公司税务的基础知识

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（2）联 系
当税法的某些规范同民法的规范基 本相同时，税法一般援引民法条款
当涉及到税收征纳关系的问题时， 一般应以税法的规范为准则。
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3、税法与刑法的关系
两者调整的范围不同，区别在于 情节是否严重。
注意： 违反了税法，并不一定就是犯罪
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4、税法与行政法的关系
联系：
税法具有行政法的一般特性，税收法 律关系中争议的解决一般按照行政复 议程序和行政诉讼程序进行。
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七、纳税期限
纳税义务发生时间
（应税行为发生的时间）
纳税期限
（税法规定的每种税的纳税期限）
缴库期限
（纳税期满后，应纳税款缴入国库的 期限）
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九、减税免税
定期或长期减免 税率或税额减免
注意： 起征点 免征额
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第三节 税收立法与我国 现行税法体系
一、税收管理体制的概念 二、税收立法权与税收立法机关 三、税收立法、修订和废止程序 四、我国现行税法体系
即课税对象、征税客体，是征 纳双方权利义务共同指向的客 体或标的物。
是区分不同税种的重要标志
与课税对象相关的两个基本概 念：税目、税基（计税依据）
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五、税率
我国现行的税率主要有: 比例税率 适用中可分为单一比例税率、差 别比例税率、幅度比例税率。
超额累进税率（个人所得税）
定额税率
超率累进税率（土地增值税）
1、税收法律关系的主体 2、税收法律关系的客体 3、税收法律关系的内容
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1、税收法律关系的主体
（征纳税双方）
（1）代表国家行使征税职责的 国家行政机关：
国家各级税务机关 海关 财政机关
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（2）履行纳税义务的人
法人、自然人和其他组织等 采取属地兼属人的原则
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2、税收法律关系的客体
征税对象，是指税收法律关系主体 的权利、义务所共同指向的对象。
区别：
税法具有经济分配性质和无偿性，是 一种义务性法规，行政法大多为授权 性法规。
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第二节 税收法定原则 与税法要素
一、税收法定原则 二、税收法律关系 三、税法要素
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二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成 （二）税收法律关系的产生、
变更与消灭 （三）税收法律关系的保护
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（一）税收法律关系的构成
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二、税收立法权与税收立法机关
1、我国税收立Hale Waihona Puke Baidu权划分的现状 2、税收立法机关
三、税收立法、修改和废止程序
提议阶段——审议阶段——通过和公布阶段
注意：
发布实施时，税收行政法规以国务院总理名义， 税收法律则以国家主席名义。
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四、我国现行税法体系
税法体系：从法律角度讲，是指一 个国家在一定时期内、一定体制下 以法定形式规定的各种税收法律、 法规的总和。但从税收工作的角度 来讲，常被称为税收制度（简称税 制）。
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（二）税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务 关系的法律规范的总称。
税法是税收制度的核心内容。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
税法的本质是正确处理国家与纳税人之间
因税收而产生的税收法律关系和社会关系，
既要保证国家税收收入，也要保护纳税人
的权利，缺一不可。
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一、税收管理体制的概念
税收管理体制是在各级国家机构之间 划分税权的制度。税权的划分有纵向 划分和横向划分的区别。
税收管理权限包括税收立法权、税收 法律法规的解释权、税种的开征或停 征权、税目和税率的调整权、税种的 加征和减免权等。如按大类划分，税 收管理权限可简单分为税收立法权、 税收执法权两类。
第一章 公司税务 基础知识
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第一节 税法的目标和在我国法律 体系中的地位
第二节 税收法定原则与税法要素 第三节 税收立法与我国现行税法体系 第四节 税收执法 第五节 依法纳税与税务筹划 第六节 公司纳税的基本程序
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第一节 税法的目标和在我国 法律体系中的地位
一、税收和税法的概念 二、税法的目标与在我国法律
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（一）税法的分类
1、按照税法的基本内容和效力的不同， 可分为税收基本法和税收普通法。
税收基本法是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着税收母法的作用。 我国目前还没有制定统一的税收基本法。
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2、按照税法的职能作用的不同，可分 为税收实体法和税收程序法。
3、按照主权国家行使税收管辖权的不 同，可分为国内税法、国际税法、外 国税法等。
3、税收法律关系的内容
权利主体所应享有的权利和所应承 担的义务。
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（二）税收法律关系的产生、变更 与消灭——由税收法律事实决定
税法是引起税收法律关系的前提条件， 但税法本身并不能产生具体的税收法 律关系。
税收法律事实可以分为税收法律事件 和税收法律行为。
税收法律关系不是一成不变的。
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（三）税收法律关系的保护
4、按照税收收入归属和征收管辖权限 的不同，可分为中央税、地方税、中 央与地方共享税。
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注意
（1）中央税 消费税、关税、车辆购置税等
体系的重要组成部分 三、税法与其他法律的关系
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一、税收和税法的概念
（一）税收是政府为了满足社会公 共需要，凭借政治权力，强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。 税法与税收密不可分，税收的本质 特征具体体现为税收制度，税法则 是税收制度的法律表现形式。
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税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的一种重 要工具，其本质是一种分配关系； 2、国家征税的依据是政治权力，它有 别于按要素进行的分配； 3、征税的目的是满足社会公共需要。 税收的外延：具有无偿性、强制性、固 定性的形式特征。
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三、 税法与其他法律的关系
1、税法与宪法的关系 2、税法与民法的关系 3、税法与刑法的关系 4、税法与行政法的关系
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1、税法与宪法的关系
宪法是国家的根本大法，税法是国 家法律的组成部分，是依据宪法的 原则制定的。
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2、 税法与民法的关系
（1）本质区别
调整方法上，税法采用命令和服从 的方法； 民法调整方法主要特点是平等、等 价和有偿。
对权利主体双方是对等的
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三、税法要素
总则、纳税义务人、征税对象、 税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减税免税、 罚则、附则等共十一项。
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注意
二、纳税义务人——纳税主体 纳税人有两种基本形式： 自然人和法人。 我国的法人主要有四种： 机关法人、事业法人 企业法人、社团法人
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三、征税对象