审计学练习题答案及解析(第十一章)

《第十一章审计抽样》
一、单选题共12道
【题目1】在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( D )。

(A)风险评估程序风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法
(B)实质性分析程序
(C)实质性程序实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。

只有在实施细节测试时，才考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法
(D)细节测试
【题目2】注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( A )。

(A)总体项目存在重大的变异性
(B)总体由具有不同特征的项目组成
(C)总体所包含的项目数量巨大
(D)总体的重大错报风险高
【题目3】在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( A )。

(A)反向变动关系
(B)同向变动关系
(C)同比例变动关系
(D)反比例变动关系
【题目4】下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( D )。

(A)信赖过度风险
(B)信赖不足风险
(C)误受风险
(D)非抽样风险
【题目5】在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( C )。

(A)确认赊销是否均经过批准
(B)确认销售发票是否均附有发运单副本
(C)审查大额或异常的销售业务选取全部项目或特定项目测试
(D)确认销售发票副本上是否标明账户号码
【题目6】应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。

此时，注册会计师已经承受了( C )。

(A)信赖不足风险
(B)信赖过度风险
(C)误受风险
(D)误拒风险
【题目7】主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是( D )。

(A)固定样本规模抽样
(B)变动样本规模抽样
(C)停-走抽样
(D)发现抽样
【题目8】使用随机数表选取样本的方法是( A )。

(A)随机数选样
(B)系统选样
(C)随意选样
(D)判断选样
【题目9】注册会计师欲从1 000 张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所得到的最小编号是( A )。

(A)6
(B)24
(C)128
(D)38
【题目10】注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果( A )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

(A)计算的总体错报上限低于可容忍错报
(B)调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报
(C)样本偏差率远远低于可容忍偏差率
(D)估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
【题目11】审计抽样是注册会计师获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据的一种方法，注册会计师在下列测试中不应运用审计抽样的是( D )。

(A)函证应收账款
(B)存货监盘程序
(C)测试销售发票是否经适当授权批准
(D)测试被审计单位库存现金日记账与库存现金总账的登记职责是否分离
【题目12】注册会计师在对应收账款的存在认定进行测试时实施了函证程序，并分析得出如下差异，其中应当定义为误差的是( B )。

(A)客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项不构成错报
(B)被函证的客户根本不存在
(C)被审计单位在不同客户之间误登明细账
(D)客户回函声称其欠款金额与函证金额相符
二、、多选题共8道
【题目1】审计抽样的优点表现在( ABCD )。

(A)能够客观地选择样本
(B)能够科学地计量抽样风险
(C)能够控制抽样风险
(D)能够定量地评价样本结果
【题目2】注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括( ABCD )。

正确答案：ABC
(A)选取全部项目
(B)选取特定项目
(C)审计抽样
(D)抽查
【题目3】适合使用选取全部项目进行测试的情况包括( ABCD )。

正确答案：ABC 教材P195
(A)总体由少量的大额项目构成
(B)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
(C)符合成本效益原则
(D)审计资源充足
【题目4】注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括( ACD )。

正确答案：ABCD 教材P195-196
(A)大额或关键项目
(B)超过某一金额的全部项目
(C)被用于获取某些信息的项目
(D)被用于测试控制活动的项目
【题目5】影响审计效率的抽样风险包括( BC )。

(A)对内部控制信赖过度风险
(B)对内部控制信赖不足风险
(C)误拒风险
(D)误受风险
【题目6】影响审计效果的抽样风险包括( AD )。

(A)对内部控制信赖过度风险
(B)对内部控制信赖不足风险
(C)误拒风险
(D)误受风险
【题目7】非抽样风险可能来自于( ABCD )。

(A)选择的总体不适合测试目标
(B)控制偏差或错报的定义不恰当
(C)审计程序选择不当
(D)对审计发现的评价不当
【题目8】按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为
( ABCD )。

正确答案：CD
(A)非统计抽样
(B)统计抽样
(C)变量抽样
(D)属性抽样
统计抽样与非统计抽样是根据抽样的决策依据划分。

三、判断题共12道
【题目1】审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。

( √ )
【题目2】审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。

( √ )
【题目3】统计抽样不存在非抽样风险。

( × )
【题目4】根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是变量抽样。

( × )根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是属性抽样，根据样本差额推断总体的差错额是变量抽样
【题目5】统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。

( √ )非统计抽样可能比统计抽样成本低，但统计抽样的效果可能比非统计抽样更可靠
【题目6】非统计抽样需要职业判断，而统计抽样不需要职业判断。

( × ) 【题目7】无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。

( √ )
【题目8】在进行细节测试时通常使用变量抽样。

( √ )判断错报金额与重要性水平的关系
【题目9】属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。

( √ )
【题目10】实施风险评估程序时一般不使用审计抽样。

( √ )注册会计师在实施风险评估程序以便了解被审计单位及其环境时，一般都会采用询问、分析程序、检查和观察，目的是识别和评估重大错报风险。

【题目11】如果被审计单位内部控制运行有效性留下了书面证据，则注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试。

( √ )
【题目12】选取特定项目进行测试是审计抽样的一种。

( × )对特定项目进行抽样，并非所有抽样单元都有被抽取的机会。

四、分析题共3道
【题目1】审计人员在对某公司20×7年3月的工资单进行审查时，决定从900名职工中抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法选样。

抽样间距应为多少？
抽样间距为30。

【题目2】某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证(随机数表见教材)。

要求：
(1)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？
2368，0995，4130，2527，2167
(2)以第4行、第2列数字为起始点，自上而下，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？
3093，2905，1977，4342，0961
【题目3】假设被审计单位的应付账款账面总值为5 000 000元，共计4 000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值
为240 000元。

审定后认定的价值为245 600元。

请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。

比率估计抽样：
5000000*（245600/240000）=5116667元
差额估计：
估计的总体差额（245600-240000）/200*4000=112000元
估计应付账款总体价值5000000+112000=5112000元。