中级财务会计第二章 货币资金
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2010年
• 二、银行存款的总分类核算 • 为了总括反映银行存款的收付及其结存 情况，企业应设置“银行存款”账户，该 账户的借方反映企业存款的增加，贷方反 映企业存款的减少，期末余额在借方，反 映企业期末存款的余额。
2010年
• 银行存款的总分类核算的应用 • 【例2—15】苏达公司接银行通知，收到长河公司所欠本公 司货款80 000元。 • 根据银行收账通知作如下会计处理： • 借：银行存款 80 000 • 贷：应收账款——长河公司 80 000 • 【例2—16】苏达公司通过银行，支付外地采购材料款 200 000元，增值税34 000元。材料已经到达验收入库。 • 根据相关发票和凭证，作如下会计处理： • 借：原材料 200 000 • 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 • 贷：银行存款 234 000
2010年
• 【例2—14】仍沿用例11，经查，该部分现金短缺属于无法查明 的其他原因，经批准作为管理费用处理。 • 借：管理费用 1 200 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200 • 如上述现金短缺或溢余发生在小企业，则会计处理如下： • 1．现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元，原因不 明。 • 借：库存现金 470 • 贷：营业外收入 470 • 2．现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1 200元，经查， 上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。 • 借：其他应收款——王芳 1 200 • 贷：库存现金 1 200 • 3．如果经查该部分现金短缺属于无法查明的其他原因，经批 准作为管理费用处理。 • 借：管理费用 1 200 • 2010年 贷：现金 1 200
2010年
现金清查的会计处理： 【例2—9】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元。 借：库存现金 470 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 470 【例2—10】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处 理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 470 贷：营业外收入 470 【例2—11】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1 200元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200 贷：库存现金 1 200 【例2—12】经查，上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。 借：其他应收款——王芳 1 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200 【例2—13】收到上述出纳员王芳赔款900元。 借：库存现金 1 200 贷：其他应收款——王芳 1 200
2010年
第一节
（一）现金的含义
库存现金
广义现金 狭义现金
我国是广义和 狭义并存
2010年
（二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围
库存现金限额
பைடு நூலகம்
为何限制?
2010年
二、现金的核算 （一）现金的序时核算 （二） 现金的总分类核算
方法是设置与登 记现金日记账
方法：需要设置“库存现金” 科目。实务中，一般是把现金 收付款凭证按照对方科目进行 归类，定期填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科 目。
2010年
• （三）库存现金的明细分类核算 • 由出纳人员根据复核无误的收付款凭证， 按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记， 每日终了时应计算现金收入合计、现金支 出合计及现金结余数，并将结余数与实际 库存现金数进行核对，保证账款相符。
2010年
• （四）库存现金清查的核算 • 现金清查是指对库存现金的盘点与核对， 包括出纳人员每日终了前进行的现金账款 核对和清查小组进行的定期或不定期的现 金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘 点法。清查小组清查时，出纳人员必须在 场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、 白条顶库、超限额留存现金，以及账款是 否相符等。
• 2．现金支出的核算 • 企业按照现金开支范围的规定支付现金的核算 • 【例2—5】职工王林出差预借差旅费4 000元，以现金付讫 • 借：其他应收款——王林 4 000 • 贷：库存现金 4 000 • 【例2—6】以现金支付职工工资80 000元 • 借：应付职工薪酬 80 000 • 贷：库存现金 80 000 • 【例2—7】职工李霞报销由其个人垫支的企业行政管理部门办 公用品费600元，以现金付讫。 • 借：管理费用 600 • 贷：库存现金 600 • 【例2—8】以现金支付职工培训讲课费2 000元。 • 借：管理费用 2 000 • 贷：库存现金 2 000
第二节
银行存款
• 一、银行账户的管理 • 银行存款是指企业存放于银行或其他金 融机构的货币资金。企业应当根据业务需 要，按照规定在其所在地银行开设账户， 运用所开设的账户进行存款、取款以及各 种收支转账业务的结算。《银行账户管理 办法》将企业的存款账户分为四类：即基 本存款账户、一般存款账户、临时存款账 户和专用存款账户。
第二章 货币资金
• 学习目标：通过本章的学习，了解货币资金的概念 与范畴；掌握现金、银行存款总分类账核算和明细 分类账核算；掌握银行存款清查及银行余额调节表 的编制；了解其他货币资金结算程序；掌握外币业 务会计处理及两种业务观。 • 教学重点:现金、银行存款总分类账核算和明细分类 账核算；银行存款清查及银行余额调节表的编制； 外币业务会计处理。 • 教学难点：银行存款清查及银行余额调节表的编制； 外币业务会计处理。
2010年
（二）库存现金的总分类核算应用
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2010年
1．现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩 余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查 明原因的现金溢余等。 【例2—1】从开户银行提取现金80 000元备发工资。 借：库存现金 80 000 贷：银行存款 80 000 【例2—2】出租包装物收入现金(租金)1 000元。 借：库存现金 1 000 贷：其他业务收入 1 000 【例2—3】销售废旧物资收入现金800元。 借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800 【例2—4】企业管理部门职工王林原出差借款6 000元，报销4 400元， 剩余现金1 600元交回。 借：库存现金 1 600 管理费用 4 400 贷：其他应收款——王林 6 000
