第13章 财务报告——资产负债表和利润表

10、工程完工，计算应予资本化的长期借款利息150 000元。该项借 款本息未付。 借：在建工程 150 000 贷：长期借款——应付利息 150 000 11、一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价 值1 400 000元。 借：固定资产 1 400 000 贷：在建工程 1 400 000
17、公司出售一台不需用设备，收到价款300 000元，该设备原价400 000元，已提折旧150 000元。该项设备已由购入单位运走。 借：固定资产清理 250 000 累计折旧 150 000 贷：固定资产 400 000 借：银行存款 300 000 贷：固定资产清理 300 000 借：固定资产清理 50 000 贷：营业外支出——处理固定资产净收益 50 000
金融资产和金融负债应分别列示，不得相互抵 消。但是，同时满足下列条件的，可以抵消： 企业具有抵消已确认金额的法定可执行权利； 企业计划以净额结算，或同时变现该金融资 产和清偿该金融负债。
经济业务及分录
1、收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。 借：应付票据 100 000 贷:银行存款 100 000 2、购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及购入材料 支付的增值税额为25 500元，款项已付，材料未到。 借：物资采购 150 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500 贷：银行存款 175 500
12、基本生产车间1台机床报废，原价200 000元，已提折旧180 000元，清理费 用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。 借：固定资产清理 20 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 200 000 借：固定资产清理 贷：银行存款 500 500
40、计算并结转应交所得税（税率为33%）102 399元。 本年应交所得税=（1 331 500- 991 200 -30 000）*33%=102 399 借：所得税 102 399 贷：应交税费——应交所得税 102 399 借：本年利润 102 399 贷：所得税 102 399
第13章 财务会计报告 ——资产负债表和利润表
本章学习目标
了解财务报告的组成、格式和意义； 学会编制三大报表。
本章学习重点
综合以前所学知识，为多种经济业务作会计处理，并 最终编制财务报表。
概述
财务报告，是指企业对外提供的反映企业在某 一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营 成果、现金流量等会计信息的文件 包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的 相关信息和资料
财务报表
组成：
资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动 表 附注 编报期间 中期财务报表 年度财务报表 编报主体： 个别财务报表 合并财务报表
财务报表列报的基本要求
遵循各项会计准则进行确认和计量 列报基础
持续经营 非持续
重要性和项目列报 列报的一致性 财务报表项目金额间的相互抵消 比较信息的列报 表首的列报要求 报告期间
37、用银行存款交纳增值税100 000元；教育费附加2 000元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100 000 其他应交款——应交教育费附加 2 000 贷：银行存款 102 000 38、结转本期产品销售成本750 000元。
39、将各收支科目结转至本年利润。
借：主营业务收入 1 250 000 营业外收入 50 000 投资收益 31 500 贷：本年利润 1 331 500 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 991 200 750 000 2 000 20 000 158 000 41 500 19 700
资产负债表
资产负债表（Balance Sheet）是根据资产、负债和所 有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一 定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权 益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量 数据进行高度浓缩整理后编制而成的。 从资产负债表能知道什么？
如何编制资产负债表？
18、归还短期借款本金250 000元，利息12 500元，已预提。 借：短期借款 250 000 预提费用 12 500 贷：银行存款 262 500 19、提取现金500 000元，准备发工资。 借：现金 500 000 贷：银行存款 500 000 20、支付工资500 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200 000元。 借：应付职工薪酬 500 000 贷：现金 500 000
8、购入工程物资一批，价款150 000元（含已交纳的增值税），已用银行 存款支付。 借：工程物资 150 000 贷：银行存款 150 000 9、工程应付工资200 000元，应付职工福利费28 000元，其他应交款100 000元。 借：在建工程 328 000 贷：应付工资 200 000 应付福利费 28 000 其他应交款 100 000
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3、收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验 收入库，货款已于上月支付。 借：原材料 95 000 材料成本差异 5 000 贷：物资采购 100 000 4、用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余 款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99 800元， 支付的增值税额16 966元，原材料已验收入库，该批材料原材料计划价 格100 000元。 借：物资采购 99 800 应交税费——应交增值税（进项税额）16 966 银行存款 234 贷：其他货币资金 117 000
