内部控制有效性对营运资金管理效果的影响探讨

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内部控制有效性对营运资金管理效果的影响探讨

张　明

中国石化集团胜利石油管理局有限公司供水分公司　山东东营　257000

摘要:营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。企业要维持正常的运转就必须要有适量的营运资金，只有这样才能更好的进行运营。因此，企业要对营运资金管理实行内部控制，这样能够有效地管理营运资金，减少营运资金的流失，提高营运资金的利用效率，为企业的长久经营提供更大的经济效益。本文旨在研究内部控制对营运资金管理效果的影响，提出当前营运资金管理中存在的问题以及相应的解决措施。

关键词:内部控制；营运资金；管理效果；影响探讨

在市场经济的政策影响下，中国涌现一大批的企业，这些企业由于缺乏经验，在营运资金管理效果上，往往存在着诸多问题。由于企业营运资金管理力度不足，导致企业效益差，自补资金不足，产生大量产品堆积，进一步转化为流动资金紧张。对企业营运资金进行内部控制，能从一定程度上解决这些问题，下面本文将进行简要的探讨。

一、当前公司营运资金管理存在的部分问题

(一)企业效益差，自补资金不足

一个企业能否正常开展运转，能否长期取得利益，取决于这个企业的资金效益预存情况。营运资金是一个企业的经济命脉，从企业效益与营运资金的关系来看，企业的效益是企业营运资金的基础，而营运资金是企业获取效益的保证。所以企业应该及时运用合理的会计方法和财务方法，通过提高企业的经济效益来得到更多的利润，从而保证企业的持续稳定增长。企业营运资金管理，应有相关专业人员进行把控，通过不断加强内部管理，逐渐降低成本等方法，更好地提高企业效益。企业经济效益差，亏损增加，导致企业自我积累难以实现。自补资金严重不足，就是造成企业资金紧张的重要原因。

(二)大量产品堆积

随着市场的进一步打开，造成企业之间的竞争变得越来越激烈。个别企业由于对市场销售情况不够了解，加大生产规模，最终

激励无法有效提高企业经济效益增长的情况。针对企业在股权激励机制中的问题可以发现，当企业在发展战略不清晰、发展方向不明确的情况下，企业员工对于企业的归属感会降低，从而导致企业员工的职业理念与职业获得感降低。另外，企业员工在薪酬制度上与其他企业相比可能更低，使得员工的岗位责任感相应减弱。最后，在这种发展势态中，员工对于企业的认同感降低，造成企业员工流动率加大，在财务管理与绩效考核上严谨性降低。可以说，当前企业在股权结构中存在的问题与股权激励制度的不足，使得企业的发展受到了极大的限制，也造成了中小企业的上市开发受到限制。

四、中小企业股权激励机制的优化对策

针对上述股权激励机制中存在的问题与造成的影响，为了能够更好的统一股东与经营者的价值取向，激发企业员工的工作热情，以企业的长期利益规避短期获利行为，需要以股权激励机制的长期性、科学性为引导，鼓励企业的管理团队共同向前发展。根据这些要点，提出以下三个战略，一是对企业未来的战略规划进行明确，以战略规划推动企业进一步发展，在有明确发展目标与方向的同时激励企业员工共同努力，实现企业经营效益。二是在企业内部引入新的财务管理制度与准则，使得企业的财务管理信息能够更加科学准确，并以公开、透明的制度实现财务管理的高效性。三是鼓励企业大股东能够增加投资，一方面增强企业员工的岗位获得感，提高员工工作信心，另一方面提高大股东在企业中的控制权，为企业发展提供动力。以这三个战略的实施得到中小企业的长期发展是有一定科学性的，只要中小企业在发展过程中能够坚持以完善企业的治理结构，实现股权激励为发展目的，就能较好的促进企业的经营与发展。另外还可以以创新经营管理者的任用方式，完善职业经理人的市场，根据市场需求实行择优录取的方式，为企业选聘有实际能力的专业性人才，促进企业人才储备力量的提高，为企业的发展提供后备力量。五、结语

当前我国中小企业在股权结构上还存在一定不足，对于股权集中度的分类而言，随着股权集中度的上升，企业的经营绩效也会受到影响。股权结构高度分散时，企业治理的力度也相应减弱。股权适度集中时，能够较好保障企业的治理效率与经营绩效。因而在中小企业的股权结构优化中，需要适度增加首位大股东的控制权、优化企业内部治理结构，完善企业监督管理机制、加强利益相关者参与治理力度。而在企业股权激励制度中，需要以规划企业未来的战略、引入新的财务管理制度与准则、鼓励企业大股东增加投资等方式获得激励机制的有效性，从而促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]王蕾,孙仲谋,杜栋.中小企业股权激励机制对债务资本成本的影响研究[J].财经理论研究,2017(04)

[2]王淑君. 科技型中小企业治理结构与成长性关系研究[D].太原理工大学,2017.

[3]夏婷婷. 股权结构对我国中小企业上市公司融资行为影响的实证研究[D].南京理工大学,2010.

[4]徐晓音. 我国中小企业融资方式选择影响因素研究[D].华中科技大学,2010.

