经济效益审计 第二章 经济效益审计的程序与方法
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经营效益审计取证和判断比较复杂 2. 判断评价复杂（详见第三章）
（1）判断依据的不确定性和非强制性 （2）强调依据的适用性和完整性需协商 （3）判断评价方法复杂
三、报告阶段
归纳问题，综合分析，讨论审计评价 起草审计报告、征求意见
审计报告、做出结论（重点） 立卷归档
三、报告阶段
经济效益审计报告的特点： 1.审计结论的非强制性。 2.侧重于建设性。
经济效益审计程序 审计立项及计划 经济效益审计报告 后续审计
核心：如何开展经济效益审计？
第一节
经济效益审计方法
• 审计方法 • ——为达到审计目标的手段和措施
广义：经济效益审计的程序 狭义：各种技术手段和措施
第一节
经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素
第一节
经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素
审计立项（P29）
1 2 3
制订选择标准和策略——明确审计目标 识别潜在的被审事项
按风险对潜在事项进行排序——备选项目打分 确定列入年度计划的项目
4
案例：因素评价分析法确定项目
应考虑的因素
项目 A B C 权重
国家政 策方针 和工作 重点
项目受 社会关 注程度
项目的 重要程 度
增值 潜力
评价标 准的可 得性
二、项目实施计划
审计分项目
wenku.baidu.com
审计目的
分析影响成本 效益的有关因 素
审计内容
1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 费用分配 材料消耗 废品损失 资金利息
审计时间
7 月 12—21 日
审计人员
**、*** （4 人）
产品成本效益
产品销售效益
评价公司产品 的竞争能力
市场需求调查 市场占有率 价格与售后服 务 4．质量与宣传 检查
第一篇
经济效益审计理论
第二章
[教学目的]
经济效益审计方法与程序
通过本章教学，使学生了解和掌握经济效 益审计程序的基本特点和具体规范 [教学重点] 经济效益审计的选择和立项 审计计划的编制 后续审计
[学时] 3学时
本章主要内容
• 第一节
• 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
经济效益审计方法
案例背景
A公司2008年以来盈利逐年下降，2010年实现利润 100万元（其中上半年50万元）2011年上半年已经亏损 50万元，预计全年亏损至少100万元。
据反映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价格由去 年的500元/台下降到474元/台，销量仍比去年减少5% ；材料价格上升时成本升高。
案例背景
回归分析法
回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用数理 统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式 （称回归方程式）。可以用于审查销售预测、成本预测、 利润预测等是否合理正确。
第二节 经济效益审计程序
准备 阶段
实施 阶段
报告 阶段
后续 审计 阶段
不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大）
青岛市审计局对青岛现代农业开发中心进行审计时 发现，由于项目可行性研究不充分，这个中心竟然 在生活饮用水源地一级保护区内投资建立农业示范 基地，实际根本无法运营，致使先期投入征地及工
厂搬迁等费用400多万元难以追回。
三、报告阶段
经济效益审计报告的基本模式和内容
尚未形成 规范的格式
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审 计，其审计报告的模式是不同的，但主要特 征是相似的，主要包括以下内容： 1．封面。
春蕾工程 肥料补助
上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不 同时期可能不同
我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目
（1）重要资源的损失和浪费 （2）财务审计延伸的经济效益审计问题
（3）管理中的薄弱环节
（4）需要进行评价 的决策和方案 （5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价 （6）有关部门委托和上级管理层交办的事项
