农业税收优惠政策专题讲解
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（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国家税务总局关于 印发《农业产品征税范围注释》的通知）
问题三：农业产品征税范围主要包括哪些？ 农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生
产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括： 1.植物类：包括人工种植和天然生长的各种植物的初级
产品。 具体征税范围为：（1）粮食（2）蔬菜（3）烟叶（4）
（二）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税 农业产品，可按9%或10%的扣除率计算进项税额。〔根据 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策 的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号： 纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品， 按照10%的扣除率计算进项税额。）
问题一：农业生产者销售的自产农业产品具体是指哪类情形？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条所列免税 项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”， 是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位 和个人销售的注释所列的自产农业产品。
（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国家税务总局关 于印发《农业产品征税范围注释》的通知）
问题二：对符合免税条件的单位和个人销售的外购农业产品 生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品是否仍然可 以免税？
答：对符合免税条件的单位和个人销售的外购农业产品生产、 加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范 围，应当按照规定税率征收增值税。 农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、 匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自 产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。
11、经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光 的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。
12、农税收政策问答精选
一、农业生产者销售的自产农产品免征增值税
《增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：农业生 产者销售的自产农产品
《增值税暂行条例实施细则》第三十五条条例第十五条规定 的部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（一）项所 称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产 者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品， 具体范围由财政部、国家税务总局确定。
茶叶（5）园艺植物（6）药用植物（7）油料植物（8）纤维 植物（9）糖料植物（10）林业产品（11）其他植物
2、动物类：包括人工养殖和天然生长的各种动物的初 级产品。
具体征税范围为：（1）水产品（2）畜牧产品（3）动 物皮张（4）动物毛绒（5）其他动物组织
（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国家税务总 局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知）
四、符合规定的经营模式下生产销售种子免征增值税
三、“公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税
《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销 售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8 号）现就纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值 税问题公告如下：目前，一些纳税人采取“公司＋农户”经营 模式从事畜禽饲养，属于农业生产者销售自产农产品，应根据 《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。
6、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税
7、符合条件小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免增值税
8、金融企业涉农贷款逾期无法收回，可以按规定计算确认贷款损 失进行税前扣除
9、对个人或个体户取得的“四业”所得暂不征收个人所得税
10、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税
（三）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、 种苗、农药、农机，免征增值税。
（四）对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和 农业生产资料购销合同，免征印花税
问题五：农民专业合作社具体指什么组织？
答：农民专业合作社，是指依照规定设立和登记的农民专业 合作社。 《中华人民共和国农民专业合作社法》第二条本法所称农民 专业合作社，是指在农村家庭承包经营基础上，农产品的生 产经营者或者农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联 合、民主管理的互助性经济组织。
本公告中的畜禽是指属于《财政部 国家税务总局关于印发《农 业产品征税范围注释》的通知》（财税字〔1995〕52号）文件 中规定的农业产品。
问题六：可以享受免税政策的“公司+农户”经营模式销售畜 禽具体是指什么经营模式？
答：“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户 签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗 等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司 回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。
农业税收优惠政策专题讲解
目录
1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税
2、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同 农业生产者销售自产农业产品免征增值税
3、“公司+农户”经营模式销售来自百度文库禽免征增值税
4、符合规定的经营模式下生产销售种子免征增值税
5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以 及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病 防治免征增值税
（政策依据：《关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收 增值税问题的批复》国税函〔2005〕56号）
二、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同 农业生产者销售自产农业产品免征增值税
《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收 政策的通知》（财税〔2008〕81号）：
（一）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品， 视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
问题四：农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具是否需要自产农 业初级产品？
答：对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、 芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合 坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。 收购坯具的竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税 额抵扣。
问题三：农业产品征税范围主要包括哪些？ 农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生
产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括： 1.植物类：包括人工种植和天然生长的各种植物的初级
产品。 具体征税范围为：（1）粮食（2）蔬菜（3）烟叶（4）
（二）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税 农业产品，可按9%或10%的扣除率计算进项税额。〔根据 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策 的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号： 纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品， 按照10%的扣除率计算进项税额。）
问题一：农业生产者销售的自产农业产品具体是指哪类情形？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条所列免税 项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”， 是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位 和个人销售的注释所列的自产农业产品。
（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国家税务总局关 于印发《农业产品征税范围注释》的通知）
问题二：对符合免税条件的单位和个人销售的外购农业产品 生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品是否仍然可 以免税？
答：对符合免税条件的单位和个人销售的外购农业产品生产、 加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范 围，应当按照规定税率征收增值税。 农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、 匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自 产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。
11、经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光 的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。
12、农税收政策问答精选
一、农业生产者销售的自产农产品免征增值税
《增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：农业生 产者销售的自产农产品
《增值税暂行条例实施细则》第三十五条条例第十五条规定 的部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（一）项所 称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产 者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品， 具体范围由财政部、国家税务总局确定。
茶叶（5）园艺植物（6）药用植物（7）油料植物（8）纤维 植物（9）糖料植物（10）林业产品（11）其他植物
2、动物类：包括人工养殖和天然生长的各种动物的初 级产品。
具体征税范围为：（1）水产品（2）畜牧产品（3）动 物皮张（4）动物毛绒（5）其他动物组织
（政策依据：财税字〔1995〕52号 财政部 国家税务总 局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知）
四、符合规定的经营模式下生产销售种子免征增值税
三、“公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税
《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销 售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8 号）现就纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值 税问题公告如下：目前，一些纳税人采取“公司＋农户”经营 模式从事畜禽饲养，属于农业生产者销售自产农产品，应根据 《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。
6、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税
7、符合条件小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免增值税
8、金融企业涉农贷款逾期无法收回，可以按规定计算确认贷款损 失进行税前扣除
9、对个人或个体户取得的“四业”所得暂不征收个人所得税
10、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税
（三）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、 种苗、农药、农机，免征增值税。
（四）对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和 农业生产资料购销合同，免征印花税
问题五：农民专业合作社具体指什么组织？
答：农民专业合作社，是指依照规定设立和登记的农民专业 合作社。 《中华人民共和国农民专业合作社法》第二条本法所称农民 专业合作社，是指在农村家庭承包经营基础上，农产品的生 产经营者或者农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联 合、民主管理的互助性经济组织。
本公告中的畜禽是指属于《财政部 国家税务总局关于印发《农 业产品征税范围注释》的通知》（财税字〔1995〕52号）文件 中规定的农业产品。
问题六：可以享受免税政策的“公司+农户”经营模式销售畜 禽具体是指什么经营模式？
答：“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户 签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗 等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司 回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。
农业税收优惠政策专题讲解
目录
1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税
2、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同 农业生产者销售自产农业产品免征增值税
3、“公司+农户”经营模式销售来自百度文库禽免征增值税
4、符合规定的经营模式下生产销售种子免征增值税
5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以 及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病 防治免征增值税
（政策依据：《关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收 增值税问题的批复》国税函〔2005〕56号）
二、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同 农业生产者销售自产农业产品免征增值税
《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收 政策的通知》（财税〔2008〕81号）：
（一）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品， 视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
问题四：农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具是否需要自产农 业初级产品？
答：对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、 芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合 坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。 收购坯具的竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税 额抵扣。