8章 会计循环与账务处理程序.ppt

例3. 200×年10月初，甲公司收到丙工厂预付的房屋租金
1,500元，租期3个月。
10月份收到预付租金时：
借：库存现金
1,500
贷：其他应付款
1,500
10、11、12月末分别应作调整分录如下：
借：其他应付款 500
贷：其他业务收入——租金收入
500
4. 预付费用的调整 （如预付报刊费、保险费、开办费等 ）
二、选择账务处理程序的要求
1. 要适合本单位的性质和生产经营管理活动的特点， 有利于会计机构内部的分工和加强岗位责任制。
2. 符合国家有关财务、会计法规对会计信息及时性、 真实性、准确性和全面性的要求。
3. 能及时地提供本单位经济活动真实、完整的资料， 以满足企业经营管理和宏观综合平衡工作的需要。
现 银行
3
金 存款
日记账
原始凭证
1
原始凭证汇总表
收付转
款款账
凭凭凭
2
证证证 记账凭证
5
4
6
总分类账
6
明细分类账
会 7计
报 表
记账凭证账务处理程序图
五、记账凭证账务处理程序的优缺点
优点：记账层次清楚，账户对应关系明确，易于理 解和掌握，在总分类账中能具体反映经济业务的内容， 便于核查账目。
缺点：登记总账的工作量比较大、账页耗用多。
会计学原理
——会计循环与账务处理程序
张雯佳
西北农林科技大学经济管理学院管理系
本章主要内容
第一节 会计循环过程 第一节 账务处理程序的意义 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序
第一节 会计循环过程
期末账项调整——指在会计期末，按权责发生制的要求 对部分会计事项予以调整的行为。
1. 应计收入的调整（如应收租金、应收利息等）
例1. 假设甲公司200×年12月初将一闲置设备出租给乙公司
使用，租期为3个月，租金共750元于期满时一次支付。
借：其他应收款——乙公司
250
贷：其他业务收入——租金收入
250
明细分类账 （三栏式、数量金额式或多栏式）
四、记账凭证账务处理程序的基本步骤
1.根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表。 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款 日记账。 4.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细 分类账。 5.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账。 6.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账 的余额与总分类账有关账户的余额核对相符。 7.月终，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
2.应计费用的调整（如应付职工薪酬、应交税费、应付利息等）
例2. 12月1日，甲公司从银行取得短期借款120,00O元，期限
3个月，年利率为10％。12月31日，甲公司应确认当月
利息费用1,000元。
借：财务费用——利息费用
1,000
贷：应付利息（预提费用）
1,000
3.预收收入的调整（如预收利息、预收租金、预收货款等）
4. 在保证会计信息及时性和质量的前提下，尽量 简化核算手续，提高工作效率。
三、选择账务处理程序的意义
1.能充分发挥会计的核算和监督职能； 2.可以提高会计工作的质量和效率； 3.可以简化会计核算手续，节约时间和费用开支。
四、账务处理程序的种类
记账凭证 科目汇总表 汇总记账凭证 账务处理程序
日记总账 多栏式日记账 各种账务处理程序的根本区别在于登记总账的依据和程 序不同。
固定资产折旧4,000元。月底，应作调整分录如下：
借：制造费用——折旧费Байду номын сангаас
11,000
管理费用——折旧费
4,000
贷：累计折旧
15,O00
第二节 账务处理程序的意义
账务处理程序的概念 选择账务处理程序的要求 选择账务处理程序的意义 账务处理程序的种类
第二节 账务处理程序的意义
一、账务处理程序的概念
第三节 记账凭证账务处理程序
概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 记账凭证账务处理程序的基本步骤 记账凭证账务处理程序的优缺点
第三节 记账凭证账务处理程序
一、概念： 记账凭证账务处理程序是根据各种记账凭证来直接逐笔 登记总分类账的账务处理程序。 二、登记总账的依据——记账凭证 三、凭证、账簿设置： 凭证——收款凭证、付款凭证和转账凭证 账簿——现金日记账、银行存款日记账、总分类账(三栏式）
例4. 假如甲公司在9月底已预付了第四季度的报刊杂志
订阅费600元。
12月份应负担200元杂志订阅费：
借：管理费用
200
贷：待摊费用
200
5.固定资产折旧的调整（购买固定资产的支出）
例5. 按规定的折旧方法计算本月应提固定资产折旧15,000元，
其中，生产用固定资产折旧11,000元，行政管理部门用
也称会计核算组织程序，是指在会计核算过程中， 以账簿体系为核心，把会计凭证组织、会计账簿组织、 记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织形式。
1.会计凭证组织和会计账簿组织是指记账凭证、 账簿的种类和格式设计，以及各种记账凭证与各种账 簿之间的相互关系 。
2.记账程序和方法是指从填制、审核会计凭证、登 记账簿，直到编制会计报表的步骤和方法。
会计循环概念
会计循环，就是指在各个会计期间，从经济业务的发 生开始，到编制出一套完整的财务会计报告为止的一系列 会计处理程序。
一般来说，企业每年都要结账一次，所以一个会计 循环通常要历时一年。如果企业按月或按季结账，那么 这个会计循环将历时一月或一个季度。
• 会计循环的具体内容
1．填制和取得原始凭证，并进行经济业务分析。 2．编制会计分录，即编制记账凭证。 3．过账。 4．财产清查。 5．根据各账户户的本期发生额及期末余额编制调整前的试算平衡表。 6．按照权责发生制的要求进行账项调整，编制调整分录并登记账簿。 7. 结账，即结清虚账户（损益类账户），结出实账户（资产、负债、 所有者权益类账户）余额并转入下期。 8. 编制结算后试算平衡表。 9. 编制会计报表。
适用范围：一般只适用于规模小，业务量少，凭证 不多的会计主体采用。
第四节 科目汇总表账务处理程序
概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 科目汇总表账务处理程序的基本步骤 科目汇总表账务处理程序的优缺点