经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
（判断工具） 借用相关学科的方法，包括：财务管理、管理会 计、应用数学、统计学和管理学的方法
IIA提出的称职内部审计人员应具备的知识结构
排名 知识 1 分析推理 2 沟通 3 权数 3.37 排名 知识 11 管理会计 12 政府组织及作 业 13 法律 14 财务 15 税务 16 数量方法 权数 2.028
二、后续审计的基本步骤 1.获取并审阅审计报告回复 2.讨论审计报告回复函 3.对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情 况进行现场审计 4.评估采纳审计建议所达到的效果 5.报告后续审计的结果
四 后续审计阶段 • 三、后续审计中应注意的问题 （1）审计决定和建议的重要性； （2）纠正措施的复杂性； （3）落实纠正措施所需要的期限和成本； （4）纠正措施失败可能产生的影响； （5）被审计单位的业务安排和时间要求
7 月 12—21 日
**、***、 （4 人）
产品质量效益
分析产品质量 效益降低的影 响因素
1. 质量内部控制 7 月 12—17 日 2. 因素分析法 3. 质量成本分析
1. 2. 3. 4. 流动资金占用 资金定额控制 销售额变化 流动资金结构 7 月 18—21 日
**、*** （2 人）
流动资金效果
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间
综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A 公司 评价经济效益，促进扭亏为盈 2011 年上半年经营亏损 （1）产品成本效益； （2）产品质量效益（废品损失） ； （3）产品销售效益； （4）流动资金周转 就地审计 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） 2011 年 7 月 11 日至 25 日
费用分配
7 月 14—20 日
**、 *** （ 2 人）
材料消耗
废品损失
7 月 12—20 日 7 月 12—20 日
*** （ 1 人） ** （ 1 人）
资金利息
思 考
三张表之间的关系? 时间安排?
工作小组的个数?
二、实施阶段
• 实施阶段即为收集审计证据的过程。
召开首次审计会议
审计调查、收集审计证据（重点） 编制审计工作底稿 酝酿审计意见
产品成本构成中材料占70%，价格平均上升20%，影 响成本上升14%，但今年上半年单位成本526元，比去年 上升17%。 今年上半年销量9500台，比上年同期降低5%，根据 市场资料，今年上半年销售量5万台，比去年上升25%。
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
一、项目计划大纲
第二节 经济效益审计程序
准备阶段 经 济 效 益 审 计 程 序 审计立项 审计计划（分层次编制） 收集证据复杂 实施阶段 判断复杂 报告阶段 建设性
验证审计结论和审计意见的正确性
风险性 后续审计阶段
检查、了解审计意见的采纳、执 行情况及效果
一、准备阶段
立项：（重点）
编制审计计划（重点） 初步收集审计资料 下达审计通知书
审计依据：不统一、不强制、协商
事前审计 结论与事实不符 （2）具体体现 结果与未来结果不符（经济活动） 执行结果与预期不符（建议）
例：资本保值增值率：
使用方法不当
报表数字不真实
与事实不符
项目投资审计：
净现金流量与未来结果不符 可行性分析结果与预期结果不符
案例 青岛现代农业开发中心生活饮用水源地建项目
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
可行性原则 立项 原则
重要性原则
审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额
3. 潜在的损失和风险
4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
2．导言。
3．总结或概述。
4．审计发现问题的细节说明。 现状、标准或期望、影响、原因、建议 5．图表与附录。
四、后续审计阶段 一、后续审计的目的
1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的 结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告 中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。
