第三章 职业道德和法律责任

1. 诚信
(1) 诚信原则要求 要求会员应当在所有的职业关系和商业关 系中保持正直和诚实，并秉公处事、实事求是。 (2)禁止情形 会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息 存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发 生牵连： 1）含有重大虚假或误导性陈述； 2）含有草率提供的陈述或信息； 3）遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这 些信息将产生误导。
审计学
主讲：庞艳红
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第三章

职业道德和法律责任
第一节 审计职业道德规范 第二节 审计法律责任
第一节 审计职业道德规范
一、加强注册会计师职业道德教育的意义
二、我国注册会计师的职业道德概述 （一）准则
（二）我国注册会计师职业道德基本原则（最新， CPA教材2010，pp.87-90）
(3)防范措施 1）如果会员意识到其已经与上述信息发生关联， 则应当采取措施消除与该信息的关联； 2）如果会员针对上述事项出具了恰当的非标准报 告，则没有违反本条的规定。 2. 独立（p.44） （1）包括实质上的独立和形式上的独立 实质上的独立性 (independence in substance)是一种内心状态，要求注册会计师在 提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能 够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；
第二节 审计法律责任
一、注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因 （p.47） 深口袋理论（deep pocket theory）: 任何 看上去拥有经济财富的人都可能受到起诉，不 论其应当受到惩罚的程度如何。 二、被审计单位方面的责任 1. 错误、舞弊和违法违规行为 2. 经营失败
三、注册会计师方面的责任及认定
四、注册会计师如何避免法律诉讼 （p.50）
形式上的独立性(independence in form)， 要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况， 使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这 些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项 目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到 损害。
3. 客观和公正（p.45） 4. 专业胜任能力和应有的关注（p.45） 5. 保密（p.45） 6.职业行为（p.46）