26、摊销无形资产60 000元；摊销印花税10 000元；基本生产车间固定 资产修理费（已列入待摊费用）90 000元。 借：管理费用——无形资产摊销 60 000 贷：无形资产 60 000 借：管理费用——印花税 10 000 制造费用——固定资产修理费 90 000 贷：待摊费用 100 000 27、计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用80 000元；管理 费用20 000元。 借：制造费用——折旧费 80 000 管理费用——折旧费 20 000 贷：累计折旧 100 000
15、公司将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票（不含增 值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回 的进帐单一联。款项银行已收妥。 借：银行存款 200 000 贷：应收票据 200 000 16、收到现金股利30 000元（该项投资为成本法核算，且为投资后被投 资单位实现净利润的分配额；被投资单位的所得税率与本企业一致， 均为33%），已存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：投资收益 300 000
根据总账、明细账和科目余额表计算填列。 根据总账科目余额填列：货币资金 根据明细账科目余额填列：应付账款和预付账款 根据总账科目和明细账科目余额分析填列：长期借 款 根据科目余额减去其备抵科目余额后净额填列：固 定资产 综合运用上述填列方法分析填列：存货 “年初数”根据上年末资产负债表“期末数”填列， 或者对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本 年度的规定进行调整后填列。
34、提取现金50 000元，准备支付退休费。 借：现金 50 000 贷：银行存款 50 000 35、支付退休金50 000元，未统筹。 借：管理费用——劳动保险费 50 000 贷：现金 50 000 36、公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2 000元。 借：主营业务税金及附加 2 000 贷：其他应交款——应交教育费附加 2 000
6、公司将短期投资（全部为股票投资）15 000兑现，收到本金15 000元， 投资收益1 500元，均存入银行。 借：银行存款 16 500 贷：短期投资 15 000 投资收益 1 500 7、购入不需安装的设备1台，价款85 470元，支付的增值税14 530元， 支付包装费、运杂费1 000元。价款及包装费、运杂费均以银行存款支 付。设备已交付使用。 借：固定资产 101 000 贷：银行存款 101 000
24、基本生产领用原材料，计划成本700 000元；领用低值易耗品，计划 成本50 000元，采用一次转销法摊销。 借：生产成本 700 000 贷：原材料 700 000 借：制造费用 500 000 贷：低值易耗品 500 000 25、结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。 借:生产成本 35 000 制造费用 2 500 贷：材料成本差异 37 500
30、计算并结转本期完工产品成本1 282 400元。没有期初在产品，本期 生产的产品全部完工入库。 借：生产成本 233 900 贷：制造费用 233 900 借：库存商品 1 282 400 贷：生产成本 1 282 400 31、广告费10 000元，用银行存款支付。 借：营业费用——广告费 10 000 贷：银行存款 10 000
28、收到应收账款51 000元（不含增值税），存入银行，按应收账款余额 的3/1000计提坏账准备。 借：银行存款 51 000 贷：应收账款 51 000 借：资产减值损失 900 贷：坏账准备 900 29、用银行存款支付产品展览费10 000元。 借：管理费用——展览费 10 000 贷：银行存款 10 000
32、公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250 000元，增 值税额为42 500元，收到292 500元的商业承兑汇票1张，产品实际成 本150 000元。 借：应收票据 292 500 贷：主营业务收入 250 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000 33、公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20 000元。 借：银行存款 272 500 财务费用 20 000 贷：应收票据 292 500
21、分配应支付的职工工资300 000元（不包括在建工程应负担工资）， 其中生产人员工资275 000元，车间管理人员工资10 000元；行政管理 人员工资15 000元。 借：生产成本 275 000 制造费用 10 000 管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬 300 000
22、提取职工福利费42 000元（不包括在建工程应负担的福利费28 000 元），其中生产工人福利费38 500元，车间管理人员福利费1 400元， 行政管理部门福利费2 100元。 借：生产成本 38 500 制造费用 1 400 管理费用 2 100 贷：应付职工薪酬 42 000 23、提取应计入本期损益的借款利息共21 500元，其中，短期借款利息11 500元；长期借款利息10 000元。 借：财务费用 21 500 贷：预提费用 11 500 长期借款——应计利息 10 000
借：原材料 100 000 贷：物资采购 99 800 材料成本差异 200 5、销售产品一批，销售价款300 000元（不含应收取的增值税），该批产 品实际成本180 000元，产品已发出，货款未收到。 借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000
借：银行存款 800 借：营业外支出——处理固定资产净损失 19700 贷：固定资产清理 800 贷：固定资产清理 19700
13、从银行借入3年期借款400 000元，借款已存入银行账户，该项借款用于 购建固定资产。 借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000 14、销售产品一批，销售价款700 000元，应收的增值税额119 000元，销售 产品的实际成本420 000元，货款银行已收妥。 借：银行存款 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 119 000 借：主营业务成本 420 000 贷：库存商品 420 000