课件-税务稽查管理培训

纳税抵押——不转移财产占有 不转移财产占有 纳税抵押
抵押物范围： 抵押物范围： 有权处分的（国有）房屋和其他地上附着物，国 有或集体的必须和土地使用权同时抵押 有权处分的（国有）机器，交通工具和其他财产 学校等公益设施以外的财产 其他 除外： 除外：土地所有权（使用权）、学校等的公益设 施、有争议财产、被依法保全财产、违法（章） 建筑物、禁止流通或不可转让财产、其他
行政处罚法
税务行政处罚的主体 主体：税务机关 主体 对象：纳税人、扣缴义务人、纳税人和扣缴义 对象 务人的开户银行或者其它金融机构、税务代理 开户银行或者其它金融机构、
人和其它税务当事人。 人和其它税务当事人。
种类：罚款、没收非法财物和违法所得、取消 某种行为资格（如停止出口退税权） 级别管辖、地域管辖 简易程序（事实清楚简单、有法可依，50， 1000）
纳税保证
性质：连带责任保证。期满未缴，既可向纳税人， 性质 也可向保证人。 能力： 能力：完全民事行为能力。法人或其他经济组织 （财务报表资产2倍以上），自然人、法、经组 （未设置担保财产要超过），分支机构在授权内 除外：国家机关，事业单位，企业职能部门， 除外：国家机关，事业单位，企业职能部门，分 支机构超过授权范围的， 支机构超过授权范围的，存在担保关联关系的 时限:应缴税款期限届满60日为保证期间，期间届满 时限 免除责任；收到通知，15日内履行。
担保法和物权法
纳税担保主体：税务机关、纳税担保人、被担 保人 范围：税款和滞纳金，以及实现两者所必需的 费用，不含罚款。 不含罚款。 不含罚款 形式和程序：“纳税担保书”，书面，同意确 认 纳税担保方式： 纳税保证、纳税抵押、 纳税保证、纳税抵押、纳税质押
Baidu Nhomakorabea
法律依据： 《税收征管法》第三十八条规定，税务机关有根据认 为从事生产、经营的纳税人有逃避义务行为的，可以 在规定的纳税期限之前，责令限期缴纳应纳税款；在 限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商 品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的， 税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 《税收征管法》第四十四条规定，欠缴税款的纳税人 或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税 务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。
抵税财物的范围： 抵税财物的范围： 1.相当于应纳税款的商品等 2.个人及家属生活必须品不得作抵税财物 3.无其他财产执行时，不可分割的超税额财产 价值： 价值：市场价、出厂价等、评估价、2/3 终止：拍（变）卖完成、缴清税款、不适合
刑法
移送标准（2选1） 移送标准 1、1w，10％（纳税人、扣缴义务人） 2、偷税，两次行政处罚，又偷税 罚款抵罚金， 免除刑事处罚时，不免除行政处罚
税务稽查管理培训
第一章 稽查业务概述
概念： 概念： 税务稽查是税务机关依法 纳税人、扣缴义务 依法对纳税人、 人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税 纳税义务、 纳税义务 法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行 法规定的其他义务 政执法行为。 基本内涵： 基本内涵： 1.主体特定 2.依据法定 4.客体清晰 5.内容完整
1.行政处罚行为（3类） 2.税收保全、强制执行和阻止出境 3. 3.责令提供纳税担保 4.征税行为 5.侵犯法定自主经营权（未及时解除保全，造成损失；取消 增值税一般纳税人资格；收缴、停止发售发票） 6.不作为（不予依法办理或答复【7类：不减免、不抵扣、不 退税、不颁证（票）、不开证（票）、不认定、不批延】、 不依法确认纳税担保有效、不依法给予举报奖励） 7.其他 行政诉讼：认为税务机关违法要求履行义务； 行政诉讼：认为税务机关违法要求履行义务；复议行为
税务行政复议的程序
申请——60日（先缴税）？是否有问题 ）？是否有问题 ）？ 受理——5日决定 决定——60日，可延长30日
