骗取出口退税案件侦查精品PPT课件
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以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在 一万元以上的，应予追诉。
骗取出口退税专题
三、骗取出口退税罪认定中注意问题
（一）骗取出口退税罪的数额问题 追诉标准-----1万元 司法解释------5万元 （二）与偷税的界限 完全未缴纳税款而骗取出口退税的，以骗取出口退税处理； 缴纳了税款，又采取假报出口或者其他欺骗手段骗取所缴纳 税款的，以偷税罪论处； 缴纳了税款，采取了假报出口等手段骗取超过所缴纳税款的， 竟合犯，骗取出口退税。
三、出口退税的有关凭证
（一）出口货物的增值税专用发票 （二）出口货物报关单 （三）出口货物收汇核销单 （四）出口货物销售明细帐及出口货物外销发票
骗取出口退税专题
两单两票
骗取出口退税专题
四、出口退税的流程
开具增值税专用发票
生产企业
外贸企业
签订出口合同
海关报关
银行开具结汇水单
外商
外汇局出口收汇核销
特定退免税的 企业、人员
骗取出口退税专题
查出口货物的范围
属于增值税、消费税的征税范围 必须报关离境 已经出口收汇并核销 财务作销售处理
骗取出口退税专题
查出口货物的贸易方式
海关规定有20种 最为常见的是一般贸易
“三来一补” 骗取出口退税专题
查出口退税的税种和税率
1、税 种 增值税和消费税 2、税 率 经常变化、税率表
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
（一）出口退税的主体范围 （二）出口退税的货物范围
1、外贸企业、工贸企业 2、自营出口的生产企业
1、增值税、消费税征收范围内的货物
3、委托代理出口的生产企业 2、报关离境出口的货物
4、外商投资企业 5、特准退税的企业
3、财务上作出口销售处理的货物
6、指定经营贵重货物的企业 4、已收汇并经核销的货物
骗取出口退税专题
骗取出口退税专题
查出口退税的方法
消费税退（免）税方法 增值税退（免）税方法
骗取出口退税专题
查证骗取出口退税的事实
1 调取出口退税的有关单证 2 核查出口货物的真实性 3 核查收汇情况 4 核查退税事实
骗取出口退税专题
侦查中应当注意的问题
（一） 各部门的配合
3来自百度文库
（二） 侦查思路拓展（虚开、偷税、职务犯罪） （三） 证据的基本要求
税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗 取国家出口退税款，数额教大的行为。
骗取出口退税专题
二、犯罪构成要件 （一）犯罪主体 一般主体，单位和个人。有无进出口经营权不影响犯罪的成立。 （二）犯罪的主观方面 直接故意。 （三）犯罪的客体 税收征管秩序---出口退税制度，侵犯了国家财产。 （四）客观方面 三个表现，符合《解释》中规定的手段和数额要求。 追诉标准：
国税局办理出口退税
骗取出口退税专题
五、出口退税的税率 六、出口退税分类管理
骗取出口退税专题
第二节 骗取出口退税罪基础知识
一、骗取出口退税罪的概念
二、骗取出口退税罪的犯罪构成
三、骗取出口退税罪的认定 的注意事项
四、案例 广东普宁特大虚开增值税发票、
骗取出口退税团伙案.mpg
骗取出口退税专题
一、骗取出口退税罪的概念 根据《刑法》204条规定，骗取出口退
骗取出口退税专题
（三）共犯问题 有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国 家出口退税款，仍违反有关国家进出口经营规定，允 许他人骗取出口退税的； （四）未遂问题 实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税 款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。 （五）与虚开增值税专用发票的界定 法条竟合，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。
骗取出口退税专题
第三节 骗取出口退税案件侦查要领
一
查出口退税人的主体资格
二 查出口货物的范围
三 查出口货物的贸易方式
四
查出口退税的税种和税率
五 查出口退税的方法
六
查骗取出口退税的事实
七 侦查中应当注意的问题
骗取出口退税专题
查出口退税人的主体资格
对外贸易经营者
退税人 主体资格
没有出口资格委托 出口的生产企业
骗取出口退税专题
学习总结
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
骗取出口退税案件侦查专题
第一节 出口退税概述 第二节 骗取出口退税罪基础知识 第三节 骗取出口退税案件侦查要领
第一节 出口退税概述
一、出口退税的概念
是指国际贸易中货物输出国对输出境外的货物退还其按本国税