四、后续审计阶段
某内部审计小组最近完成了一项关于公司汽车使用是否符合 公司出租—购买政策的审计。审计报告表明有若干想出租 （而非购买）的决定没有记载文件因而无法审计。报告建 议业务管理人员必须确保在出租决策的书面文件存在的情 形下执行该决策。内部审计师决定根据该审计报告继续进 行有关的后续检查。 （1）进行后续审计的主要原因是： A. 确保内部审计师的建议及时得到考虑 B. 确定管理当局是否针对报告结果采取相关措施 C. 内部审计师评价其建议的有效性 D. 记录管理当局对审计报告的反应并及时完成审计建档工作 答案：B
审计成 本和可 操作性
综合 得分
9 8 8 0.2
8 8 8 0.15
6 5 6 0.2
9 5 3 0.25
6 6 6 0.1
7 7 7 0.1
7.9 6.35 6.05
应考虑的因素
项目 公路维修 医疗器械采 购 经济适用房
预计审计 效果
资金规模
管理风险
影响力
审计成本和可 操作性
综合 得分
科研经费
第一节
经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法 （五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
线性规划法
解决两类问题： 1.在任务已定的情况下，如何统筹安排，用最少的 资源去实现这一任务。 2.在资源数量已定的情况下，如何合理利用，使完 成的任务最多。
由于经济活动尚未发生，为证实被审计项目的可行性，只能 收集与经济活动未来发展趋势有关的审计证据，即趋势证据。 趋势证据往往是理论推导或科学计算的结论，并不反映经济 活动的事实真相。
（3）结果证据和过程证据
反映经济效益形成过程的审计证据
将经济效益审计的三种特殊审计证据类型，即“环境证据” 、“趋势证据”和“过程证据”分别填入下表相对应的证据 内容
3.13
2.11
2.08
4 5 6 7 8 9 10
审计理论与实务 3.10 2.96 职业道德 2.71 组织理论 2.62 社会学
舞弊侦防 电脑 财务会计 资料收集
2.58 2.49 2.34 2.31
17 18 19 20
营销学 统计学 经济学 国际观
1.96 1.96 1.94 1.91 1.88 1.82 1.63
二、实施阶段
经营效益审计取证和判断比较复杂
一般审计 证据的类 型有哪些？
1. 效益审计的证据
（1）书面证据、实物证据、环境证据
环境证据亦称状况证据，是指对被审计事项产生影响的 各种环境因素所形成的审计证据。例如，有关的企业内部 控制情况、管理人员的素质、各种管理条件和管理水平等。
（2）现实证据和趋势证据
检查流动资金 周转速度
**、*** （2 人）
三：项目作业计划
审计要点 审计要求 核实产品成 本的合理性 （真实性） 评价材料消 耗合理性 检查废品损 失上升的原 因 检查财务费 用增加的原 因 测试方法 检查分配标 准、分配方 法、在产品 完工程度 检查材料计 价合规性、 实际消耗量 与定额比较 因果分析法 （鱼刺图） 分析贷款增 加的用途、 可 行 性 研 究、决策程 序内部控制 测试范围 第一、二季 度末在产品 与产成品的 分配 上 半 年 钢 材、电器耗 用数及费用 二季度废品 量和损失额 二季度流动 资金占用及 短期、长期 借款 审计时间 7 月 12—13 日 人员分工 **、 *** （ 2 人）
3.潜在的风险性。
4.一般采用详式报告的形式。
5.非规范性格式。
（1）以评价为主，以监督鉴证为辅
1. 建设性
（2）结论和建议具有指导性(非强制性） （3）充分协商以保证可行性
思考
经济效益审计的职能？
经济效益审计报告比财务审计报告具有更大的风险性
2.风险性
（1）风险来源
审计证据：不反映事实
不确定 性
审 计 证 据 内 容
1.所投资固定资产可能提前报废
证 据 类 型
趋势证据 过程证据 过程证据 环境证据 环境证据
2.单位工资成本由于预算失控而提高
3.物资采购付款未审核有关单据 4.单位领导对内部控制知之甚少 5.风险识别、评估机制充分有效性不足 6.资金占用增加引起存货周转减慢
趋势证据
二、实施阶段
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制 1. 项目计划大纲
2. 项目实施计划 3. 项目作业计划
（准备阶段）
（实施阶段）
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制
审计计划层次 作用 计划内容
项目计划大纲 轮廓性、纲要性 项目名称、被审单位、审计 的计划要点 范围及主要内容
