税收原理(PPT 59页)
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 义务说认为纳税为人民应尽的义务，谁也不得例外 ，认为国家是万能的主宰，人民为国家而存生，国 家和人民之间是一种主从关系，是集体与个人的关 系。国家可以强制公民纳税，纳税是人民应尽的一 份义务，与个人享受多少或能否享受到某种利益并 无关系。
• 这一学说是建立在以社会契约说为基础的“交换说 ”基础上。
第二节 课税原则与最适课税
❖ 一、课税原则
❖ 课税原则又称为税收原则，是制定税收政策、 设计税收制度的指导思想，也是评价税收政 策好坏、鉴别税制优劣的准绳。课税原则制 定的合理与否主要看两方面：一是否有利于 实现国民经济长期高效稳定增长；二是否有 利于提高人民群众的生活水平。不同的经济 发展阶段课税原则也不同。
❖ （1）平等原则 ❖ （2）确实原则 ❖ （3）便利原则 ❖ （4）最少征收原则
3．瓦格纳的课税原则
（二）现代课税原则
❖ 1．税收效率原则 ❖ （1）税收效率原则的含义 ❖ 税收效率原则要求政府征税活动有利于实现
资源的有效配置和经济机制的有效运行，尽 可能地使征税的成本等于纳税人所纳税额， 减少其他非税款形式引致的额外负担。
• （3）交换说。 • 交换说把国家和人民看作是相互独立的个体，
把个人对政府纳税看作是契约上的一种等额交 换。
• 19世纪初，法国蒲鲁东提出“税收是国家勤劳 的代价” ，认为“赋税是交换的代价，国家 以一定成本产生勤劳，卖之于人民，故人民应 用交税来偿付代价”。实际上，人民缴纳的赋 税往往与他们从国家所得到的并不相等，因而 很难达到一种等价交易，只是理论上的一种理 想状态。
❖ 在税收思想史上，亚当·斯密的平等、确实、 便利和最小征收费用四原则是最早衡量税 制优劣的主要标准，在最适税收理论中被 简化成如下三种要求：（1）税收公平的要 求；（2）减少征收费用的要求；（3）减 少抑制性效应的要求。第一个要求反映的 是税制公平的思想，第二、第三个要求反 映的是税收效率的思想。
学习目标
❖ 在完成本章的学习之后，您大致可以了解以 下内容：
❖ ◆ 了解税收的定义、起源及其发展 ❖ ◆ 了解课税原则及最适课税理论 ❖ ◆ 会借助无差异曲线等工具分析税收对经济
的影响效应 ❖ ◆ 掌握税负转嫁与归宿的涵义，会应用局部
均衡法分析税wenku.baidu.com归宿
第一节 税收的基本概念
❖ 一、税收的定义与特征
税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它 是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地 征收而取得的财政收入。 胡怡建编著，《税收学》，上海财经大学出版
社，2004年版， p1。
与其他类型的财政收入相比，税收具有强制性、 无偿性和固定性三大形式特征。税收的固定性又 称为税收的规范性。
支配资源数量的变化，从而影响厂商的生产 行为，这种影响可归为税收对生产活动的替 代效应和收入效应。
税收对市场价格的影响
税收对生产行为的替代效应
• 这种学说的实质是把国家生产看成是税收产生 的条件。
• （4）义务税。
• 又称为“分担说”、“牺牲说”等。19世纪德国的 劳吾提出“租税是根据一般市民的义务，按一定标 准，向市民征收的公课” 。20世纪初美国的裴伦认 为“所谓赋税，乃是用强迫方法征收人民的财富， 以供全国居民谋普通利益之用” 。
❖ （5）经济调节说。
❖ 又称为“市场失灵论”，产生于20世纪30 年代资本主义大危机时期，是凯恩斯宏观 经济理论的伴生物。
❖ 这一学说认为市场机制存在失灵领域，例 如不能提供公共品、无法解决外部效应问 题、难以公平社会产品的分配以及实现充 分就业等，市场的周期性波动成为本身难 以克服的顽疾，这些都需要政府进行宏观 调控予以克服，因此税收成为了政府反周 期调节经济的最为常用的手段之一。
（一）古典课税原则
❖ 1．配第的课税原则
