销售业务内部控制模块 PPT课件

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7.退货业务控制
▪ 1）清点货物。验收，清点，检查。(收货部门) ▪ 2）填制退货接收报告。客户名称，退货名称、数
量、日期、退货性质、原始发票号、价格及退货理 由。 ▪ 3）调查原因。（顾客服务部门） ▪ 4）核准退货。退货理赔（销售部门） ▪ 5）调整记录。根据销售部门填制的贷项通知单。
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龄分析。
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2.客户订货单控制
有成交记录的客户：关注数量。（突破历史记 录，要求提供近期的财务报表，决定是否接 受。）
新客户：提供能够证明资信情况的资料及报表。
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3.折扣与折让控制
商业折扣：不同数量、品种的比例 现金折扣：适用的范围及不同支付时间的比例 由最高管理部门批准。 偶尔发生的折让：派人核实，特定情况下给予
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源自文库
6.收款控制
▪ 1）销售收入及时入账，不得账外设账，不得 擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开， 销售人员应当避免接触现金。
▪ 2）建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账 款催收制度。（信用部门）
▪ 3）对已注销的坏账进行备查登记，做到账销 案存。收回已注销的坏账应及时入账。（财 务经理授权）
▪ 4）定期与客户核对往来账款，如有不符，应 查明原因及时处理。
关键控制点
▪ 1.接受顾客订单： ▪ 1）确定顾客在已批准的顾客清单上。 ▪ 2）每次销售都有已批准的销售单。
▪ 2批准信用： ▪ 1）.信用部门须对所有新顾客做信用调查。 ▪ 2）.在销售前，检查顾客的信用额度。 ▪ 3）.要求被授权的信用部门人员在销售单上签署
意见。
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关键控制点
▪ 3.按销售单发货，装运货： ▪ 1）发货、装运货都需有已批准的销售单。 ▪ 2）按销售单发货和装运的职责相分离。 ▪ 3）每次装运都编制装运凭证。
折让。
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4.发货与销售控制制度
发货通知单控制。销售部门编制。 仓库部门取得发货通知单后，按要求发货。
运输部门根据发货通知单，装运单发货。
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5.销售发票控制制度
1）发货通知单等连续编号（完整性）
2）检查发票所列货物数量 发货单实发数量
3）发票价格
信用和销售部门批准的价格
4）定期所有发票加总合计 应收账款销货合计
▪ 5）会计部门—开票—核对装运凭证、经批准的销售单、经批准的销售 商品价目表后开票。
▪ 6）出纳部门—收款—由独立于销售收入，应收账款记账的人员收款。 ▪ 7）高层管理部门—坏账处理—坏账冲销经批准，且仍需登帐管理，以
便提后追索。 ▪ 8）内审部门—内部审计—定期寄发对账单并及时清查差异，并进行账
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一、控制环境
▪ 1.公司治理结构 ▪ 2.机构设置和权力配置 ▪ 3.内部审计 ▪ 4.人力资源政策 ▪ 5.企业文化 ▪ 6.法律环境
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二、风险评估
▪ 1.风险识别 ▪ 2.风险评估 ▪ 3.风险应对策略 ▪ （风险规避、风险降低、风险分担、风险承受）
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二、风险评估
▪ 切入点：
▪ 1.接受顾客订单 ▪ 2.批准信用 ▪ 3.按销售单发货，装运货 ▪ 4.向顾客开具账单 ▪ 5.记录销售 ▪ 6.办理和记录现金、银行存款收入 ▪ 7.办理和记录销售退回、折扣、折让 ▪ 8.注销坏账
▪ 1）退回的商品未及时入账、入库。 ▪ 2）销售折让未经审批。
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7.注销坏账
▪ 1）执行坏账处理的人未经授权。 ▪ 2）无法收回的货款证据不真实。 ▪ 3）批准注销坏账理由不当。
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三、控制活动
▪ 1.职责分离控制 ▪ 2.订单控制制度 ▪ 3.销售价格政策控制制度 ▪ 4.批准赊销控制制度 ▪ 5.供货与装运货物控制制度 ▪ 6.销售发票控制制度 ▪ 7.收款业务控制制度 ▪ 8.退货业务控制制度
▪ 2）仓库人员未经批准擅自发货。 ▪ 3）冒领或发货错误。
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4.向顾客开具账单
▪ 1）发票没有连续编号。 ▪ 2）虚构交易连续开具发票。 ▪ 3）没有按批准的价目表开具发票。
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5.记录销售
▪ 1）销售的确认金额、期间不正确。 ▪ 2）货币资金未能及时送存银行，现金被挪用。
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6.处理销售退回和折让
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1.职责分离制度
▪ 1）接受客户订单与负责最后核准付款条件人员的 职务相分离。
▪ 2）将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别 设立，明确各自的职责与权限。不得由同一部门 或个人办理销售与收款业务全过程。
▪ 4）接受订单人员不能同时负责发出商品工作。 ▪ 5）开具发票人员不能同时负责发票的审核工作。
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（五）开具销售发票（财会部门） 审核顾客订单、销售通知单、发货单无误→开
发票（预先编号，存根、记账、客户、销售 等） （六）记录销售业务（财会部门） 发票记账联→编制记账凭证 （七）收款（出纳） （八）处理销货退回
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内部控制要素分析
▪ 一、控制环境 ▪ 二、风险评估 ▪ 三、控制活动 ▪ 四、信息与沟通 ▪ 五、内部监督
▪ 4.开单给顾客： ▪ 1)每张发票须有与之相配合的装运凭证和已批准的销售单。 ▪ 2)每张装运凭证须有与之相配合的销售发票。
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1.职责分离制度
▪ 1）销售部门 —编制销货通知书 —作为信用、仓库、运输、开票及收款 等部门履行责任的依据。
▪ 2）信用部门—批准赊销—通过对顾客会计报表的审查或向其他信用机 构查询，批准是否向顾客赊销。
▪ 3）仓库部门—发货—根据信用部门批准或出纳部门的收款证明、核准 销售单发货
▪ 4）货运部门—运货—货运文件须按顺序编号，并计入送货登记簿，应 持有出门证。
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销售业务主要环节
（一）编制销货通知单（销售部门） 顾客订单→（确定能供货）→填制销货通知单 （二）批准赊销（信用管理部门） （了解分析信用状况） →销货通知单（签署意见） （三）发货（仓储部门） 经信用部门核准后的销货通知单→（发货） （四）运货（运输部门）
填制发货单（连续编号，出货依据、财务和仓库记录依 据、开发票依据） →开票部门（财务）
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1.接受顾客订单
▪ 1）客户是虚假的？ ▪ 2）所接受的订单不符合企业标准 ？ ▪ 3）接受了企业库存无法满足的订单？
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2. 批准信用
▪ 1）合同审批人未按规定价格和信用标准审核。 ▪ 2）销售业务、信用检查和信用额度审批同一
人负责。
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3.按销售单发货，装运货
▪ 1）未经授权人员进入企业仓库进行有关的出 货业务。