基础会计第9章.pptx

案例
某企业2000年8月31日银行存款日记账的余额为112 000元，银行对账单的余额为148 000元，经核对发现以 下未达账项：
（1） 企业将收到的销货款4 000元存入银行，企业 已记银行存款增加，而银行尚未记增加；
（2） 企业开出转账支票36 000元支付购料来自百度文库，企业 已记银行存款减少，而银行尚未记减少；
★永续盘存制
永续盘存制计算公式是：
账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加额 －本期减少额
这种盘存制度要求，财产的收入和 发出都要有严密的手续，对财产的收入 和发出都要在有关账簿中进行连续地登 记，且随时结出账面结存数。
第一节 财产清查的意义
三、财产、 物资的盘存 制度
★实地盘存制
实地盘存制
指平时只根据会计 凭证在账簿中登记各种 财产的增加数，不登记 减少数，在期末时通过 盘点实物，来确定各种 财产的数量，并据以计 算出各项财产的减少数 的一种盘存制度。
在结算过程中，由于未达账项和拒付等原因，而造成企业 与银行账簿记录不相符。
第一节 财产清查的意义
财产物资盘存制度
三、财产、 物资的盘存 制度
★定义
在财产清查中，要 把账面结存数同实际盘 存数相核对，首先就要 确定账面结存数，确定 财产物资结存数额的制 度称之为财产物资的盘 存制度。
第一节 财产清查的意义
三、财产、 物资的盘存 制度
★类别
财产物资盘存制度
永续盘存制
实地盘存制
第一节 财产清查的意义
三、财产、 物资的盘存 制度
★永续盘存制
永续盘存制
又称账面盘存制, 是指通过设置各种财 产明细账，逐笔地登 记其收入数和发出数， 并能随时结出账面余 额的一种盘存制度。
第一节 财产清查的意义
三、财产、 物资的盘存 制度
第九章
财产清查
学习目的和要求
(1) 了解财产清查的概念、种类和方法以 及实物资产的盘存制度
(2) 掌握各种财产物资、货币资金和往来 款项的清查方法和清查结果的处理
第一节 财产清查的意义
一、财产清 查的概念
财产清查
根据账簿记录，通 过对企业的货币资金、 存货、固定资产和债权 债务等的盘点或核对， 查明各项财产的实存数 与账面结存数是否相符 的一种专门方法。
第二节 财产清查种类和方法
二、财产清 查的方法
现金盘点结束后，应根据盘点的结果填制"库存现金 盘点报告表"。它是重要的原始凭证，又有"实存账存对比 表"的作用。"库存现金盘点报告表"的格式如下：
★库存现金的 清查
单位名称：
库存现金盘点报告表 年月日
实存金额 账存金额
实存与账存对比结果
盘盈
盘亏
备注
盘点人签章：
二、财产清 查的方法
★实物财产的 清查方法
实物财产清查的方法
适用情况
实地盘点法
机器设备、包装物、原材料、产 成品、库存商品等
技术推算法
散装的、大量成堆的化肥、饲料 等物资
抽样盘存法
数量多、重量均匀的实物财产
函证核对法
委托外单位加工或保管的物资等
第二节 财产清查种类和方法
二、财产清 查的方法
★往来账项的 清查方法
第一节 财产清查的意义
二、账实不 符的原因
财产物资在运输或保管中有时会发生自然损耗。
财产物资在保管中有时会发生因水灾、火灾和风灾等自然灾害造 成的损失。
由于企业各种管理制度尚未建立或健全，或者有关工作人 员玩忽职守，而造成的财产物资的破损、变质或短缺，以及 货币资金往来款项的差错。
由于不法分子贪污盗窃和营私舞弊等造成的财产物资的损 失。
第一节 财产清查的意义
三、财产、 物资的盘存 制度
★实地盘存制
实地盘存制其计算公式是：
本期减少额＝账面期初余额＋本期增加额 －期末实际结存额
公式中的“期末实际结存额”（即期末余额） 是期末时通过盘点而确定的。
这种盘存制度要求，每月末要根据实地盘点 的实物数量，倒轧出本期减少数，再登记到有关 账簿中。因此，每月末，对各项财产进行实地盘 点的结果，就是计算、确定本月财产减少数的依 据。
第一节 财产清查的意义
四、财产清 查的意义
保护财产的安全和完整 保证会计核算资料的真实性 挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率 保证财经纪律和结算纪律的执行
第二节 财产清查种类和方法
一、财产清 查的种类
财产清查
按清查范围分类 全部清查 局部清查
按清查时间分类 定期清查 不定期清查
第二节 财产清查种类和方法
出纳员签章
第二节 财产清查种类和方法
二、财产清 查的方法
★银行存款的 清查
银行存款的清查一般采用将企业开设 的“银行存款日记账”与开户银行的“对账 单”相核对，并在此基础上编制“银行存 款余额调节表”，确认二者之间是否相符 的方法。
若二者余额相符，则说明无错误；若二 者不相符，则可能存在着未达账项。编制 银行存款余额调节表时，应在企业银行存 款日记账余额和银行对账单余额的基础上， 分别加减未达账项，求得调整后的双方余 额应该相符。
往来款项对账单 xx单位： 你单位 年 月 日购入我单位 产品 件，已付货款 元，尚有 元货款未付，请核 对后将回联单寄回。
沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！
核查单位：（盖章） 年月日
往来款项对账单（回联） xx单位： 你单位寄来的"往来款项对账单"已经收到，经核对相符无误。
xx单位（盖章） 年月日
第二节 财产清查种类和方法
二、财产清 查的方法
★库存现金的 清查
库存现金清查的基本方法是实地盘点法。实地盘点法 是指通过对库存现金的实有数进行盘点，进而与现金日记 账的余额进行核对，来查明账实是否相符的方法。
库存现金的清查可分为以下两种情况：（1）在日常工 作中，现金出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与 现金日记账的余额相核对。这种清查方法实际上是现金出 纳员的份内职责。（2）由专门清查人员进行的清查。清查 人员要认真审核收付凭证和账簿记录，检查经济业务的合 理和合法性，以及是否存在以白条或借据充抵现金的现象 等。为了明确经济责任，出纳人员必须在场。
对各种应收、应付款的清查， 应采取"询证核对法"，即同对方 核对账目的方法。清查单位应在 其各种往来款项记录准确的基础 上，编制"往来款项对账单"，寄 发或派人送交对方单位进行核对。 现以应收账款为例，说明"往来款 项对账单"的格式和内容如下：
第二节 财产清查种类和方法
二、财产清 查的方法
★往来账项的 清查方法