英国古典政治经济学创始人威廉·配第在其最著名 的代表作《赋税论》与《政治算术》中比较深入 地研究了税收问题，第一次提出了课税原则(当时 称之为“税收标准”)的理论。
配第的课税原则是围绕公平税负这一基本观点来 论述的。
2．斯密的课税原则
❖ 斯密是历史上将课税原则上升到理论高度， 明确而系统地进行阐述的第一人。
这种学说认为国家的职责在于增进社会福利，而 履行这一职责需要经费开支。因此，政府必须通 过征税确保公共利益的实现，而社会成员则有义 务为公共支出分担费用。
❖ （2）利益税。
❖ 这一学说的核心在于认为人民从国家的活 动中获得了利益，因此人民为了回报国家 就有义务缴纳税收。法国思想家卢梭提出 “国家的各种活动都对人民有利，人民应 按各人所享利益多寡来交纳赋税” 。该学 说的另一位代表人物法国的孟德斯鸠则认 为“租税是市民欲求财产安全或欲求由财 产而享安乐，乃分割其一部份供给国家” 。
❖ 亚当·斯密之后，经济学家用额外负担作为 评判效率的标准，认为有效率的税制应当 使课税所造成的额外负担最小。
政府课税的额外负担
税收额外负担的度量
（二）最适课税理论的主要内容
❖ 最适商品课税 ❖ 最适所得课税 ❖ 直接税与间接税的配合 ❖ 最适税收征管
第三节 税收的经济效应
❖ 一、税收与生产活动 ❖ 政府征税会引起商品相对价格体系和厂商可
二、税收的起源与发展
❖ （一）税收的起源
国家行政强权的建立 私有产权的存在
❖ （二）税收的发展
1．自由贡献时期 2．请求援助时期 3．专制课征时期 4．立宪协赞时期
三、税收产生和存在的理论观点
❖ （1）公需说。
17世纪受到德国旧官方学派柯劳克等的倡导，到 19世纪，因为得到庸俗经学家的鼓吹而被发扬， 时至今日，仍为不少西方学者所信奉遵守
税收经济效率 税收行政效率
税收中性
2．税收公平原则
纳税能力原则
二、最适课税理论
（一）最适课税的涵义
❖ 最适课税理论也称为最优课税理论或最优税 收理论，用于研究税制设计应当满足什么样 的条件，才能在既达到一定的公平目标并取 得一定的税收收入的情况下，又使得税收的 额外负担最小的理论。最适课税理论从纳税 者的福利变化和政府税收收入角度入手，核 心是寻找公平和效率两者之间的平衡，以最 大化社会福利。
• 这一学说是建立在以社会契约说为基础的“交换说 ”基础上。
第二节 课税原则与最适课税
❖ 一、课税原则
❖ 课税原则又称为税收原则，是制定税收政策、 设计税收制度的指导思想，也是评价税收政 策好坏、鉴别税制优劣的准绳。课税原则制 定的合理与否主要看两方面：一是否有利于 实现国民经济长期高效稳定增长；二是否有 利于提高人民群众的生活水平。不同的经济 发展阶段课税原则也不同。
❖ （1）平等原则 ❖ （2）确实原则 ❖ （3）便利原则 ❖ （4）最少征收原则
3．瓦格纳的课税原则
（二）现代课税原则
❖ 1．税收效率原则 ❖ （1）税收效率原则的含义 ❖ 税收效率原则要求政府征税活动有利于实现
资源的有效配置和经济机制的有效运行，尽 可能地使征税的成本等于纳税人所纳税额， 减少其他非税款形式引致的额外负担。
• （3）交换说。 • 交换说把国家和人民看作是相互独立的个体，
把个人对政府纳税看作是契约上的一种等额交 换。
• 19世纪初，法国蒲鲁东提出“税收是国家勤劳 的代价” ，认为“赋税是交换的代价，国家 以一定成本产生勤劳，卖之于人民，故人民应 用交税来偿付代价”。实际上，人民缴纳的赋 税往往与他们从国家所得到的并不相等，因而 很难达到一种等价交易，只是理论上的一种理 想状态。
❖ 在税收思想史上，亚当·斯密的平等、确实、 便利和最小征收费用四原则是最早衡量税 制优劣的主要标准，在最适税收理论中被 简化成如下三种要求：（1）税收公平的要 求；（2）减少征收费用的要求；（3）减 少抑制性效应的要求。第一个要求反映的 是税制公平的思想，第二、第三个要求反 映的是税收效率的思想。
学习目标
❖ 在完成本章的学习之后，您大致可以了解以 下内容：
❖ ◆ 了解税收的定义、起源及其发展 ❖ ◆ 了解课税原则及最适课税理论 ❖ ◆ 会借助无差异曲线等工具分析税收对经济