法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。马斌说税09：如何办理
出口退税-320x240.avi
二、出口退税的范围
骗取出口退税专题
三、骗取出口退税罪认定中注意问题
（一）骗取出口退税罪的数额问题 追诉标准-----1万元 司法解释------5万元 （二）与偷税的界限 完全未缴纳税款而骗取出口退税的，以骗取出口退税处理； 缴纳了税款，又采取假报出口或者其他欺骗手段骗取所缴纳 税款的，以偷税罪论处； 缴纳了税款，采取了假报出口等手段骗取超过所缴纳税款的， 竟合犯，骗取出口退税。
三、出口退税的有关凭证
（一）出口货物的增值税专用发票 （二）出口货物报关单 （三）出口货物收汇核销单 （四）出口货物销售明细帐及出口货物外销发票
骗取出口退税专题
两单两票
骗取出口退税专题
四、出口退税的流程
开具增值税专用发票
生产企业
外贸企业
签订出口合同
海关报关
银行开具结汇水单
外商
外汇局出口收汇核销
特定退免税的 企业、人员
骗取出口退税专题
查出口货物的范围
属于增值税、消费税的征税范围 必须报关离境 已经出口收汇并核销 财务作销售处理
骗取出口退税专题
查出口货物的贸易方式
海关规定有20种 最为常见的是一般贸易
“三来一补” 骗取出口退税专题
查出口退税的税种和税率
1、税 种 增值税和消费税 2、税 率 经常变化、税率表
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
（一）出口退税的主体范围 （二）出口退税的货物范围
1、外贸企业、工贸企业 2、自营出口的生产企业
1、增值税、消费税征收范围内的货物
3、委托代理出口的生产企业 2、报关离境出口的货物
4、外商投资企业 5、特准退税的企业
3、财务上作出口销售处理的货物
6、指定经营贵重货物的企业 4、已收汇并经核销的货物
骗取出口退税专题
骗取出口退税专题
查出口退税的方法
消费税退（免）税方法 增值税退（免）税方法
骗取出口退税专题
查证骗取出口退税的事实
1 调取出口退税的有关单证 2 核查出口货物的真实性 3 核查收汇情况 4 核查退税事实
骗取出口退税专题
侦查中应当注意的问题
（一） 各部门的配合
3来自百度文库
（二） 侦查思路拓展（虚开、偷税、职务犯罪） （三） 证据的基本要求
税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗 取国家出口退税款，数额教大的行为。
骗取出口退税专题
二、犯罪构成要件 （一）犯罪主体 一般主体，单位和个人。有无进出口经营权不影响犯罪的成立。 （二）犯罪的主观方面 直接故意。 （三）犯罪的客体 税收征管秩序---出口退税制度，侵犯了国家财产。 （四）客观方面 三个表现，符合《解释》中规定的手段和数额要求。 追诉标准：
国税局办理出口退税
骗取出口退税专题
五、出口退税的税率 六、出口退税分类管理
骗取出口退税专题
第二节 骗取出口退税罪基础知识
一、骗取出口退税罪的概念
二、骗取出口退税罪的犯罪构成
三、骗取出口退税罪的认定 的注意事项
四、案例 广东普宁特大虚开增值税发票、
骗取出口退税团伙案.mpg
骗取出口退税专题
一、骗取出口退税罪的概念 根据《刑法》204条规定，骗取出口退
骗取出口退税专题
（三）共犯问题 有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国 家出口退税款，仍违反有关国家进出口经营规定，允 许他人骗取出口退税的； （四）未遂问题 实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税 款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。 （五）与虚开增值税专用发票的界定 法条竟合，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。
骗取出口退税专题
第三节 骗取出口退税案件侦查要领
一
查出口退税人的主体资格
二 查出口货物的范围
三 查出口货物的贸易方式
四
查出口退税的税种和税率
五 查出口退税的方法
六
查骗取出口退税的事实
七 侦查中应当注意的问题
骗取出口退税专题
查出口退税人的主体资格
对外贸易经营者
退税人 主体资格
没有出口资格委托 出口的生产企业
骗取出口退税专题
学习总结
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
骗取出口退税案件侦查专题
第一节 出口退税概述 第二节 骗取出口退税罪基础知识 第三节 骗取出口退税案件侦查要领
第一节 出口退税概述
一、出口退税的概念
是指国际贸易中货物输出国对输出境外的货物退还其按本国税
法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。马斌说税09：如何办理
出口退税-320x240.avi
二、出口退税的范围