高校投融资活动内部控制探析

记录职位相分离 。（ 图１ ）
高校投 融资活动 是指 高校筹集资金， 并将 成本高， 再加上贷款规模一般都很大， 埋下了 执行相分离； （ ５ ）投融资活动的执行与业务的 该资金投入 经营运 转的过程， 其中筹资活动主 较大的资金周转风险隐患。 要包括 制定资金需求计划 、 融资活动的授权 审 批、 签订 资金投 融资合同或文件 、 实 际取得 资 标 金并偿还期间利息、到期还本付息等活动； 投 二、 投融资活动和债务风险 内部控制的 目
有 效针对 高 （ 五） 风险评估和预防。 高校 普遍存 在面 临 临的风险也越来越大 ， 一 定程度 上影响了高校 重大 。在当今 负债融 资的背 景下 ， 控制高 还贷和付 息的压力，因而建立风险预警机制 ， 的正常运转 。因此 ， 建立 高校 风险评 估和应对 校的投融资设计合理 的内部控制程序 ， 有 助于高校 改善经营 管理 ， 推 动 识别投融 资风 险， 并采取措施加 以防范迫在眉 机制 ， 为高校领 导制定 决策、 应对 风险提供 依 校债 务风险 ， 睫。 确定风险预警机制， 建立预警指标， 有效识 据。针对风险评估机制 ， 首先应 该强化高校管 高校教育事业的稳定发展。 别高校风 险。其 中， 风险预警指标可 以包括 资 理层风险意识 ， 在进行投融资决策 时能够识别 主要参考文献： 产 负债 率、 借入 款 占总收入 的比例 、 借 入款 占 来 自外部宏观环境和 内部管理等带 来的风险， 年度结余 比例等 。 制定具体的债 务风 险控制机 从而合理地制 定投融资计划 。 加强风险评估和 【 １ ］董婧．高校投资现状及其财务风险防范
批准的投融资方案， 按照规定程序与投融资对 化
象， 与 中介 机构订立投融资合 同或协议 。对 投
的情况下， 高校较容易获得所需资金， 更易通 （ 一） 强化内部控制意识， 提高人员素质。 过审核 ， 获得资金难度会降低。 最后 ， 在前面的
融 资合 同或 协议 的合法性 、 合理性 、 完整性 进 高校 内部控制普遍 薄弱， 其重要原因在于未树 基础 上 ， 制 定详细 的融资计划 ， 并评估可 能存 建立投 融资活动和债 在的融资风险， 行审核，审核情况和意见应有完整的书面记 立正确 的内部控制观念。 并建立责任问责机制。
控制 现状 ， 结合 其内控 目标提 出内部控 制具体 重任期业绩 ， 忽略学校 的长期战略 发展 ， 风 险 资金筹措后 ， 按照合理 的用途使用 资金 ， 合 理
程序， 最后针对相关不足提 出 优化内部控制的 意识淡薄， 造成高校过度负债经营。 同时， 高校 配置高校的资本结构， 不得随意改变资金的使 措施， 为建立有效的高校内部控制体系提供一 尚未形成科学的风险评估流程， 导致风险预警 用 方向。
收益性投 资 （ 也叫营利性投资） 等活动。 日前， 债务风险内部控制的目标是一切投融资活动 影响， 若控制不 当， 将造成严重的不 良 影响 。 因 由于高校的负债筹资增加，财务风险扩 大， 投 和风险管理的逻辑起点。从理论上来说， 高校 此， 高校应建立授权审批制度， 不得越权审批 ， 资失误也时有发生， 建立投融资相关 内部控制 的投 融资活动和风 险管理 内部控 制总体 目标 在授权范围内合理审批 。 制度势在必行 。
管理的内部控制制度的建设。 有些高校虽然建
立了内部控 制规范， 但与投融资活动相关的 内 部控制制度还 处于起步阶段 。 有些 高校 的内控 只是 一纸空文， 更遑论执行投融资活动和风险 管理 的内部控制 。 相关投融资决策人 员都是学 校 在科研 、教学等方面 有重大成 就 的骨 干成 员，几 乎不具备符合决策 岗位的相关能力， 这