[5]李穗豫.科技型中小企业核心员工股权激励模式研究[J].特区经济,2008(07)

作者简介：

1.王宇昊，西南科技大学城市学院工商管理硕士、高级注册咨询师、高级职业指导师，研究方向：现代企业制度、公司治理结构、企业股权结构、大学生创新创业和职业规划教育与实践。

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造成产品过剩。对于生产过多的产品，企业只能降低产品销售价格，以促销的方式进行产品销售，这无疑使得整个企业的营运资金周转严重受阻。由于产品库存增多，致使资金周转缓慢，使用效率差，从而加剧了资金的紧张局面，在很大程度上影响了一个企业的发展。

(三)融资困难，周转资金不足

随着当前我国地方各级政府扶持中小型企业，大多数银行业对此类企业进行了信贷支持。但是对于我国大部分中小企业仍然不够。目前大多数中小企业仍然面临着融资困难问题，营运的资金跟不上，市面金融产品有限，信用贷款存在缺陷，导致中小型企业融资困难。

二、内部控制对营运资金管理的影响

所谓内部控制，是指一个企业为了实现其经营目标，保证资金的安全完整、保证信息资料的正确可靠、保证经营方针的贯彻执行而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制等一系列方法、手续与措施的总称。总的来说，实行内部控制对企业营运资金管理产生了一定的影响。

(一)促进资金的有效使用

企业的流动资金包括：货币资金、生产资金、成品资金等多种资金形态。这个时候企业就应该根据自身的情况，在充分考虑市场的变化情况下，运用合理的管理模式。首先财务人员要对企业生产销售的情况进行一个合理的预测，并在之后进行一个采购商品，并合理安排资金；其次企业的财务人员还应对资金的实际使用情况进行一个有效的摸底，要定期的监督和检查企业的资金情况，查看账面上的资金与实际使用的资金是否相同，计划的资金与实际使用情况是否一致。

(二)加速资金周转

目前，我国的企业大都面临着资金紧缺和债权过大等问题。如果有时遇到无法收回的应收账款，企业财务人员要及时采取有效的应对措施，首先要加强处理现有债权和债务的不良行为，除此之外，还要成立健全的信用政策，更好地控制应收账款。

健全的信用政策包括信用标准、信用条件和收款政策等三部分。信用标准的确定是信用政策的基础，企业财务人员应根据自身产品的销售情况以及在市场上的竞争能力，制定合理的信用范围。在成立信用范围后，确定合理的折扣期限、信用期限和现金折扣等信用条件，考虑促销情况和成本资金，让各种资金的使用情况一目了然，以便于作进一步的销售和投资计划。最后，在权衡增加收账费用和减少应收账款得失的基础上，确定相应的收账政策，以最大程度的减小应收账款投资、坏账的损失情况，加速资金周转。

(三)加强管理费用的控制

管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费、行政管理部门负担的工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。

首先企业要根据自己的实际情况，制定合理的消费金额，并定期对成本差异进行分析，及时能够知道和掌握情况数据，并能发现问题，及时纠正。其次还要严格控制开支，杜绝一切浪费情况，促

进资金合理有效的使用。例如，在销售企业中，房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用等。这些项目可以相应地减少开支，或者忽略这些费用的开支，加强管理费用的控制。而在生产企业中，董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费等，就是生产企业中不可缺少的部分，构成了企业中的资金管理系统，使得企业能够长久地经营下去。

(四)提高财务人员的素质

市场经济的快速发展，使企业的竞争更加激烈，形式更加多元化，这就要求财务人员具有较高的综合素质和能力。财务人员在企业中应当具备熟练的职业判断能力和专业记账、算账及操作水平，坚持不懈学习专业知识，加强相关作业的学习创新精神，做一个综合性的人才。

除此之外，财务人员还要具备相应的道德情操和道德品质。财务人员一定要树立正确的利益观和道德观。财务人员面对大量金钱的诱惑时，一定要守住自己的道德底线和做人底线，一定要保持自己从事财会行业的初衷，不能因为金钱的原因而放弃自己的原则，面对各种诱惑时要正视自己的内心，抵制一切诱惑，不做假账，不贪腐。

财务人员要树立正确的三观，要弘扬社会主义价值体系，要始终保持一颗热爱财务，尊重财务的心，才能培养“爱岗敬业，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守秘密”职业氛围。企业要定期召开关于做好职业道德的动员大会，提倡高尚的道德标准，并采用有效的激励机制，对违规行为进行大力的惩罚。通过这样的方式，全面提高财务人员的综合素质。

(五)加强现金管理

公司在保持最佳现金持有量的时候，能够节约管理成本，能够使得现今发挥出最大的作用。因此公司一定要重视闲置的资金，要加强对闲置资金的投资，增加现金带来的收益。要让财务部门明确，现金流动的速度并保管好现金流，要让现金管理工作，为公司的可持续发展带来盈利性和安全性。

三、结束语

内部控制对于企业营运资金管理产生了巨大的影响效果。例如：促进资金的有效使用、加强资金的周转、加强管理费用的控制、提高财务人员素质等。通过这些有效措施，能够有效解决企业营运资金的紧缺，扩大资金的流通渠道，使得企业长久的经营下去。中国正在建设世界经济强国，希望越来越多的中国企业走出国门，登上世界舞台，为实现中华民族的伟大复兴而不断奋斗。

参考文献：

[1]张白玲.内部控制有效性对营运资本管理效果的影响探讨[M].中国财政经济出版社,2015(04)

[2]张伟论.财政法规与会计职业道德之间的关系[M].经济科学出版社,2008(07)

[3]王玉.论营运资本管理策略[M].财政管理出版社，2015(04)

[4]李娜.关于会计内部控制有效性探讨[M ].北京大学出版社,2013(02)

[5]谢海娟, 刘晓臻, 王新闪. 内部控制有效性对营运资金管理效果的影响[J]. 财会月刊, 2016(6)

[6]项怀诚.会计财务人员道德素质[M].人民出版社,2006(05)作者简介：

张明 ，供职于中国石化集团胜利石油管理局有限公司供水分公司。