企业内部控制培训教材(PPT 31页)
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在获取了免检证书后可以在有效期内不受各地质检部 门的监督检查，这显然也不符合内部控制的持续监控原则。
四、启示与反思 完善企业内部控制，应从以下几方面入手：
丧，只顾自己
利益，不顾消
费者身体健康。
企业文化
治理结构
企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感
人力资源政策
不合理。表面三鹿
乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控
制人相当分散。
内部审计环境 不严格。早
企业聘用员工考 核不严，耿氏兄弟 等人才得以为非作 歹。
企业内部控制
走进内部控制
战略 风险
财务
市场
风险
风险
企业风险
运营 风险
法律 风险
走进内部控制
吸烟引起的仓 库失火
三鹿毒奶粉事 件
？ 企业内部
管理失控
出纳贪污巨款
史玉柱巨人集 团倒闭
走进内部控制
收益 风险
内部控制的重要性
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 证监会《证券公司内部控制指引》 中国人民银行《商业银行内部控制指引》征求意见稿
在发现问题之初 没有及时纠正。 并在三年多里隐 瞒和纵容问题直 至东窗事发。
风险评估分析
在内部风险方面
未对管理层、经营层及关键 岗位人员的职业操守进行分 析，以防止因为个人偏好而 给企业带来重大损失的风险
在外部风险方面
企业面临奶源短缺的风险， 三鹿集团在原奶的争夺大战 中，弱化了对原奶的质量控
制，加大了经营风险。
内内部控制的应用
1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个 世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先” 1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986 年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式， 1993年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市 进行低成本扩张，迅速崛起
信息与沟通分析
从现有的报道看，早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反 映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市 政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面的问题。这种信息与沟通的延迟 在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。
内部沟通上应做到，
公司的管理层定期或者不定期召开各种会议， 及时与相关职能部门的领导、下属单位负责 人就生产、运营等情况进行沟通、交流。
内部控制的定义
内部控制被定义为企业内部管理控制系统，设 计这个系统是为达成下列目标提供合理的保证：
•营运的效果和效率 •财务报表的可靠性、资产的安全完整 •相关法令法规的遵循
内内控系统的整体架构建设
手段 保证
载体 基础
依据
内部控制的作用
没油加油 刹车
控制活动
没油啦，赶 紧加油
信息与沟通
倒车雷达 启动前安全检查
百强优秀企业
三鹿奶粉事件回放
2008年9月，三鹿 集团因其婴幼儿 配方奶粉中掺杂 致毒物质三聚氰 胺被迅速推向破 产的边缘，2009 年2月12日，法院 正式宣布三鹿集 团破产。
三鹿破产原因分析
内部环境
内部监督
内部控制 五要素
风险评估
信息与沟通
控制活动
内部环境
道 德上 不法分子诚信 缺失，道德沦
1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长
2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西 兰恒天然集团
50年的企业历史
内内部控制的应用
三鹿集团简介
石家庄三鹿集团股份有限公司是中国食品工业百强、中国企 业500强、农业产业化国家重点龙头企业，也是省、市重点支持 的企业集团。
三鹿集团先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层 党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技 创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称 号二百余项。
监事会 审计委员会
监督
人
财
销
研
仓
力
务
售
究
储
资
部
部
开
部
源
发
部
部
实施有效内部控制的原则
动态平衡
全面与 重要
制衡与适 应
成本与效 益
内内部控制的应用
案例分析
从三鹿奶粉事件 看中国企业的内部控制必要性和作用机理
内内部控制的应用
1
三鹿集团简介
2
三鹿奶粉事件回放
3
三鹿集团破产原因分析
4
启示与反思
三鹿集团 简介
… ….