执行过程中对债务的偿还程序做出详细的安 立法人体制 ，高校 的财 务管理环 境 日益复杂， 性。 同时， 严格进行预算授权 审批 ， 增加信息沟 排， 保证正确的计算和核对， 确保偿还计划得 如果 决策领导 体制 中缺 乏具有经 济管理 专业 通 ， 对于预算执行误差及 时沟通 ， 并查明原因， 到顺利执行。安排财务人员记录融资的本金， 的复合 型人才 ，容易 出现 Hale Waihona Puke Baidu 以控 制的财 务风 进行相应的问责，从而保证预算管理的权威
合同或协议的订立， 应当征询法律顾问或专家 审批控 制， 最后 披露 内部控 制报 告， 强化 内部 将预算管理贯彻在整个投 融资计划 、决策、 执
的意见 。
控制意识。
行等的过程中。应强化预算执行力度， 落实预
同时，建立 合理的融资债务偿还制度 ， 在
同时 ， 作为集教学 、 科研 、 生产为一体的独 算执行 指标 ， 明确相关人 员责任 ， 确保预算 刚
图１ 投融资活 动岗位不相容 关系
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《 合作经济与科技》 ２ ０ １ ４年 １月号上 （ 总第 ４ ８ ０期）
额度合 理做出融资计划 ； 在进行 前期可行性研 支付利 息、 执行投资项 目的过程 中进行 日常监 以从 以下几个方面 出发 ： 首先 ， 高校应 该确 定
究的基础上 ， 明确投资方向， 在评估投资风险 督， 从而形成对投融资活动的定期或不定期的 合理的融资规模 。高校在进行融资决策 时， 通 和成本效益匹配的基础上， 拟定投资决策的程 监督体 系。在 日常的监督过程 中， 如果发现 内 过对 资金需求进行合理的分析 ， 结合高校实 际 序。对于重大投融资决策方案， 应该采用集体 部控制存在缺陷， 应分析其产生的原因， 及时 的运转情况 确定融 资规模 ； 其 次， 合理 的融 资
（ 三） 资金需求规划不合理。 部分高校管理 动的岗位责任 制， 在严格按照法律法规的要求
层和财务人员对贷 款的风险认识不够， 投融资 下，确保办理投融资活动人员岗位相互分离 、
决策的前期可行性研究论证不力， 一些高校贷 制约以及监督 。 投融资活动的不相容部 门和 岗
款的规模不仅 超过 高校的经济能力 ， 甚至影响 位相分离制度主要包含： （ １ ）投融资业务部门 高校资金的正常运 转。而在高校贷款决策中， 和审计部门相分离； （ ２ ）投融资项 目的计划和
（ 二） 授权审批控制。 资金对高校的运转具
有重要作用 ，投融资活动的影响力可见一斑 。
目标是指导方向和标准， 没有 目标， 也就 从风险来看， 高校的投融资活动 由于存在还本
资活动主要包括基建投资、 人力资本投资以及 没有评估一项 决策优劣的标准。 投融资活动和 付息的压力 ， 容易对高校的资金周转带来负面
来， 高校受旧体制的影响， 对内部控制缺乏重 是指 高校投融资活 动和风 险管 理严格按 照 国 控制相关原则 ，制定科学合理的投融资决策 。
视， 缺乏 内部控制理 念， 未认 识到投融 资活动 家相关法律法规的规定，履行法律审批手续， 首先 ，投融资决策应该符合 国家的法律法规 ， 内部控制的重要性， 因此忽视 了投融资和风险 向上级单位申报批准， 保证相关法律文件的真 根据预先确定的融资规模 、 融资时间 以及融资
些建议 。 机制缺 位， 再加上高校 财务部门缺乏专业的风 险评估 人员， 对应 的负债 风险防范措 施也就成 序 了空谈。 （ 一） 不相容职位相互分离。 建立投融资活 三、 投融资活动和债 务风险的内部 控制程
关键词： 高校： 投融资； 内部控制； 负债风
险
本 文为江苏经贸职业技术学院 ２ ０ １ ３ 年 重 大课题 （ Ｊ Ｓ Ｊ Ｍ ０ ０ ５ ） 阶段性研究成果 中图分类号 ： Ｆ ８ ３ 文献标识码 ： Ａ