行政诉讼法
税务行政诉讼的特征： 税务行政诉讼的特征： 1.原告特定。税务行政相对人 2.被告特定。做出具体行政行为的税务机关 3.对象特定。具体行政行为。 4.诉讼不停止执行。和复议相同。？ 诉讼不停止执行。 诉讼不停止执行 和复议相同。？ 管辖：作出行为机关所在地法院，复议改变行为 的，可以由复议机关所在地法院。一般由基层 法院管辖
一般程序：包括立案、调查（2人以上）、拟定 处理意见、说明理由并告知权利、当事人陈述 和申辩、制作处罚决定书、送达处罚决定书。 听证程序：2000，1w，告知 一事不二罚 ：税务机关对同一个违法行为不能 给予两次以上罚款的处罚。 罚仅指罚款，执 行罚不是罚款，是对拒不履行缴纳罚款采取的 强制措施。
行政复议法
税务行政复议的特征： 税务行政复议的特征： 审查对象：税务具体行政行为（可一并提出审 查规范性文件） 合法性与合理性审查相结合 税务行政复议前置（对征税行为、纳税担保、 不减免、不抵扣、不退税提起行政诉讼的必经 程序）征88，税务行政复议15
税务行政复议范围（对比行政诉讼范围） 税务行政复议范围（对比行政诉讼范围）
2、法不溯及既往原则：新法实施后，对新法实施 、法不溯及既往原则： 前人们的行为不得适用新法，而应沿用旧法。 目的在于维护法律的稳定性和可预测性。 目的 例如，对扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款 的处罚问题；滞纳金的比例问题。 2001年5月1日
3、新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不 、新法优于旧法原则： 同规定时，新法的效力优于旧法。 该原则的适用，以新法生效实施为标志。同时受 到法不溯及既往原则的约束。 4、特别法优于一般法原则（同一事项相同位阶税法 同一事项相同位阶税法） 、 同一事项相同位阶税法 例如行政复议法和征管法，前者规定，发生争议 可以直接申请复议，后者规定必须先缴纳或解缴 税款及滞纳金或提供相应担保，才可以申请复议。
3.对象明确
分类： 分类： 日常稽查（目的、内容、程序）、专项稽查（某 类）、专案稽查（对象特定，适用范围广） 原则 ： 合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约 原则、客观公正原则 职能： 职能： 惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能
税收征管质量与效率 ： 执法是否规范 、征收率高低、成本的高低 、社 会是否满意 税务稽查的效率 ： 税收违法行为的有效查处概率、执法是否公平公 正 、稽查执法的成本
抵押物登记： 抵押物登记： 必须办理登记，自登记之日生效。 各类证明材料（房地产、交通工具、设备等）
纳税质押——转移占有 转移占有 纳税质押
分为动产质押和权利质押。 分为动产质押和权利质押。 动产质押：现金以及其他除不动产以外财产 动产质押： 权利质押：汇票、本票、支票、债券、 权利质押：汇票、本票、支票、债券、存款单等
税收优先权与担保物权
征管法45条 1.税收优先于无担保债权（工资） 2.优先于发生在其后的担保物权 3.优先于罚款、没收违法所得 该规定的实践性?
拍卖法
拍卖优先原则： 拍卖优先原则： 抵税财物先拍卖后变卖。 顺序：拍卖－委托销售或限期处理－变价处理 直接变卖：鲜活、易腐或易失效的商品货物； 直接变卖：鲜活、易腐或易失效的商品货物；拍 卖机构不接受的抵税财物
追罚时效：征管法86条，5年内未发现，不再给 予行政处罚。 注意：1.只针对行政处罚行为，（征税行为，犯 罪行为适用其他规定） 2.行为终了之日起计算（连续犯）
税收实体法的基本构成要素
1、纳税义务人 2、征税对象（企业所得税的对象是企业利润） 3、税目 4、税率 5、纳税环节 6、纳税期限（按次纳税、按期纳税、按年计征分 期预缴） 7、纳税地点 8、税收优惠
税收违法行为
概念、特点（主体广泛、行为特定、法律后果特定）、 分类（征税主体和纳税主体、实体和程序、具体和抽象） 税收违法行为构成要件： 税收违法行为构成要件： 1、有履行税法义务 2、没有履行 3、造成危害后果（税款流失或危害税收秩序） 税收犯罪行为构成要件： 税收犯罪行为构成要件： 主体（人和单位）、主观方面（故意）、 客体（税收关系）、客观方面（具体行为）