内部控制的重要性
2017年IPO否决数量是2016年的三倍
内部控制的重要性
影响恶
劣，伤 害面广
吸烟引起的仓 库失火
三鹿毒奶粉事 件
未设立内控 或内控无效
出纳贪污巨款
史玉柱巨人集 团倒闭
内部控制的重要性 内控与我们每个人息息相关！
未建立内控或内控失效，企业是危险的！
有效的内部控制不仅能促进企业长期稳 健地发展，而且也是企业利用资本市场 实现跨越式发展的重要基础！
研究开发部门 财务部门 仓储物流部门 市场营销部门 管理层 导航系统
“发动机” “供油系统” “后备箱” “外形” “驾驶室”
“愿景、经营目标”
风险评估来自百度文库控制环境
内部控制的作用
监督
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
制定 规则
股东 董事会 总经理
实现经 营目标
合法、合规 效率、效果 资产安全、信息 真实 促进战略实现
信息的收集和传递上应做到，
能够很好的将企业的精神、职业道德传 递到没每一位员工的身上并贯彻执行。
内部监督分析
三鹿集团内部监控中重要一环是通过向养殖区派出驻站员，监督原奶 整个生产过程，但是三鹿集团的驻站员并没有尽到监督的责任，使不符合 质量要求的原奶大量进入三鹿集团的生产企业。
对于没有检测出三聚氰胺，排除去技术上的限制 问题，三聚氰胺微溶于水，完全可以通过沉淀物的异 常来推断存在质量问题。 企业的监控活动中，除了日常的监控活动外，还 应该有一些专项的、非常规的监控活动，从而达 到发现控制缺陷的目的。
在内外风险夹击下，三鹿缺少应有的风险预警机制， 而建立风险预警机制是企业风险管理的基础，可以使 企业在面临风险的时候立即做出应对措施。
控制活动分析
①
从事实看， 三鹿集团能够在 2007年前“屡 次”查出耿某提 供的牛奶不合格， 说明企业拥有严 格的采购验收制 度并得到切实执 行。
②
如果三鹿集团的管理者能对日常控制活 动中发现的一些不良信息进行收集、整理， 并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后 来提供的都是合格原料）寻找合理解释，以 进一步提高控制活动的效率效果，就不会发 现不了类似“耿某”的伎俩了。
四、启示与反思 完善企业内部控制，应从以下几方面入手：
丧，只顾自己
利益，不顾消
费者身体健康。
企业文化
治理结构
企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感
人力资源政策
不合理。表面三鹿
乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控
制人相当分散。
内部审计环境 不严格。早
企业聘用员工考 核不严，耿氏兄弟 等人才得以为非作 歹。
企业内部控制
走进内部控制
战略 风险
财务
市场
风险
风险
企业风险
运营 风险
法律 风险
走进内部控制
吸烟引起的仓 库失火
三鹿毒奶粉事 件
？ 企业内部
管理失控
出纳贪污巨款
史玉柱巨人集 团倒闭
走进内部控制
收益 风险
内部控制的重要性
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 证监会《证券公司内部控制指引》 中国人民银行《商业银行内部控制指引》征求意见稿
在发现问题之初 没有及时纠正。 并在三年多里隐 瞒和纵容问题直 至东窗事发。
风险评估分析
在内部风险方面
未对管理层、经营层及关键 岗位人员的职业操守进行分 析，以防止因为个人偏好而 给企业带来重大损失的风险
在外部风险方面
企业面临奶源短缺的风险， 三鹿集团在原奶的争夺大战 中，弱化了对原奶的质量控
制，加大了经营风险。
内内部控制的应用
1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个 世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先” 1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986 年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式， 1993年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市 进行低成本扩张，迅速崛起
信息与沟通分析
从现有的报道看，早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反 映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市 政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面的问题。这种信息与沟通的延迟 在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。
