小规模纳税人普惠性税收减免政策(税务宣20190815)

问题3：无租使用房产、代缴纳房产税的情形下，房产税缴
纳人能否享受增值税小规模纳税人减征房产税优惠？

《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问
小规模纳税人按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税
、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）
、耕地占用税、和教育费附加、地方教育附加。

1、年应税销售额不超过500万的纳税人为小规模纳税人 。

2、如已认定为一般纳税人，但年销售额不超过500万元的
，可在2019年年度内选择转登记为小规模纳税人，转登记后可
元可以再减半，纳税人需缴纳的城市维护建设税、教育费附加
和地方教育附加为200元。

三、简化申报程序。1月19日，总局已发布《关于增值税
小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公
告》。为深入贯彻“放管服”改革要求，减轻纳税人报送资料
负担，公告规定，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需
额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小
纳增值税7500元、城市维护建设税525元、教育费附加225元，
地方教育附加150元，如果原优惠和本次普惠性优惠叠加享受，
则先享受定额减免优惠，可按限额扣减增值税7500元，城市维
护建设税500元，限额8000元使用完之后，纳税人还需缴纳城
市维护建设税、教育费附加、地方教育附加共400元，这个400
3条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令
第43号）第4条等规定，自然人（即其他个人）、未办理一般纳
税人登记的非企业性质单位可以适用财税〔2019〕13号文规定
的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各
省（自治区、直辖市）人民政府制发的落实文件中作出特殊规
定的除外。

问题2：房地产交易涉及印花税、城市维护建设税、教育费
打实享受到减税降费的政策红利。要加强调查研究，密切跟踪
政策执行情况，对政策执行中反映的突出问题和意见建议，及
时向上级部门反馈。

由于1月征收期已过，各地要对1月份已入库的，符合小规
模纳税人普惠性减免政策的部分税款做好退税工作。

为了积极落实各项减免税政策，总局、省局陆续下发了各
项政策文件和管理措施，省局上报了总局各种分析统计资料，
附加和地方教育附加是否纳入减征范围？

根据中央经济工作会议精神，构建房地产市场健康发展长
效机制，要因城施策、分类指导，夯实城市政府主体责任。因
此，房地产交易涉及印花税、城市维护建设税、教育费附加和
地方教育附加是否纳入减征范围，由各省（自治区、直辖市）
人民政府根据本地区实际情况及宏观调控需要确定。

策叠加享受后，可在减按4%税率征收的基础上再减征一半，实
际按2%的税率征收。 农民建房耕地占用税适用于减半征收的优
惠政策，在此基础上可继续享受本次优惠政策再次减半。

又如，重点群体创业就业原可享受每户每年8000元限额减
免，依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教
育费附加、地方教育附加和个人所得税，某纳税人2019年1月应
费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受第一条规
定的优惠政策。

在享受优惠的顺序上，本次减征优惠是在享受其他优惠的
基础上再享受。原来适用比例减免或定额减免的，本次减征额
计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。如，个人
和企事业单位出租住房的房产税原优惠政策是减按4%税率征收
，我省确定的增值税小规模纳税人房产税减征比例为50%，政
小规模纳税人普惠性税收政策

为深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，根
据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的
通知》（财税【2019】13号）规定，经省政府同意，现就实施
小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对我省增值税
请各地也同步做好资料的整理和收集工作，建立工作台账，以
方便省局和各地减免税办公室随时统计上报之需。

各地要开展小微企业普惠性税收减免的政策效应分析，特
别是做好资源税、耕地占用税减税积极效应的典型案例的收集
和整理，关注负面舆情。这项工作要列入绩效考核指标。

五、 进入2月首个征期以来，总局减税办、各工作组和各司
享受减免税政策。

3、自然人不能认定为一般纳税人，即使超过了500万的标
准，也只能是小规模纳税人。例如个人转让非上市公司股权，
交易金额超过500万，仍可享受增值税小规模纳税人减按50%征
收印花税的优惠政策。

二、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建
设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育
记类型不是“一般纳税人”的，系统默认纳税人享受小规模纳
税人减征优惠。对于增值税年应税销售额超过小规模纳税人标
准应当登记为一般纳税人而未登记的，系统作出提示，纳税人
可修改有关选项，按不减征申报。对于国地税数据关联显示纳
税人登记类型为“一般纳税人”的，系统提示其不应当进行减
征申报，如果纳税人确定要做减征申报的，系统暂时不予阻断
规模纳税人减征政策有关选项，系统自动计算减征金额，纳税
人确认即可。

税务总局将根据本次申报表修订情况，进一步升级和优化
金税三期税收征管系统，通过信息推送、自动计算、自动成表
等功能，提高政策落实的精准性、便利性，减轻纳税人的填报
负担。

源自文库
为简化申报，确保纳税人应享尽享，征管系统中将在申报
界面增加“提示性监控”。对于国地税数据关联显示纳税人登
局共收到各省税务局反映的问题17个，归类合并为8个问题。相
关司局进行了认真研究，现将已明确的6个问题答复如下：

问题1：自然人和非企业性质单位是否适用增值税小规模纳
税人地方税种和相关附加减征优惠政策？

答复：根据《增值税暂行条例实施细则》第29条、《营业
税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文发布）第
，事后将该类数据纳入风险管理排查任务。

四、各级财税部门要从政治和全局的高度，充分认识贯彻
落实好小微企业普惠性税收减免的重要意义，将其作为重大任
务，抓紧抓实抓到位。要加强组织领导，切实承担起抓落实的
主体责任，确保政策不折不扣落实到位。要通过多种形式开展
舆论宣传解读，答疑解惑，增强预期，确保纳税人和缴费人实