第十一章筹资与投资循环的审计ppt课件
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21世纪 应用型本科会计系列规划教材
审计学
第十一章 筹资与投资循环的审计
目录
• 第一节 筹资与投资循环业务特性 • 第二节 内部控制测试与交易的实质性程序 • 第三节 借款的审计 • 第四节 所有者权益的审计 • 第五节 投资的审计 • 第六节 其他相关账户的审计
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 一、筹资与投资循环的特点 • 二、筹资与投资循环中的主要业务活动
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 三、筹资与投资活动所涉及的主要凭证和会计记录 –（一）筹资活动涉及的主要凭证和会计记录 • 1.债券。 • 2.股票。 • 3.债券契约。 • 4.股东名册。
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 5.公司债券存根簿。 • 6.承销或报销协议。 • 7.借款合同或协议。 • 8.有关记账凭证。 • 9.有关会计科目的明细账和总账。 –（二）投资活动涉及的主要凭证和会计记录
第四节 所有者权益的审计
• 一、审计目标 –1.确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济 业务会计记录的合法性与真实性，为投资者及其他有关方 面研究企业的财务结构、进行投资决策提供依据。 –2.确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、 真实性，为投资者及其他有关方面了解企业的增值、积累 情况等提供资料。 –3.确认所有者权益在财务报表上是否恰当的反映。
第三节 借款的审计
• 一、审计目标 –1.确定被审单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完 毕，有无遗漏。 –2.确认被审单位所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否 为被审单位所承担。 –3.确认被审单位所有借款的会计处理是否正确。 –4.确定被审单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被 审单位是否遵守了有关债务契约的规定。 –5.确认被审单位借款余额在有关财务报表上的反映是否恰当。
第三节 借款的审计
• 二、借款的实质性程序 –（一）短期借款的实质性程序 • 1.获取或编制短期借款明细表。 • 2.执行分析性程序。 • 3.函证短期借款的实有数。 • 4.检查短期借款的增加。
第三节 借款的审计
• 5.检查短期借款的减少。 • 6.检查有无到期未偿还的短期借款。 • 7.复核短期借款利息。 • 8.检查外币借款的折算。 • 9.检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。
–（一）筹资所涉及的主要业务活动 • 1.审批授权。 • 2.签订合同或协议。 • 3.取得资金。 • 4.计算利息或股利。 • 5.偿还本息或发放股利。
第一节 筹资与投资循环业务特性
–（二）投资所涉及的主要业务活动 • 1.审批授权。 • 2.取得证券或其他投资。 • 3.取得投资收益。 • 4.转让证券或收回其他投资。
第三节 借款的审计
• 5.对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记 录和原始凭证，核实还款数额。
• 6.检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理 了延期手续，分析计算逾期贷款的金额、比率和期限， 判断被审单位的资信程度和偿债能力。
• 7.检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债。 • 8.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选
第四节 所有者Βιβλιοθήκη 益的审计• 二、实质性程序 –（一）股本的实质性程序 • 1.审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记 录。 • 2.检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资 方式出资，各种出资方式的比率是否符合规定。
第四节 所有者权益的审计
• 3.索取或编制股本明细表。 • 4.检查股票的发行、收回等交易活动。 • 5.函证发行在外的股票。 • 6.检验股票发行费用的会计处理。 • 7.检查股本是否已在资产负责表上恰当披露。
取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用的相关 记录核对，判断被审单位是否高估或低估利息支出，必 要时进行适当调整。
第三节 借款的审计
• 9.检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率， 折算差额是否按规定进行会计处理。
• 10.检查借款费用的会计处理是否正确。 • 11.检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属
于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相 一致。 • 12.检查企业重大的资产租赁合同，判断被审单位是否 存在资产负债表外融资的现象。 • 13.检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。
第三节 借款的审计
–（三）应付债券的实质性程序 • 1.取得或编制应付债券明细表。 • 2.检查债券交易的有关原始凭证。 • 3.检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是 否正确。 • 4.函证“应付债券”账户期末余额。 • 5.检查到期债券的偿还。 • 6.检查借款费用的会计处理是否正确。 • 7.检查应付债券是否在资产负债表上充分披露。
第二节 内部控制测试与交易的实质性程序
• 一、筹资循环内部控制及其测试 –（一） 筹资循环内部控制 • 1.筹资的授权审批控制。 • 2.筹资循环的职务分离控制。 • 3.筹资收入款项的控制。 • 4.还本付息、支付股利等付出款项的控制。 • 5.实物保管的控制。 • 6.会计记录的控制。 –（二）筹资循环内部控制测试
第三节 借款的审计
–（二）长期借款的实质性程序 • 1.获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确， 并与明细账和总账核对是否相符。 • 2.了解被审单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保 情况，评估被审单位的信誉和融资能力。 • 3.对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批 准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、 借款利率，并与相关会计记录相核对。 • 4.向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
第二节 内部控制测试与交易的实质性程序
• 二、投资循环内部控制及其测试 –（一） 投资循环内部控制 • 1.投资计划的审批授权控制。 • 2.投资业务的职责分工控制。 • 3.投资资产的安全保护控制。 • 4.投资业务会计记录控制。 • 5.投资效益监控。 –（二）投资循环内部控制测试