讨论或 者联立审批制度 ， 并在 决策讨论的过程 通知相关责任人， 予以修正。 同时， 根据教育部 渠道是高校融资决策的重要内容之一。 高校根 中进行书面 记录 ， 报告上级 单位 审批 ， 并制 定 教育 系统 内部审计 工作的要求 ， 高校应 该“ 建 据 自身的情况， 选择向社会融资或者从银行借 责 任追 究机 制 ， 评 估相关人 员 的责 任， 形成 全 立符合 本单位 的 内部审计体系 ” ，建立风 险导 贷， 应合理设置高校的资本结构， 降低融资资 面 的控制和监 督。 向模 式 的内部审计体制 ， 加 强内部控制 ， 为实 金成本 ， 实现融资成本最小化 ； 再则 ， 选择合适 有较 多了解 的基础 上， 根据生源量等因素具体
（ 四） 投融资决策执行控制。 建立投融资决 现高校的总体目标和具体目标服务。 适当引入 时机也 是至 关重要 的， 高校应该在对宏观环境
策执行环节 的控制制度 ， 对投融 资合 同的订立 社会审计， 加强高校财务管理的完善。 与审核 、 资产的收取等作 出明确规定 。根据 经 四、 投 融资 活动和 债务风险的内部控制优 分析 。一般情 况下， 在 国家总体经济运行 良好
录 。投 融资合同或协议的订立应 当符合 《 中华 务风险 内部控制应 从全局 出发， 全面树立 内部
高校在投 资决策 时，应 加强预算管理 ， 接
人 民共和 国合同法》 及其他相关法律法 规的规 控制的理念， 提高办学的效益和效果。既重视 受全面预算管理等新的预算管理理念， 建立全 定， 并经企业 有关授权人员批准 。重大投融 资 对预算 的控制 意识 ， 也 重视对风 险管理 、 授 权 面的预算管理机构体系，推行全面预算管理，
一
原标题：高校投融资活动的内部控制探
析——基于高校负债经营的角度
收录 日 期： ２ ０ １ ３ 年７ 月 ８日
般主要根据能否满足项目建设的需求来确 投融资决策相分离； （ ３ ） 投融资的合同审批和
定贷款规模 ， 投融资结构不合理， 造成投融资 签订相分离； （ ４ ）投融资合同的审批和偿还或
一
是满足高校资金需求， 保证高校正常运转和实
（ 三） 投融资决策的控制。 建立投融资决策
、
投 融资活动和债务风险内部控 制现状 现可持续发展 。 而具体 目标主要包括合规性 目 的内部 控制制度 ， 从方案的设 计、 决策 的过程
（ 一） 缺 乏适 宜的内部控制环境 。长 久 以 标、 安全 性 目标、 经营 目标。其中， 合规性 目标 以及决策的执行等做出具体的规定 ， 根据 内部
高校投融资的内部控制显得尤为必要。 本文首
要保证 高校 的资金的安全， 保证所借 资金有偿
（ 二） 债务风险评估和防范措施缺位。 由于 还来源， 预防债务风险和偿还风险。经营性目
先分析我国高校投融资活动和债务风险内部 我国高校 实行校长任 期制 ， 而 大多高校领 导注 标则要 求高校 筹措资金时，降低 资金成本 ； 在
根据偿还 期限计算各期间需要偿还 的利 息， 并 险。 因此， 高校应设置总会计师一职， 专门负责 性 。
定期与相关债权人进行核对， 保证信息的真实 管理高校的财务管理相关工作 ， 参与投融资决
性和准确性 。 如有不符， 财 务人员应 查明原因， 策， 并设置全方位 的内部控制制度 。 根据所赋予的权 限进行处理。 高校在 办理支付 行， 确保偿付债务的安全性 。
五、 结束语
加 强高校 的内部控制 是一项长 期而艰 巨
（ 二） 提 高风险意识， 建立风险预警机制。 的任务 ， 必须在 充分 了解 高校环境 、 业务 的基
发生了 巨大 的变化 ， 高校投融 资和资金使用面 融资作为高校 资金 的来源和 去向， 对 高校意义
利息等业务时，严格授权审批并按照权限执 随着高校负债投融资的普及， 高校内部环境也 础上 ， 才自 ｅ … ． 刘 Ｉ 定适合高校 的内部控制 体系。投
高校投 融资 活 动 内部控 制探析
口文 ／储锦超
（ 江苏经贸职业技术学 院 江苏 ・ 南京）
安全性 目标要求高校在投融资活动不仅 ［ 提要］ 随着高校负债经营的普及， 高校 也在一定程 度上削弱 了内部控制对 投融资 的 实性。
资金管理 日益重要， 经济案件频繁发生， 研究 作用力。