税收筹划第二章2

方案一：
应纳增值税=（2800+2200）×17%-340=510万
元 筹划方案： 应纳增值税=（2800-600）×17%-340=34万元 应纳营业税=（2200+600）×5%=140万元
第七节 会计政策筹划方法
（一）分摊技术
（二）估计 （三）实现
第八wenku.baidu.com 棱镜思维筹划方法
第二章 税收筹划的基本方法
第三节 寻求差异筹划方法
（一）地域差异 中西部地区 （二）行业差异 从事农、林、牧、渔的企业 高新技术企业 环境保护、节能节水的项目 （三）企业性质差异【见例2-14】 承包经营

第四节 税负转嫁筹划方法
（一）税负顺转技术 转移给购买者或最终消费者承担 适用于市场紧俏的生产要素或知名品牌 容易出现反转嫁，可采用一定的措施负转嫁 （二）税负逆转技术 通过降低生产要素购进价格、压低工资或其 他转嫁方式，将其负担的税收转嫁给提供生产要素 的企业。 【见例2-16】

筹划方案：
大地公司以投资的方式而不是捐赠的形 式将该资产转出，占对方的总股本的12%。 假设天空公司每年的税后净利润全部用于分 配。大地公司将每年收到的股利再捐赠回去。

天空公司： 不需要因为接受捐赠而多缴纳50万元的企业所得 税。并且每年可计提折旧10万元， 应纳企业所得税=（200-10）×25%=47.5万元 税后净利润= 200-10- 47.5=142.5万元 由于分配给大地公司的股利17.1万元 （142.5×12%)）又能以受赠的方式得到补偿，不会 影响会计利润。 大地公司： 不纳营业税 企业所得税因为没有12.74万元的税费和118.47 万元的抵扣，多缴纳企业所得税32.80万元，但是以 后每年取得的股利进行捐赠可以进行税前扣除，20年 总共可抵扣342万元，可以少缴所得税85.5万元，更 划算。


第五节 规避平台筹划方法
（一）税基临界点
社会福利彩票 体育彩票 （二）优惠临界点

第六节 组织形式筹划方法
（一）延伸
（二）合并 （三）分立
立新锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售
收入2800万元，其中含安装、调试费600万元。 增值税进项税额为340万元。该厂除生产车间 外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计和建安 设计工作，每年设计费为2200万元。 计算企业的应纳税额。 帮助该企业进行税收筹划。
（一）转化
（二）分拆 （三）捆绑 （四）搭桥 （五）两点一线

大地公司一向热衷于社会公益事业，为了支持某贫 困地区的经济建设，在该地投资200万元建成了一 栋新厂房，于2009年12月通过政府部门将其捐赠给 当地从事公益事业的天空公司。假设该厂房折旧年 限为20年，报废时无残值，无清理费用及清理收入。 捐赠方每年的会计利润为1000万元（未扣除捐赠及 其有关的支出），受赠放接受该不动产后预计每年 的会计利润额为200万元。双方除了这笔捐赠再无 其他纳税调整事项。
计算这一行为对双方纳税有何影响？ 天空公司税负：
多缴纳所得税200×5%=50万元 大地公司税负： 厂房的计税价格=200×(1+10%)÷(1-5%) =231.58万元 营业税、城建税及教育费附加=231.58× 5%×(1+7%+3%) =12.74万元

捐赠在所得税前允许抵扣的限额=（100012.74）×12%=118.47万元 应纳企业所得税=（1000-12.74-118.47） ×25%=217.17万元 税后净利润=1000-200-12.74-217.17 =570.09万元