违反财经法规的法律责任

违反财经法规的法律责任

一、违反会计法律制度规定的法律责任

（一）轻微违法行为

.不依法设置会计账簿的行为。

.私设会计账簿的行为。

.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。

.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。

.随意变更会计处理方法的行为。

.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。

.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。

.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。

.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。

.任用会计人员不符合会计法规定的行为。

对以上违法行为，县级以上人民政府财政部门可以：

.责令限期改正。

.罚款。

在责令限期改正的同时，可以对单位并处元以上万元以下的罚款，

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以元以上万元以下的罚款。

.给予行政处分。（并非由财政部门作出处罚）

.吊销会计从业资格证书。由财政部门作出处罚

.依法追究刑事责任。（并非由财政部门作出处罚）

【例】（多项选择）某企业将出售废料的收入万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（）。

.通报批评

.责令其限期改正

.对该企业并处元以上万元以下的罚款

.对直接负责的主管人员处元以上万元以下的罚款

『正确答案』

（二）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任；

隐匿或故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任。

伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。

变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料真实内容的行为。

编制虚假财务报告的行为，是指不按照国家统一会计制度规定，不以真实、合法的会计凭证、会计帐簿为基础，擅自虚构有关数据、资料，编制财务会计报告的行为。

所谓隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。

所谓销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以毁灭的行为。

.刑事责任：由司法机关作出处罚

（）刑法：偷税罪

条件：偷税数额占应纳税额～，并且偷税数额在～万元或者二次因偷税受到行政处罚又偷税的。

处罚：年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额～倍罚金。

条件：偷税数额占应纳税额以上，并且偷税数额在万元以上。

处罚：～年有期徒刑，并处偷税数额～倍罚金。

（）刑法：提供虚假会计报告罪

处罚：年以下有期徒刑或拘役，并处或单处～万元罚金。

（）刑法：提供虚假证明文件罪

处罚：年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。

.行政责任

行政处罚―――尚不构成犯罪的：

（）通报由县级以上人民政府财政部门

（）罚款。县级以上人民政府财政部门在予以通报的同时，

可以对单位并处元以上万元以下的罚款，

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处元以上万元以下的罚款。

（）行政处分。属予国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；

（）吊销会计从业资格证书。对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任。

（）授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。

（）罚款——县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以千元以上万元以下的罚款。

【例】（多项选择）某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润万元的目标，公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些“技术处理”，余某淆示财务经理张某后遵照办理。该公司行为尚未构成犯罪，请问该公司及相关人员应承担的法律责任有（）。

.对公司负责人钟某处以元以上万元以下的罚款

.吊销余某的会计从业资格证书

.对财务部经理处以元以上万元以下的罚款

.对该公司予以通报的同时，并处元以上万元以下的罚款

『正确答案』

（四）单位负责人对依法履行职责抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任。三年

“单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；

对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

【例】（不定项选择）对受打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（）。

.要求打击报复者赔礼道歉.赔偿精神损失费

.官复原职.给予经济补偿

『正确答案』

二、违反银行结算账户管理制度的罚则

.存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以万元以上万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：

（）违反规定开立银行结算账户；

（）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；

（）违反规定不及时撤销银行结算账户。

.存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以元罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以元以上万元以下的罚款：