先运用相关销售 资料对未来销售额进行预测
定比分析就是通过观察表内的这些定比指 标，确定所分析项目的变动趋势及发展规律的 一种分析方法。
特点：更形象、直观
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（二）环比分析
环比是指将各项目的本期数与上期数相 比较而得到的趋势百分比。
环比分析就是通过对环比指标的分析， 确定合评价表内各项目变动情况及其趋 势的分析方法。
2．分析确定利润表中各个项目与销售收入之 间的关系
3．运用销售百分比法对与销售收入呈正相关 关系的项目进行预测
4．运用相关资料分析确定利润表中与销售收 入不存在正相关关系的项目的预测值
5．编制预测利润表
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三、资产负债表预测
（一）预测所需资料
第二，根据企业各类资产的变动情况及变动 趋势，结合企业所处行业的特点，评价各类资 产变动趋势的合理性。
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（二）资产负债表趋势分析表的评价
第三，根据企业负债与所有者权益的变动情况 及变动趋势，观察企业资金来源变动情况及趋 势，评价企业财务运行质量和风险情况。
实际预测资产负债表各项目时，需要业 务预算、投资计划、筹资计划、预测利 润表等资料
（二）预测所用方法 使用的主要预测方法是销售百分比法 （三）预测的具体步骤
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（三）预测的具体步骤
1．分析确定资产负债表中各项目与销售收入 之间的关系
2．运用销售百分比法对与销售收入呈固定比 例关系的项目进行预测
（二）销售百分比法
销售百分比法在运用时，一般按照以下步骤进行： 1．根据搜集到的历史资料，分析判断财务报表中各
项目与销售收入总额之间的关系 2．根据以往历史资料，计算确定基期报表上与销售
收入有关的项目与基期销售收入之间的比例关系 3．预测销售额
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（三）线性回归分析法
只有在存在线性相关关系的条件下，才 可以建立回归直线方程。
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（四）固定比例计算法
固定比例计算法较为简单，它是利用某 些相关指标之间存在的固定不变的比例 关系来进行预测的一种方法。
（二）销售百分比法
4．根据预测销售额及其与报表各项目之间的 比例关系，对与销售额存在依存关系的项目进 行预测
5．采用其他方法对报表上与销售收入不存在 固定比例关系的其他项目进行预测
6．根据以上数据，编制预测资产负债表和利 润表，并根据表中各项目的内在联系与平衡关 系，确定企业资金的余缺量，即确定企业应对 外筹集或投放的资金量
第四，根据各类资产变动趋势和各类权益变动 趋势，分析评价企业资产与权益相互适应类型 及变动特点。
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第三节 财务报表预测分析
一、财务报表预测方法 （一）平滑指数法 （二）销售百分比法 （三）线性回归分析法 （四）固定比例计算法 二、利润表预测 三、资产负债表预测 四、现金流量表预测
3．根据预计的股利分配政策及收益状况，预 测股东权益项目
4．运用相关资料，分析确定其他与销售收入 不呈固定比例关系的项目的预测值
5．编制预测资产负债表
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四、现金流量表预测
（一）预测所需资料 预测所需的相关资料有：预测利润表、预测资
产负债表、业务预算、筹资计划、投资计划、 现金收支的历史数据等 （二）预测所用方法 将财务会计中编制现金流量表的直接法与间接 法结合起来 （三）预测的具体步骤
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（三）预测的具体步骤
1．以预测净利润为基础，调整得到经营活动 产生的现金流量
2．根据企业的经营及投资计划，预测投资活 动产生的现金流量
3．根据企业的经营及筹资计划，预测筹资活 动产生的现金流量
4．编制预测现金流量表
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第二节 财务报表趋势分析
一、趋势分析的方法 （一）定比分析 （二）环比分析 二、利润表趋势分析 三、资产负债表趋势分析 四、现金流量表趋势分析
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•第十三章 趋势分析与预测分析
一、趋势分析的方法 （一）定比分析
定比是指选定某一会计期间作为基期，然 后将其余各期与基期进行比较，从而计算得到 的趋势百分比。