• 二、银行存款的总分类核算 • 为了总括反映银行存款的收付及其结存 情况，企业应设置“银行存款”账户，该 账户的借方反映企业存款的增加，贷方反 映企业存款的减少，期末余额在借方，反 映企业期末存款的余额。
2010年
• 银行存款的总分类核算的应用 • 【例2—15】苏达公司接银行通知，收到长河公司所欠本公 司货款80 000元。 • 根据银行收账通知作如下会计处理： • 借：银行存款 80 000 • 贷：应收账款——长河公司 80 000 • 【例2—16】苏达公司通过银行，支付外地采购材料款 200 000元，增值税34 000元。材料已经到达验收入库。 • 根据相关发票和凭证，作如下会计处理： • 借：原材料 200 000 • 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 • 贷：银行存款 234 000
2010年
• 【例2—14】仍沿用例11，经查，该部分现金短缺属于无法查明 的其他原因，经批准作为管理费用处理。 • 借：管理费用 1 200 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200 • 如上述现金短缺或溢余发生在小企业，则会计处理如下： • 1．现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元，原因不 明。 • 借：库存现金 470 • 贷：营业外收入 470 • 2．现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1 200元，经查， 上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。 • 借：其他应收款——王芳 1 200 • 贷：库存现金 1 200 • 3．如果经查该部分现金短缺属于无法查明的其他原因，经批 准作为管理费用处理。 • 借：管理费用 1 200 • 2010年 贷：现金 1 200
2010年
现金清查的会计处理： 【例2—9】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元。 借：库存现金 470 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 470 【例2—10】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处 理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 470 贷：营业外收入 470 【例2—11】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1 200元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200 贷：库存现金 1 200 【例2—12】经查，上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。 借：其他应收款——王芳 1 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200 【例2—13】收到上述出纳员王芳赔款900元。 借：库存现金 1 200 贷：其他应收款——王芳 1 200
2010年
第一节
（一）现金的含义
库存现金
广义现金 狭义现金
我国是广义和 狭义并存
2010年
（二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围
库存现金限额
பைடு நூலகம்
为何限制?
2010年
二、现金的核算 （一）现金的序时核算 （二） 现金的总分类核算
方法是设置与登 记现金日记账
方法：需要设置“库存现金” 科目。实务中，一般是把现金 收付款凭证按照对方科目进行 归类，定期填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科 目。
2010年
• （三）库存现金的明细分类核算 • 由出纳人员根据复核无误的收付款凭证， 按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记， 每日终了时应计算现金收入合计、现金支 出合计及现金结余数，并将结余数与实际 库存现金数进行核对，保证账款相符。
2010年
• （四）库存现金清查的核算 • 现金清查是指对库存现金的盘点与核对， 包括出纳人员每日终了前进行的现金账款 核对和清查小组进行的定期或不定期的现 金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘 点法。清查小组清查时，出纳人员必须在 场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、 白条顶库、超限额留存现金，以及账款是 否相符等。
• 2．现金支出的核算 • 企业按照现金开支范围的规定支付现金的核算 • 【例2—5】职工王林出差预借差旅费4 000元，以现金付讫 • 借：其他应收款——王林 4 000 • 贷：库存现金 4 000 • 【例2—6】以现金支付职工工资80 000元 • 借：应付职工薪酬 80 000 • 贷：库存现金 80 000 • 【例2—7】职工李霞报销由其个人垫支的企业行政管理部门办 公用品费600元，以现金付讫。 • 借：管理费用 600 • 贷：库存现金 600 • 【例2—8】以现金支付职工培训讲课费2 000元。 • 借：管理费用 2 000 • 贷：库存现金 2 000
第二节
银行存款
• 一、银行账户的管理 • 银行存款是指企业存放于银行或其他金 融机构的货币资金。企业应当根据业务需 要，按照规定在其所在地银行开设账户， 运用所开设的账户进行存款、取款以及各 种收支转账业务的结算。《银行账户管理 办法》将企业的存款账户分为四类：即基 本存款账户、一般存款账户、临时存款账 户和专用存款账户。
第二章 货币资金
• 学习目标：通过本章的学习，了解货币资金的概念 与范畴；掌握现金、银行存款总分类账核算和明细 分类账核算；掌握银行存款清查及银行余额调节表 的编制；了解其他货币资金结算程序；掌握外币业 务会计处理及两种业务观。 • 教学重点:现金、银行存款总分类账核算和明细分类 账核算；银行存款清查及银行余额调节表的编制； 外币业务会计处理。 • 教学难点：银行存款清查及银行余额调节表的编制； 外币业务会计处理。
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（二）库存现金的总分类核算应用
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2010年
1．现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩 余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查 明原因的现金溢余等。 【例2—1】从开户银行提取现金80 000元备发工资。 借：库存现金 80 000 贷：银行存款 80 000 【例2—2】出租包装物收入现金(租金)1 000元。 借：库存现金 1 000 贷：其他业务收入 1 000 【例2—3】销售废旧物资收入现金800元。 借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800 【例2—4】企业管理部门职工王林原出差借款6 000元，报销4 400元， 剩余现金1 600元交回。 借：库存现金 1 600 管理费用 4 400 贷：其他应收款——王林 6 000