货币资金的分析性复核(doc 15页)

货币资金的分析性复核(doc 15页)

分析性复核

一、货币资金

1．比较本年与上一年现金与银行存款的期末余额，有无重大变动。

2．计算货币资金占流动资产的比重，比较本年与上年的数据。

3．一般现金期末结存数额较小，其他货币资金的数额也不会很大，票据保证金如果计入其他货币资金，应结合应付票据进行分析，一般占期末应付的银行承兑汇票票面金额的30%-70%。

4．结合应收票据的增减变动分析期末结存资金的合理性。

5．结合应收账款的增减变动以及销售收入分析收入是否形成了现金流入还是较多的采用债权结算。6．分析各月间的资金流入与资金流出是否有重大波动，结合物资采购、销售收入、应收账款、应付账款等科目进行分析。

7．分析各月末货币资金的结存量，比较有无重大变动。

8．比较本年与上年收入、支出现金的数额以及各月间的发生额

9．

10．有发生较大的变动，该指标亦无重大变动。

11．比较本年应收账款的增减与销售收入的增长比例。

12．分析期末应收账款的账龄以及账龄变动，是否存在不良资产和账龄变动的合理性。

13．分析期末结存金额较大的应收账款明细户，是否存在经营上无关的往来单位以及和报表单位存在密切关系的单位。

14．分析本年各月间应收账款的增减变动，结合收入的形成以及货币资金的流入进行分析，关注差异的形成原因，是否存在债务重组的发生。

15．分析应收账款的余额与收入之间的对应关系，比较本年与上年以及本年各月之间的变化。

16．分析坏账准备与营业收入、应收账款的比率

17．分析坏账损失与营业收入、应收账款的比率

10. 分析各明细户的期后收款情况

11. 分析主要客户并与销售收入进行比较，比较本年与上年主要客户上发生的重大变化。

二、应收票据

1.结合收入的结算方式，分析期末应收票据结存的合理性，直接收款、应收账款、预收账款以及应收票据和

收入之间的对应关系；

2.比较应收票据的实际收款期与票面收款期。

三、其他应收款

1.了解其他应收款各明细户的性质，分析期末结存金额的款项性质；

2.按款项性质统计期末结存金额并与上年数进行比较，关注异常变动；

3.重点关注关联方、主要领导者、期末结存金额较大以及款项性质异常的明细户；

4.关注资金往来以及提供借款的单位，检查有无违规占用资金以及未计算相应资金利息收入的情况；

5.分析与关联方之间年度内发生额很大但期末结存金额很小的情况以及11月末结存金额很大但年末结存金额很小或已结平的明细户。

四、预付账款

1.结合本年物资采购额以及资金结算方式、货物的市场供应状况，分析期末是否存在预付款行为

2.比较本年与上年预付账款余额有无重大变化。

五、待摊费用

1.逐项了解待摊费用期末余额的构成及合理性

2.测算待摊费用的摊销是否正确，分类是否正确。

3.比较本年与上年余额的重大变动，应为新增未摊销项目的余额。

六、长期投资

1.比较本年与上年投资的增减变动以及分类的变动

2.按照附注的披露要求检查投资的合理性，投资的增减变动以及收益处理的正确性。

3.关注有无长期未收回利润的投资项目以及不正常投资（如收益极少但还持续增资以及通过往来款发生非正常资金往来的项目）。

4.结合行业发展以及被投资单位的财务状况和经营成果，分析投资收益的合理性以及投资价值的合理计价。

七、固定资产

1.比较本年的固定资产原价和上年数是否发生了重大变化，生产能力是否发生了重大变化。

2.本年主要生产用设备的产能与本年新增产量之间的对应关系

3.本年增加设备与预算之间的吻合程度

4.本年新增大型设备与在建工程结转数之间的对应关

系

5.本年新增设备与主要耗材、动力、修理费、保险费之间的对应关系

6.本年和上年销售收入、生产成本与固定资产原价的比率是否发生重大变动

7.本年减少的固定资产与固定资产清理之间的对应关系

8.累计折旧占固定资产原价、本期折旧占固定资产原价的比率与上年间的变动

9.固定资产各月间的增减与累计折旧的计提之间的对应关系

10.各月间累计折旧的计提与制造费用、营业费用、管理费用之间的关系。

八、在建工程

1.比较本年在建工程的余额与上年数的变动；

2.分析上年未完工程本年完成情况，并于固定资产增加结合比较

3.分析本年新增工程项目的建设情况，与固定资产投资的预算进行比较，对已完工项目结合固定资产分析；

4.分析本年增加工程项目的支出是否异常（与预算及批准的投资计划比较），资本化利息是否符合要求，结合

借款项目分析。

5.关注工程物资的类别与存货是否有明显的界限划分，期末预付款是否存在异常

6.在建工程期末余额与完成进度以及工程预算是否成对应关系。

十一、长期待摊费用

1.比较本年与上年的增长变动，一般应呈减少趋势。

2.分析本年摊销数与上年摊销数以及原始金额/摊销年限*本年摊销期之间的关系

3.分析项目是否符合资产的定义以及企业会计制度及补充规定对长期待摊费用的规定

十二、其他资产

1．分析项目构成是否符合定义

2．结合或有负债、借款等的审计分析是否有遗漏的资产未填报

十三、借款

1.比较本年借款与上年借款余额的增长

2.计算借款占权益的比例，借款占流动资产的比例（一年内到期的部分）、借款占总资产的比例，分析企业是否

存在持续经营的怀疑

3.计算借款的平均余额，分析借款费用的合理性

4.比较本年新增借款与上年数的变化

5.分析本年增加的长期借款与在建工程之间的对应关系

十四、应付票据

1.比较本年与上年的增减变动

2.结合本年物资采购、结算方式，分析期末结存的合理性

3.结合银行存款中的票据保证金的期末结存数分析银行承兑汇票的合理性

十五、应付账款

1.比较本年与上年的增减变动

2.计算存货、销售成本与应付账款之间的比率关系，比较本年与上年数间的差异

3.结合现金流量，分析实际支付现金，结存余额，以及非现金资产抵债等其他方式结算应付款的现象有无披露

4.比较各月之间应付账款的余额变动，并和当月采购量进行核对，计算支付比例，注意有无重大变动