工程审计中存在问题的分析与对策建议

工程审计中存在问题的分析与对策建议

作者：梁晓峦

来源：《财会学习》2019年第07期

摘要：经济的发展推动了各行各业的发展，以电力行业为例，各类火电、核电、风电、光伏发电等电厂的建设需求不断增多。这类电力建设工程设计难度大、建设投入高、工程质量要求高，为了确保工程质量，避免工程贪腐情况发生，在建设周期内必须加强工程审计。但是，现阶段常用的工程审计工作仍然存在诸多问题，制约了审计应起到的监督、防范、追责的作用，急需从高层面重视工程审计现状，对出现的问题进行针对性分析，找出提高审计效率的辦法，这样才可以切实发挥审计的第三道防线职能。

关键词：工程审计;问题分析;对策建议

经济的迅猛发展对审计工作提出了越来越高的要求，随着人们对审计作用认识的不断提高，审计在各行各业中的地位不断彰显。特别是在工程建设领域，审计在提质增效，创造经济价值方面的作用越来越突出。但是，审计工作决不能一层不变，没有创新，无论是审计人员还是审计方法一定要根据审计对象的实际情况进行调整和改进，这样才能在使审计监督效果得到进一步提高，还可以使市场竞争机制得到进一步完善。

一、工程审计的概念

工程审计可以看作是对工程建设这类经济活动的一种监督形式，基建审计是对单位业主或者是施工单位的自身合法权益进行维护。现阶段我国出台了有关审计方面的法律法规，相关的审计部门对建设单位的整个投资过程可以做出科学的评价，依据整个审计的实际情况给出相应的审计报告。工程审计可以使包括业主、总承包方，甚至分包商的正常投资活动得到有效保障。

二、建设工价审计中出现的问题

（一）项目超预算严重，财务收支出现混乱

现阶段工程建设在财务收支管理方面还存在一些问题，主要表现在以下几点：第一点，缺乏规范的基建财务核算，相关人员没有将工程项目建立单独的账册，在项目工程支出中有一些与项目支出无关的内容，这就使财务的收支情况出现了混乱的局面。第二点，工程建设在施工的过程中会受到各种因素的影响，这些因素会使工程发生变更事项，这在一定程度会增加建筑工程的总体造价。第三点，工程建设中会将建筑材料发票以及收款凭证当作支付工程款的凭证，这就使偷税漏税行为出现在建筑工程当中。

（二）审计工作人员的综合水平相对较低，项目审核过程缺乏严谨性

要想使审计工作得到有效开展，首先要提高审计人员的能力水平和道德水准。要想使审计工作得到有效开展，审计人员就需要考核工程整体情况，特别是资金的全运行过程，这样才能统筹考虑工程审计的方法、重点等内容，保障企业利益最大化。于审计工作人员而言，他们的沟通协调能力以及专业技能至少要满足审计工作的基本需要，有针对性的加强薄弱能力的提升，提高分析判断能力。此外，审计人员还应该具有足够的职业审慎和道德水准，能够站在公平、公正的角度对于工作中可能发现的错误问题，乃至舞弊问题时刻保持警惕;对于确定的责任问题能够及时的跟踪整改情况。审计人员要善于总结经验，根据审计对象的不同有恰当的预判，特别是了解一些工程建设中问题多发的部位，通过预判提升审计过程的严谨性。工程审计是一个复杂的系统工程，工作量较大，但是审计人员一定要遵循职业操守，体现职业能力，才能保证审计工作的高质高效。

（三）缺乏完善的工程审计方法

缺乏完善的工程审计方法主要体现在以下几点：第一点，审计手段比较陈旧、单一。现阶段网络技术呈现迅猛发展的趋势，信息共享化的发展趋势越来越明显，但是部分审计人员仍然使用传统的手段进行查账，这不仅增加了审计人员的工作量，还使该项工作中容易出现错误，进而使审计的效果难以得到全面发挥。第二点，没有全过程跟踪审计。审计人员难以对工程建设全过程进行审计监督，工程量签证造假以及虚假的票务报销等情况时有发生，损害了多方利益，滋生了腐败。第三点，缺乏专项审计间的互动。现阶段财务审计、工程造价审计和竣工审计之间并没有建立系统的联系，也没有建立相应的体制，这就使审计的准确性受到了影响。

（四）审计工作的管理缺乏合理性

现阶段，很多企业，无论是央企、国企还是民企，对审计部门的重视程度还是不够，职能上虽然已经得到明确，管理制度也已制定，但是配备的人员数量，专业配比等方面还不尽合理，制约了工程审计效能的提升。要想使工程审计工作得到有效实施，就需要进一步完善审计管理体系，配备足够的专业人员，涵盖财务、内控、信息化等多个专业领域，加强与审计对象以及其他部门的沟通，共同推进工程审计工作的有效开展。

三、解决工程审计中问题的有效对策

（一）严格控制资料送审关

对于工程建设审计而言，审计人员需要对送审的相关程序进行明确，对送审的资料提出具体要求。例如工程造价审计，最终的审计结果会受到资料完整性以及真实性的影响，对工程建设的进一步发展起着重要作用。因此，被审单位应该对资料的送审环节保持足够重视，严格按照相应的规范以及标准进行操作。一般情况下，承包方应该将审计资料分类装订成册，工程管

理部门需要对这些资料进行审查，等到该部门批准合格之后才能送到相应的部门报审。工程管理部门应该严格按照相应的规范以及标准进行审查，开展相应的分析与复核，确保资料的真实性以及完整性。

（二）不断提高审计人员自身素质

努力提高工程审计人员的业务素质和职业审慎，降低审计风险发生率。审计人员需要对执行的审计程序、使用的审计方法以及遵循的审计法律法规进行全面把握，这对审计人员的能力提出了很高的要求。审计人员可以通过多种途径来提高业务素质，包括参加专业培训、讲座、研讨会、获得职业证书等方式。对于职业审慎，要求审计人员应该终严格要求自己，廉洁自律，客观公正，遵循法律法规，对可能发生的审计问题，舞弊问题保持高度戒备，从而使审计风险得到有效防范。

（三）工程项目需要进行全过程审计

审计人员需要对建筑工程进行事前、事中以及事后的全过程审计，并对审计过程进行监督与控制，包括的内容有项目后期结算审核、项目实施造价控制、招议标、立项规划、决算审计、变更签、证项目前期决策以及评估等审计活动。在工程开展的过程中实施全过程跟踪审计，可以由审计部门单独实施，可以委托专业的机构来实施，还可以使用社会审计与内审相结合的方法，从而使项目工程的年度预算在源头上得到控制。

四、结束语

本文从工程审计的概念入手，对现阶段工程审计中常见的进行分析，并提出可能的解决对策。通过本文的分析可以得知，要想确保工程审计的合理有效，就需要严格要求审计过程的重要环节，通过高水平的审计人员推动工程建设全过程审计，切实发挥审计对工程建设的促进作用;通过对工程建设的监督，提升经济效益，防止腐败发生。

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