税务稽查法律关系
特殊性： 1、执法主体特殊性 2、法律关系内容特殊性 3、税务稽查法律关系保护 省以下税务局的稽查局执法主体，完整处罚权， 省以下税务局的稽查局执法主体，完整处罚权， 专司偷逃抗骗查处
第二章 税务稽查和相关法律
相关法律的分类
税收法律和其他相关法律（法律所调整的对象） 实体法和程序法（法律内容） 一般法和特别法（法律适用范围） 通则法（基本法）和单行法（法律体系中的地位） 宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性 文件（法的效力来源和效力等级－法律渊源 法律渊源） 法律渊源 国内法和国际法（创制主体和适用范围）
复议时可以对规范性文件一并提起审查，不含规章 复议时可以对规范性文件一并提起审查，
税务行政复议管辖
一般情况： 一般情况：作出具体行为的税务机关的上级税务机关 特殊情形： 省级 省级——总局或省级政府 特殊情形：1.省级 总局或省级政府 2.总局 总局——总局，对复议不服可诉讼，或申请国务院裁决， 总局， 总局 总局 对复议不服可诉讼，或申请国务院裁决， 一裁终局 3.计划单列市 计划单列市——省局 4.所（稽查局）——主管税务局 计划单列市 省局 所 稽查局） 主管税务局 5.扣缴义务人（或委托单位）——主管（委托）税务机关 扣缴义务人（ 主管（ 扣缴义务人 或委托单位） 主管 委托） 的上一级税务机关 6.国地税共同 国地税共同——总局； 总局； 国地税共同 总局 7.被撤销机关 被撤销机关——行使职权机关的上一级税务机关 被撤销机关 行使职权机关的上一级税务机关 4－7，可向行为发生地县级政府申请，由其转送 － ，可向行为发生地县级政府申请，
相关法律的时效
税务稽查活动中的时效属于消灭时效，指的是税 务机关在法定的期间内不行使权力，当期限届 满后，即丧失了要求纳税人、扣缴义务人等履 行义务之权力的制度。 包括追征期限和追罚期限。 追征期限：征管法52条，税务机关责任导，3年， 不加滞纳金；纳税人计算错误 计算错误，3年，追征税 计算错误 款和滞纳金（10w以上5年），偷、抗、骗无 偷 限期——不定偷税，追征期就不要超过 年。 不定偷税， 限期 不定偷税 追征期就不要超过5年
税务行政诉讼的救济期间
1.举证责任 举证责任——倒置，且诉讼中不得搜集 举证责任 2.证据保全（财产保全）——可能灭失或以后难 以取得（有充分理由认为可能逃避执行）。 申请书：证据（财产保全）申请书、申请人名称、 申请保全理由、申请保全的证据和证明内容、 申请时间和申请人签名 向一审法院申请强制执行或依法强制执行。
税收法律关系的一般内涵
税收法律关系是指国家和纳税人之间，在税法 所调整的税收活动中所发生的权利和义务关系， 它是国家政治权力介入经济生活的税收关系在 法律上的反映和体现。 一般内涵：三要素 主体 客体 内容
主体： 主体：在税收法律关系中依法享有权利和承担 义务的当事人。 包括征税主体和纳税主体。 征税主体:广义和狭义 广义：国家、立法机关和各级政府、税务机关 客体： 客体：税收法律关系主体权利义务指向的对象， 其具体客体呈多样性。 （不要混淆客体和纳税 主体） 内容： 内容：税收法律关系主体双方在征纳活动中依 法享有的权利和承担的义务
法律适用的基本原则
1、上位法优于下位法原则（不同位阶税法） 、上位法优于下位法原则 宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规 范性文件效力依次递减。 特殊情况：地方性法规与部门规章 地方性法规与部门规章（如深圳人大 地方性法规与部门规章 和总局） 不一致时，由国务院提出意见。认为适用法，则 法；认为适用规，则由全国人大常委会裁决。 部门规章之间、部门规章和地方政府规章 部门规章和地方政府规章之间， 部门规章和地方政府规章 由国务院裁决。
国家赔偿法
赔偿范围——违法行使职权： 赔偿范围 侵犯财产权； 侵犯人身权（生命健康权、人身自由权）不含精 神损害 只赔偿直接损失，不赔偿间接损失。
赔偿时效： 赔偿时效： 单独提起税务行政赔偿诉讼，须以税务机关先 行处理为前提。 赔偿义务机关2个月内审理申请，届满后3个月 内，可以提起赔偿诉讼。 诉讼时效2年，自职权行为被依法确认违法之 依法确认违法之 日起。