项目实施计划 划分分项目及审 计资源的初步配 置 项目作业计划 具体实施审计活 动的指南（按分 项目编制） 各分项目的具体内容、目的 和审计资源的初步配置 某分项目包含的审计要点 每一要点审计的具体要求和 方法，审计资源的具体配置
（1）判断依据的不确定性和非强制性 （2）强调依据的适用性和完整性需协商 （3）判断评价方法复杂
三、报告阶段
归纳问题，综合分析，讨论审计评价 起草审计报告、征求意见
审计报告、做出结论（重点） 立卷归档
三、报告阶段
经济效益审计报告的特点： 1.审计结论的非强制性。 2.侧重于建设性。
经济效益审计程序 审计立项及计划 经济效益审计报告 后续审计
核心：如何开展经济效益审计？
第一节
经济效益审计方法
• 审计方法 • ——为达到审计目标的手段和措施
广义：经济效益审计的程序 狭义：各种技术手段和措施
第一节
经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素
第一节
经济效益审计方法
一、经济效益审计方法要素
审计立项（P29）
1 2 3
制订选择标准和策略——明确审计目标 识别潜在的被审事项
按风险对潜在事项进行排序——备选项目打分 确定列入年度计划的项目
4
案例：因素评价分析法确定项目
应考虑的因素
项目 A B C 权重
国家政 策方针 和工作 重点
项目受 社会关 注程度
项目的 重要程 度
增值 潜力
评价标 准的可 得性
二、项目实施计划
审计分项目
wenku.baidu.com
审计目的
分析影响成本 效益的有关因 素
审计内容
1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 费用分配 材料消耗 废品损失 资金利息
审计时间
7 月 12—21 日
审计人员
**、*** （4 人）
产品成本效益
产品销售效益
评价公司产品 的竞争能力
市场需求调查 市场占有率 价格与售后服 务 4．质量与宣传 检查
第一篇
经济效益审计理论
第二章
[教学目的]
经济效益审计方法与程序
通过本章教学，使学生了解和掌握经济效 益审计程序的基本特点和具体规范 [教学重点] 经济效益审计的选择和立项 审计计划的编制 后续审计
[学时] 3学时
本章主要内容
• 第一节
• 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
经济效益审计方法
案例背景
A公司2008年以来盈利逐年下降，2010年实现利润 100万元（其中上半年50万元）2011年上半年已经亏损 50万元，预计全年亏损至少100万元。
据反映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价格由去 年的500元/台下降到474元/台，销量仍比去年减少5% ；材料价格上升时成本升高。
案例背景
回归分析法
回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用数理 统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式 （称回归方程式）。可以用于审查销售预测、成本预测、 利润预测等是否合理正确。
第二节 经济效益审计程序
准备 阶段
实施 阶段
报告 阶段
后续 审计 阶段
不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大）
青岛市审计局对青岛现代农业开发中心进行审计时 发现，由于项目可行性研究不充分，这个中心竟然 在生活饮用水源地一级保护区内投资建立农业示范 基地，实际根本无法运营，致使先期投入征地及工
厂搬迁等费用400多万元难以追回。
三、报告阶段
经济效益审计报告的基本模式和内容
尚未形成 规范的格式
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审 计，其审计报告的模式是不同的，但主要特 征是相似的，主要包括以下内容： 1．封面。
春蕾工程 肥料补助
上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不 同时期可能不同
我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目
（1）重要资源的损失和浪费 （2）财务审计延伸的经济效益审计问题
（3）管理中的薄弱环节
（4）需要进行评价 的决策和方案 （5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价 （6）有关部门委托和上级管理层交办的事项
经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
