整存整取定期储蓄存款核算实例

整存整取定期储蓄存款核算实例

【例3-7】储户张凯于20×1年10月31日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款200 000元，于20×2年10月31日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.87%。银行于每季季末计提利息。

吸收存款初始确认金额=200 000（元） 设吸收存款的实际利率为IRR ，根据公式

∑=+=++++++=n

t t

t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n

2211)

1()(1)1()1( ，得：%

9538.0)

1()1()1(%)87.31(0002000002003

233

1=+⨯+⨯+⨯+⨯=-

--

IRR IRR IRR IRR

采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-10所示：

表3-10 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表

根据上表数据，银行的有关账务处理如下：

（1）20×1年10月31日，办理储户张凯整存整取定期储蓄存款存入业务时： 借：库存现金 200 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（本金） 200 000 （2）20×1年12月31日确认利息费用时：

利息费用=（元）1270000200%)9538.01(0002003

2=-+⨯

应付利息=200 000×3.87%÷12×2=1 290（元）

借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 270 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整） 20 贷: 应付利息——张凯户 1 290 （3）20×2年3月31日确认利息费用时： 利息费用= 201 270×0.9538%=1 920（元） 应付利息=200 000×3.87%÷4=1 935（元）

借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 920