使用查账或评估软件核查账务的技巧

使用查账或评估软件核查账务的技巧从税务检查的实践来看，涉税问题依据其在账务处理上的表现，可以分为两类，一类是账务处理特征明显，问题表现有一定规律，比如，出于拓展业务的需要，单位将自产或购买的货物用于职工福利或对外赠送，这类账务处理的摘要关键字会包含“礼品”“福利”“促销”等，以描述业务内容备查(类似的特征关键字有很多，需要检查人员在检查实践中提炼、总结)，而这样的业务可能涉及个人所得税，从检查实践来看，一般情况下被查单位少有代扣，所以，这类关键字就成为此种涉税问题的特征点。除了摘要，还有一些涉税问题会在会计分录上表现出明显的特征，如单位门头房出租收取租金如何进行账务处理。

借：银行存款10000

贷：管理费用10000

上述会计处理，应计却未计收入，虽然冲减了费用，不影响企业所得税，但一般情况下会少缴营业税金及附加，而这种直接冲减费用的会计处理，就是

此类问题的特征。再比如，将自产货物用于职工福利的会计处理：

借：应付职工薪酬——职工福利10000

贷：库存商品10000

根据企业所得税及增值税的相关规定，将自产产品用于职工福利应视同销售，按市场公允价申报缴纳增值税，且要调增企业所得税应纳税所得额，从检查实践来看，单位上发生的这类业务，如果是零星的，一般情况下仅申报缴纳增值税，不做企业所得税的视同销售处理，从而少缴企业所得税，也有的干脆什么样的税务处理也不做，既不申报缴纳增值税也不调增企业所得税应纳税所得额，从而带来税务问题，上述会计处理就是这类问题的典型特征。

以上是属于涉税问题的第一类：账务处理有明显特征的。而另一类涉税问题则在账务处理上没有明显特征，或问题表现没有明显规律。如房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额，然后再计入当期应纳税所