（判断工具） 借用相关学科的方法，包括：财务管理、管理会 计、应用数学、统计学和管理学的方法
IIA提出的称职内部审计人员应具备的知识结构
排名 知识 1 分析推理 2 沟通 3 权数 3.37 排名 知识 11 管理会计 12 政府组织及作 业 13 法律 14 财务 15 税务 16 数量方法 权数 2.028
二、后续审计的基本步骤 1.获取并审阅审计报告回复 2.讨论审计报告回复函 3.对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情 况进行现场审计 4.评估采纳审计建议所达到的效果 5.报告后续审计的结果
四 后续审计阶段 • 三、后续审计中应注意的问题 （1）审计决定和建议的重要性； （2）纠正措施的复杂性； （3）落实纠正措施所需要的期限和成本； （4）纠正措施失败可能产生的影响； （5）被审计单位的业务安排和时间要求
7 月 12—21 日
**、***、 （4 人）
产品质量效益
分析产品质量 效益降低的影 响因素
1. 质量内部控制 7 月 12—17 日 2. 因素分析法 3. 质量成本分析
1. 2. 3. 4. 流动资金占用 资金定额控制 销售额变化 流动资金结构 7 月 18—21 日
**、*** （2 人）
流动资金效果
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间
综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A 公司 评价经济效益，促进扭亏为盈 2011 年上半年经营亏损 （1）产品成本效益； （2）产品质量效益（废品损失） ； （3）产品销售效益； （4）流动资金周转 就地审计 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） 2011 年 7 月 11 日至 25 日
费用分配
7 月 14—20 日
**、 *** （ 2 人）
材料消耗
废品损失
7 月 12—20 日 7 月 12—20 日
*** （ 1 人） ** （ 1 人）
资金利息
思 考
三张表之间的关系? 时间安排?
工作小组的个数?
二、实施阶段
• 实施阶段即为收集审计证据的过程。
召开首次审计会议
审计调查、收集审计证据（重点） 编制审计工作底稿 酝酿审计意见
产品成本构成中材料占70%，价格平均上升20%，影 响成本上升14%，但今年上半年单位成本526元，比去年 上升17%。 今年上半年销量9500台，比上年同期降低5%，根据 市场资料，今年上半年销售量5万台，比去年上升25%。
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
一、项目计划大纲
第二节 经济效益审计程序
准备阶段 经 济 效 益 审 计 程 序 审计立项 审计计划（分层次编制） 收集证据复杂 实施阶段 判断复杂 报告阶段 建设性
验证审计结论和审计意见的正确性
风险性 后续审计阶段
检查、了解审计意见的采纳、执 行情况及效果
一、准备阶段
立项：（重点）
编制审计计划（重点） 初步收集审计资料 下达审计通知书
审计依据：不统一、不强制、协商
事前审计 结论与事实不符 （2）具体体现 结果与未来结果不符（经济活动） 执行结果与预期不符（建议）
例：资本保值增值率：
使用方法不当
报表数字不真实
与事实不符
项目投资审计：
净现金流量与未来结果不符 可行性分析结果与预期结果不符
案例 青岛现代农业开发中心生活饮用水源地建项目
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
可行性原则 立项 原则
重要性原则
审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额
3. 潜在的损失和风险
4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
2．导言。
3．总结或概述。
4．审计发现问题的细节说明。 现状、标准或期望、影响、原因、建议 5．图表与附录。
四、后续审计阶段 一、后续审计的目的
1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的 结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告 中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。
四、后续审计阶段
