论我国公司海外应收账款的管理

论我国公司海外应收账款的管理

引言

在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，在当前公司的国际贸易中更是发挥着重要的作用。然而，如同所有的销售方式一样，它也是一把双刃剑。公司管理人员更替时的逾期账款不及时追收，业务员垄断客户资源，都为公司资金的流失提供了便利的通道。以我国公司海外贸易为例，应收账款管理更是危机四伏。长虹的铁血美国之旅，熊猫的一蹶不振，都使目前“千亿美元的海外欠款”雪上加霜。放眼国际市场，随着市场经济的发展，商业信用的推行，公司海外应收账款数额日渐猛增，应收账款的管理已经成为公司出海活动中日益重要的问题。解决该问题已迫在眉睫。笔者认为，目前可从如下方面加以尝试：

一、应收账款的作用

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款在市场经济中发挥着日渐重要的作用。

（一）应收账款的积极作用

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有以下方面：

1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

（二）应收账款的消极作用

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给

企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

二、公司海外应收账款的特点

公司海外应收账款不但具有一般国内应收账款的特点，而且还有其特有的标识。具体表现在以下几个方面：

（一）公司海外应收账款数额大、回收期长、难于控制，风险性相对较高

公司在进行国际贸易时，由于成本、费用等的支出相对于国内贸易有所增加，因此在贸易额上也就自然有了上涨。加之目前国际结算流行信用方式，这些为大额应收账款的形成提供了条件。客观地评价，应收账款的形成本身是正常的，但由于目前国际贸易体制尚不完善，贸易中存在着教大的信用风险，公司进行海外贸易的时间长，地域跨度大，导致应收账款的回收期延长，由此不但占用了资金，形成了机会成本，更重要的是加大了不确定性事件的发生概率，对货款收回缺乏有效的控制，收款风险随之上升。大额应收账款无法收回的现象在国际贸易的历史上比比皆是。

（二）商业信息的考察为货款的收回奠定基础

当今的国际市场已成为商业信息的海洋，古语有云：“知己知彼，百战不殆”。对海

外市场的全面考察是货款收回的基础。目前在国际市场上，商业信息的考察有以下四点主流经验：首先，考察项目的目标不要大，大了不可能考察出什么结果。其次，在考察前应先进行大量的资料调研，在有基本了解和粗线条思路的基础上考察才能有的放矢。第三，下马观花，而不是走马观花。考察人员要认真扎下去，仔细考察其基本方面，充分交流并注意收集各种信息材料。第四，考察工作要务实，市场考察的过程是以成交为中心的边调研、边实践的过程。商业信息的考察在应收账款的管理中作为事前控制发挥着基础的作用，是目前国际上公司海外应收账款的特点之一。

（三）货款的收回需要适度的价格策略作保障

国际上，许多成功企业在进驻国际市场、尤其是欧美市场初期，都巧妙地运用一种所谓的“市场份额”价格策略，以此占领市场，并保证货款的回收。该策略是采用较低的进入市场价格，以便取得一部分市场并长期控制该市场，还可降低成本。之后逐步提高价格，降低信用额度，以确保货款的收回。

三、我国公司海外应收账款管理中存在的问题及分析

（一）我国公司海外应收账款管理存在的问题

总结我国公司海外应收账款管理的经验教训，我们不难发现，在海外应收账款管理中常出现如下状况：

1、基础记录不足，不能准确了解用户付款的及时程度。

基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握相关信息，才能适时做出正确的决策。而从目前国际上公司海外应收账款管理不善的案例可见，很多公司在这点上还是很欠缺的。

2、不能及时检查用户是否突破信用额度

及时检查用户是否突破信用额度是应收账款回收的保障。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。如果不能及时检查用户是否突破信用额度，就不能及时掌握用户已过信用期限的债务，不能了解用户已到期债务的增减动态，更无法及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。这是将企业置身于危险的边缘，企业随时存在无法收回货款的风险。

3、未能编制准确的账龄分析表并考察客户拒付情况

众所周知，检查应收账款的实际占用天数，监督企业对其收回的情况，可通过编制账龄分析表进行。由此可知尚在信用期内欠款数额并采取相应的监督措施；对于已超过信用期的欠款，可根据超时长短计算出款项的相应比例，估计坏账；对于大部分款项超期的，企业应检查其信用政策。

考察客户拒付状况，即考察应收账款被拒付的比率（坏帐损失率），企业可据此决定信用政策的调整。

可是反观实践，此二种做法常常被忽视，甚至很多企业出现“只编表，不分析”，抑或分析流于形式的问题，从而人为加大企业的风险。

4、未能针对过期债务与客户及时沟通并采取相应措施