审计培训内容学习资料

三、报表审计:

（一）.概念

财务报表的审计

审计所需的文件、资料、凭证

审计的法律基础、原则

审计师的责任及审计错误的修正

审计报告的结构组成

需做审计的公司类别

（二）.何为审计？

1.审计:是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业

单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发

表意见。

美国会计学会（AAA）在颁布的“基本审计概念说明”的公告中，把审计概念描

述为：“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，

从而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达到给利害关系人的

有组织的过程。

1.1审计的分类

按照审计目的和内容的不同，审计划分为会计报表审计、合规审计和经营审计。

1.2为何企业将《财务报告》送去做审计？

审计的目的

1)一般目的

是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见.会计报表是现代审计的支柱,注册会计师尤其如此.从目前看来,企业编制和向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表.编制这些会计报表所依据的会计资料包括有关的会计凭证、帐簿及所反映的经济业务.

2)特殊目的

指会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计,并发表意见.除了对会计报表进行一般的审计外,还接受委托进行特殊目的的审计.

1.3审计师是如何做审计的?

审计的过程:

了解被审计单位的基本情况

计划阶段签定业务约定书

编制审计计划

实施阶段

整理证据

完成阶段复核

汇总,出具审计报告

1.4企业应提供以下文件资料给审计师:

包括记载和反映被审计单位财务收支、提供会计信息裁体的会计凭证、帐簿、报表等会计资料，以及相关的计划、预算、经济合同等其他资；提供被审计单位的财务收支经营管理活动信息的载体除了上述资料以外，还有经营目标、预测、决策方案、经济活动分析资料、技术资料等其他相关资料，电子计算机的磁带、磁盘等会计信息载体。

由于被审计单位的不同业务范围和性质，其所有交易和帐户余额可划分为不同的业务环节，以下是不同的业务循环所需要的文件、资料和凭证。

1)销售与收款环节审计

（1）顾客定货单

（2）销售单

（3）发运凭证

（4）销售发票

（5）商品价目表

（6）代垫费用通知单

（7）应收帐款明细帐

（8）主营业务明细帐

（9）折扣与折让明细帐

（10）汇款通知书

（11）现金日记帐和银行存款日记帐

（12）坏帐审批表

（13）顾客月末对帐单

（14）转帐凭证

（15）收款凭证

2)购货与付款环节审计

（1）请购单

（2）订购单

（3）验收单

（4）卖方发票

（5）付款凭单

（6）转帐凭证

（7）现金帐款明细表

（8）应付帐款明细表

（9）现金日记帐和银行存款日记帐

（10）卖方对帐单

3)生产环节审计

（1）生产指令

（2）领发料凭证

（3）产量和工时记录

（4）工资汇总表及人工费用分配表

（5）材料费用分配表

（6）制造费用分配汇总表

（7）成本计算单

（8）存货明细单

4)筹资与投资环节审计

A．筹资活动的凭证和会计记录

（1）债券

（2）股票

（3）债券契约

（4）股东名册

（5）公司债券存根簿

（6）承销或报销协议

（7）有关记帐凭证

（8）有关会计科目的明细帐和总帐

B．投资活动的凭证和会计记录

（1）股票或债券

（2）经纪人通知书

（3）契约债券

（4）企业的章程及有关协议

（5）投资协议

（6）有关记帐凭证

5)货币基金与特殊项目审计

（1）现金盘点表

（2）银行对帐单

（3）银行存款余额调节表

（4）有关科目记帐凭证

（5）有关会计帐本

1.5审计的法律基础、原则

近年来，我国颁布了不少重要的经济法律法规，都有专门的规定会计事务所、注册会计师法律责任的条款。其中比较重要的有：《中华人民共和国注册会计师法》、〈〈中华人民共和国公司法〉〉、〈〈中华人民共和国证券法〉〉及〈〈中华人民共和国刑法〉〉等。

审计的原则主要依据于《独立审计准则》。

(三)注册会计师的审计责任

根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对所出具的审计报告的真实性、合法性负责；但注册会计师的审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。

审计报告的真实性是指审计报告应当如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序以及应表示的审计意见。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合〈〈中华人民共和国注册会计师法〉〉和独立审计准则的规定。

注册会计师的法律责任种类有三种：行政责任、民事责任、法律责任。

(四)审计错误的修正

（二）期后发现审计报告日存在的事实

如果注册会计师在已审计会计报表公布后意识到审计报表中的某些信息有重大错误，就有责任保证已审计会计报表使用者了解有关错报的情况。注册会计师在对会计报表发表了无保留意见后，如果确定会计报表存在重大错误时，就会出现“期后发现审计日存在