某内部审计小组最近完成了一项关于公司汽车使用是否符合 公司出租—购买政策的审计。审计报告表明有若干想出租 （而非购买）的决定没有记载文件因而无法审计。报告建 议业务管理人员必须确保在出租决策的书面文件存在的情 形下执行该决策。内部审计师决定根据该审计报告继续进 行有关的后续检查。 （1）进行后续审计的主要原因是： A. 确保内部审计师的建议及时得到考虑 B. 确定管理当局是否针对报告结果采取相关措施 C. 内部审计师评价其建议的有效性 D. 记录管理当局对审计报告的反应并及时完成审计建档工作 答案：B
审计成 本和可 操作性
综合 得分
9 8 8 0.2
8 8 8 0.15
6 5 6 0.2
9 5 3 0.25
6 6 6 0.1
7 7 7 0.1
7.9 6.35 6.05
应考虑的因素
项目 公路维修 医疗器械采 购 经济适用房
预计审计 效果
资金规模
管理风险
影响力
审计成本和可 操作性
综合 得分
科研经费
第一节
经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法 （五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
线性规划法
解决两类问题： 1.在任务已定的情况下，如何统筹安排，用最少的 资源去实现这一任务。 2.在资源数量已定的情况下，如何合理利用，使完 成的任务最多。
由于经济活动尚未发生，为证实被审计项目的可行性，只能 收集与经济活动未来发展趋势有关的审计证据，即趋势证据。 趋势证据往往是理论推导或科学计算的结论，并不反映经济 活动的事实真相。
（3）结果证据和过程证据
反映经济效益形成过程的审计证据
将经济效益审计的三种特殊审计证据类型，即“环境证据” 、“趋势证据”和“过程证据”分别填入下表相对应的证据 内容
3.13
2.11
2.08
4 5 6 7 8 9 10
审计理论与实务 3.10 2.96 职业道德 2.71 组织理论 2.62 社会学
舞弊侦防 电脑 财务会计 资料收集
2.58 2.49 2.34 2.31
17 18 19 20
营销学 统计学 经济学 国际观
1.96 1.96 1.94 1.91 1.88 1.82 1.63
二、实施阶段
经营效益审计取证和判断比较复杂
一般审计 证据的类 型有哪些？
1. 效益审计的证据
（1）书面证据、实物证据、环境证据
环境证据亦称状况证据，是指对被审计事项产生影响的 各种环境因素所形成的审计证据。例如，有关的企业内部 控制情况、管理人员的素质、各种管理条件和管理水平等。
（2）现实证据和趋势证据
检查流动资金 周转速度
**、*** （2 人）
三：项目作业计划
审计要点 审计要求 核实产品成 本的合理性 （真实性） 评价材料消 耗合理性 检查废品损 失上升的原 因 检查财务费 用增加的原 因 测试方法 检查分配标 准、分配方 法、在产品 完工程度 检查材料计 价合规性、 实际消耗量 与定额比较 因果分析法 （鱼刺图） 分析贷款增 加的用途、 可 行 性 研 究、决策程 序内部控制 测试范围 第一、二季 度末在产品 与产成品的 分配 上 半 年 钢 材、电器耗 用数及费用 二季度废品 量和损失额 二季度流动 资金占用及 短期、长期 借款 审计时间 7 月 12—13 日 人员分工 **、 *** （ 2 人）
3.潜在的风险性。
4.一般采用详式报告的形式。
5.非规范性格式。
（1）以评价为主，以监督鉴证为辅
1. 建设性
（2）结论和建议具有指导性(非强制性） （3）充分协商以保证可行性
思考
经济效益审计的职能？
经济效益审计报告比财务审计报告具有更大的风险性
2.风险性
（1）风险来源
审计证据：不反映事实
不确定 性
审 计 证 据 内 容
1.所投资固定资产可能提前报废
证 据 类 型
趋势证据 过程证据 过程证据 环境证据 环境证据
2.单位工资成本由于预算失控而提高
3.物资采购付款未审核有关单据 4.单位领导对内部控制知之甚少 5.风险识别、评估机制充分有效性不足 6.资金占用增加引起存货周转减慢
趋势证据
二、实施阶段
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制 1. 项目计划大纲
2. 项目实施计划 3. 项目作业计划
（准备阶段）
（实施阶段）
审计计划
• 经济效益审计计划应分层次编制
审计计划层次 作用 计划内容
项目计划大纲 轮廓性、纲要性 项目名称、被审单位、审计 的计划要点 范围及主要内容
项目实施计划 划分分项目及审 计资源的初步配 置 项目作业计划 具体实施审计活 动的指南（按分 项目编制） 各分项目的具体内容、目的 和审计资源的初步配置 某分项目包含的审计要点 每一要点审计的具体要求和 方法，审计资源的具体配置