内部沟通上应做到，
公司的管理层定期或者不定期召开各种会议， 及时与相关职能部门的领导、下属单位负责 人就生产、运营等情况进行沟通、交流。
内部控制的定义
内部控制被定义为企业内部管理控制系统，设 计这个系统是为达成下列目标提供合理的保证：
•营运的效果和效率 •财务报表的可靠性、资产的安全完整 •相关法令法规的遵循
内内控系统的整体架构建设
手段 保证
载体 基础
依据
内部控制的作用
没油加油 刹车
控制活动
没油啦，赶 紧加油
信息与沟通
倒车雷达 启动前安全检查
百强优秀企业
三鹿奶粉事件回放
2008年9月，三鹿 集团因其婴幼儿 配方奶粉中掺杂 致毒物质三聚氰 胺被迅速推向破 产的边缘，2009 年2月12日，法院 正式宣布三鹿集 团破产。
三鹿破产原因分析
内部环境
内部监督
内部控制 五要素
风险评估
信息与沟通
控制活动
内部环境
道 德上 不法分子诚信 缺失，道德沦
1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长
2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西 兰恒天然集团
50年的企业历史
内内部控制的应用
三鹿集团简介
石家庄三鹿集团股份有限公司是中国食品工业百强、中国企 业500强、农业产业化国家重点龙头企业，也是省、市重点支持 的企业集团。
三鹿集团先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层 党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技 创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称 号二百余项。
监事会 审计委员会
监督
人
财
销
研
仓
力
务
售
究
储
资
部
部
开
部
源
发
部
部
实施有效内部控制的原则
动态平衡
全面与 重要
制衡与适 应
成本与效 益
内内部控制的应用
案例分析
从三鹿奶粉事件 看中国企业的内部控制必要性和作用机理
内内部控制的应用
1
三鹿集团简介
2
三鹿奶粉事件回放
3
三鹿集团破产原因分析
4
启示与反思
三鹿集团 简介
… ….
内部控制的重要性
2017年IPO否决数量是2016年的三倍
内部控制的重要性
影响恶
劣，伤 害面广
吸烟引起的仓 库失火
三鹿毒奶粉事 件
未设立内控 或内控无效
出纳贪污巨款
史玉柱巨人集 团倒闭
内部控制的重要性 内控与我们每个人息息相关！
未建立内控或内控失效，企业是危险的！
有效的内部控制不仅能促进企业长期稳 健地发展，而且也是企业利用资本市场 实现跨越式发展的重要基础！
研究开发部门 财务部门 仓储物流部门 市场营销部门 管理层 导航系统
“发动机” “供油系统” “后备箱” “外形” “驾驶室”
“愿景、经营目标”
风险评估来自百度文库控制环境
内部控制的作用
监督
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
制定 规则
股东 董事会 总经理
实现经 营目标
合法、合规 效率、效果 资产安全、信息 真实 促进战略实现
信息的收集和传递上应做到，
能够很好的将企业的精神、职业道德传 递到没每一位员工的身上并贯彻执行。
内部监督分析
三鹿集团内部监控中重要一环是通过向养殖区派出驻站员，监督原奶 整个生产过程，但是三鹿集团的驻站员并没有尽到监督的责任，使不符合 质量要求的原奶大量进入三鹿集团的生产企业。
对于没有检测出三聚氰胺，排除去技术上的限制 问题，三聚氰胺微溶于水，完全可以通过沉淀物的异 常来推断存在质量问题。 企业的监控活动中，除了日常的监控活动外，还 应该有一些专项的、非常规的监控活动，从而达 到发现控制缺陷的目的。
在内外风险夹击下，三鹿缺少应有的风险预警机制， 而建立风险预警机制是企业风险管理的基础，可以使 企业在面临风险的时候立即做出应对措施。
控制活动分析
①
从事实看， 三鹿集团能够在 2007年前“屡 次”查出耿某提 供的牛奶不合格， 说明企业拥有严 格的采购验收制 度并得到切实执 行。
②
如果三鹿集团的管理者能对日常控制活 动中发现的一些不良信息进行收集、整理， 并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后 来提供的都是合格原料）寻找合理解释，以 进一步提高控制活动的效率效果，就不会发 现不了类似“耿某”的伎俩了。