• 三、筹资与投资循环交易的实质性程序
审计学
第十一章 筹资与投资循环的审计
目录
• 第一节 筹资与投资循环业务特性 • 第二节 内部控制测试与交易的实质性程序 • 第三节 借款的审计 • 第四节 所有者权益的审计 • 第五节 投资的审计 • 第六节 其他相关账户的审计
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 一、筹资与投资循环的特点 • 二、筹资与投资循环中的主要业务活动
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 三、筹资与投资活动所涉及的主要凭证和会计记录 –（一）筹资活动涉及的主要凭证和会计记录 • 1.债券。 • 2.股票。 • 3.债券契约。 • 4.股东名册。
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 5.公司债券存根簿。 • 6.承销或报销协议。 • 7.借款合同或协议。 • 8.有关记账凭证。 • 9.有关会计科目的明细账和总账。 –（二）投资活动涉及的主要凭证和会计记录
第四节 所有者权益的审计
• 一、审计目标 –1.确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济 业务会计记录的合法性与真实性，为投资者及其他有关方 面研究企业的财务结构、进行投资决策提供依据。 –2.确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、 真实性，为投资者及其他有关方面了解企业的增值、积累 情况等提供资料。 –3.确认所有者权益在财务报表上是否恰当的反映。
第三节 借款的审计
• 一、审计目标 –1.确定被审单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完 毕，有无遗漏。 –2.确认被审单位所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否 为被审单位所承担。 –3.确认被审单位所有借款的会计处理是否正确。 –4.确定被审单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被 审单位是否遵守了有关债务契约的规定。 –5.确认被审单位借款余额在有关财务报表上的反映是否恰当。
第三节 借款的审计
• 二、借款的实质性程序 –（一）短期借款的实质性程序 • 1.获取或编制短期借款明细表。 • 2.执行分析性程序。 • 3.函证短期借款的实有数。 • 4.检查短期借款的增加。
第三节 借款的审计
• 5.检查短期借款的减少。 • 6.检查有无到期未偿还的短期借款。 • 7.复核短期借款利息。 • 8.检查外币借款的折算。 • 9.检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。
–（一）筹资所涉及的主要业务活动 • 1.审批授权。 • 2.签订合同或协议。 • 3.取得资金。 • 4.计算利息或股利。 • 5.偿还本息或发放股利。
第一节 筹资与投资循环业务特性
–（二）投资所涉及的主要业务活动 • 1.审批授权。 • 2.取得证券或其他投资。 • 3.取得投资收益。 • 4.转让证券或收回其他投资。
第三节 借款的审计
• 5.对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记 录和原始凭证，核实还款数额。
• 6.检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理 了延期手续，分析计算逾期贷款的金额、比率和期限， 判断被审单位的资信程度和偿债能力。
• 7.检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债。 • 8.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选
第四节 所有者Βιβλιοθήκη 益的审计• 二、实质性程序 –（一）股本的实质性程序 • 1.审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记 录。 • 2.检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资 方式出资，各种出资方式的比率是否符合规定。
第四节 所有者权益的审计
• 3.索取或编制股本明细表。 • 4.检查股票的发行、收回等交易活动。 • 5.函证发行在外的股票。 • 6.检验股票发行费用的会计处理。 • 7.检查股本是否已在资产负责表上恰当披露。
取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用的相关 记录核对，判断被审单位是否高估或低估利息支出，必 要时进行适当调整。
第三节 借款的审计
• 9.检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率， 折算差额是否按规定进行会计处理。
• 10.检查借款费用的会计处理是否正确。 • 11.检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属
于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相 一致。 • 12.检查企业重大的资产租赁合同，判断被审单位是否 存在资产负债表外融资的现象。 • 13.检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。
第三节 借款的审计
–（三）应付债券的实质性程序 • 1.取得或编制应付债券明细表。 • 2.检查债券交易的有关原始凭证。 • 3.检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是 否正确。 • 4.函证“应付债券”账户期末余额。 • 5.检查到期债券的偿还。 • 6.检查借款费用的会计处理是否正确。 • 7.检查应付债券是否在资产负债表上充分披露。
第二节 内部控制测试与交易的实质性程序
• 一、筹资循环内部控制及其测试 –（一） 筹资循环内部控制 • 1.筹资的授权审批控制。 • 2.筹资循环的职务分离控制。 • 3.筹资收入款项的控制。 • 4.还本付息、支付股利等付出款项的控制。 • 5.实物保管的控制。 • 6.会计记录的控制。 –（二）筹资循环内部控制测试
第三节 借款的审计
–（二）长期借款的实质性程序 • 1.获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确， 并与明细账和总账核对是否相符。 • 2.了解被审单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保 情况，评估被审单位的信誉和融资能力。 • 3.对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批 准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、 借款利率，并与相关会计记录相核对。 • 4.向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
第二节 内部控制测试与交易的实质性程序
• 二、投资循环内部控制及其测试 –（一） 投资循环内部控制 • 1.投资计划的审批授权控制。 • 2.投资业务的职责分工控制。 • 3.投资资产的安全保护控制。 • 4.投资业务会计记录控制。 • 5.投资效益监控。 –（二）投资循环内部控制测试
• 三、筹资与投资循环交易的实质性程序