的影响效应 ❖ ◆ 掌握税负转嫁与归宿的涵义，会应用局部
均衡法分析税wenku.baidu.com归宿
第一节 税收的基本概念
❖ 一、税收的定义与特征
税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它 是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地 征收而取得的财政收入。 胡怡建编著，《税收学》，上海财经大学出版
社，2004年版， p1。
与其他类型的财政收入相比，税收具有强制性、 无偿性和固定性三大形式特征。税收的固定性又 称为税收的规范性。
支配资源数量的变化，从而影响厂商的生产 行为，这种影响可归为税收对生产活动的替 代效应和收入效应。
税收对市场价格的影响
税收对生产行为的替代效应
• 这种学说的实质是把国家生产看成是税收产生 的条件。
• （4）义务税。
• 又称为“分担说”、“牺牲说”等。19世纪德国的 劳吾提出“租税是根据一般市民的义务，按一定标 准，向市民征收的公课” 。20世纪初美国的裴伦认 为“所谓赋税，乃是用强迫方法征收人民的财富， 以供全国居民谋普通利益之用” 。
❖ （5）经济调节说。
❖ 又称为“市场失灵论”，产生于20世纪30 年代资本主义大危机时期，是凯恩斯宏观 经济理论的伴生物。
❖ 这一学说认为市场机制存在失灵领域，例 如不能提供公共品、无法解决外部效应问 题、难以公平社会产品的分配以及实现充 分就业等，市场的周期性波动成为本身难 以克服的顽疾，这些都需要政府进行宏观 调控予以克服，因此税收成为了政府反周 期调节经济的最为常用的手段之一。
（一）古典课税原则
❖ 1．配第的课税原则
英国古典政治经济学创始人威廉·配第在其最著名 的代表作《赋税论》与《政治算术》中比较深入 地研究了税收问题，第一次提出了课税原则(当时 称之为“税收标准”)的理论。
配第的课税原则是围绕公平税负这一基本观点来 论述的。
2．斯密的课税原则
❖ 斯密是历史上将课税原则上升到理论高度， 明确而系统地进行阐述的第一人。
这种学说认为国家的职责在于增进社会福利，而 履行这一职责需要经费开支。因此，政府必须通 过征税确保公共利益的实现，而社会成员则有义 务为公共支出分担费用。
❖ （2）利益税。
❖ 这一学说的核心在于认为人民从国家的活 动中获得了利益，因此人民为了回报国家 就有义务缴纳税收。法国思想家卢梭提出 “国家的各种活动都对人民有利，人民应 按各人所享利益多寡来交纳赋税” 。该学 说的另一位代表人物法国的孟德斯鸠则认 为“租税是市民欲求财产安全或欲求由财 产而享安乐，乃分割其一部份供给国家” 。
❖ 亚当·斯密之后，经济学家用额外负担作为 评判效率的标准，认为有效率的税制应当 使课税所造成的额外负担最小。
政府课税的额外负担
税收额外负担的度量
（二）最适课税理论的主要内容
❖ 最适商品课税 ❖ 最适所得课税 ❖ 直接税与间接税的配合 ❖ 最适税收征管
第三节 税收的经济效应
❖ 一、税收与生产活动 ❖ 政府征税会引起商品相对价格体系和厂商可
二、税收的起源与发展
❖ （一）税收的起源
国家行政强权的建立 私有产权的存在
❖ （二）税收的发展
1．自由贡献时期 2．请求援助时期 3．专制课征时期 4．立宪协赞时期
三、税收产生和存在的理论观点
❖ （1）公需说。
17世纪受到德国旧官方学派柯劳克等的倡导，到 19世纪，因为得到庸俗经学家的鼓吹而被发扬， 时至今日，仍为不少西方学者所信奉遵守
税收经济效率 税收行政效率
税收中性
2．税收公平原则
纳税能力原则
二、最适课税理论
（一）最适课税的涵义
❖ 最适课税理论也称为最优课税理论或最优税 收理论，用于研究税制设计应当满足什么样 的条件，才能在既达到一定的公平目标并取 得一定的税收收入的情况下，又使得税收的 额外负担最小的理论。最适课税理论从纳税 者的福利变化和政府税收收入角度入手，核 心是寻找公平和效率两者之间的平衡，以最 大化社会福利。